企业年末账务处理

范文一:企业会计月末账务处理

企业会计每月账务处理

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点。

一、增值税税额计算

(一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。 一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。

(二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素:第一,当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二,考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行认证处理,将会降低产品成本;第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面

(三)控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税,增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单,但是控制起来非常复杂,企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况,还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况,根据不同类型的企业制定了相应的税负,即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近,有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一,执行力度也存在差异,企业应根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求,企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较

二、计提地税税金

按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,主要包括城市维护建设税和教育费附加,多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提,月初申报缴纳,取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用,因此企业在估算当月利润时,也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份,企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金,但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。 (一)所得税

所得税一般是按季预缴,年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况,在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额,不足之处及时调整。

所得税征收和计算方法较多,会计应根据企业所得税的征收方式,处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提,次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

(二)按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的,如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳,具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间,在申报月份按时申报,足额缴纳税金。

(三)特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税,平时一般不会遇到,因此也不要特别在意,只要在实际发生时,确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

(一)现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产,因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来,对存在出入的地方及时处理,确保银行账务明确。

在工作实务中,多数企业的银行账务都存在出入,不能与实际业务相吻合,有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数,所以每月结账前的银行核对是很必要的,发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目,确定账面有足够现金能够支付,防止账面现金余额出现负数。

(二)业务往来核对

将本月入账进项和销项发票仔细核对,确定每张发票的结算方式,是现金结算的索要收据证明,是银行结算的应取得对应的银行结算凭据,是往来挂账的按号入座认真入账。

(三)存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出,结合当月销售发票和进项发票的开票信息,计算入账后账面存货成本变动对利润的影响,不要盲目的认证发票和领用存货,导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大,影响当期利润。 根据当月销售情况,及时收集存货出入库单据,计算产品成本或销售成本,估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定,所以凭证编制内容变化不大,会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类:

(一)完税凭证

每月月初企业成功申报后,可去银行打印完税凭证,不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账,冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金,在取得时直接记入费用)。

(二)业务发票处理

将当月填开和取得发票分类入账,按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后,查看进项税额和销项税额明细账的金额合计,是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致,然后计算当月缴纳税金金额。

(三)费用类发票处理

做好内部单据报销制度,规定报销时间,及时收集公司员工手中的费用单据,将其归类入账。认真查看费用单据是否合法,未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制,对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目,应及时核对发生金额,对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

(四)成本计算及入账处理

对生产性企业,应做好内部单据传递规定,将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中,进行成本核算,确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

(五)做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务,如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等,做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用,及时做好摊销分配凭证。

(六)归集损益类科目,结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额,将其分类转入

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的,因为企业只有进行了纳税申报,税务机关才能对企业进行税款征收,而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表,不是税务机关征收税款的依据,企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种,并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证,取得完税凭证后,一个月的会计工作才算结束。

月末会计的结转分录

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费 (已经不用计提,按实际发生的核算)

借:管理费用--福利费

贷:应付职工薪酬——职工福利

2、职工教育费 (已经不用计提,按实际发生的核算)

发生时:

借:应付职工薪酬-职工教育经费

贷:现金/银行

结转:

借:管理费用/生产成本-其他薪酬

贷:应付职工薪酬-职工教育经费

3、按工资总额2%提取工会经费

工会经费计提时:借:管理费用-工会经费 贷:应付职工薪酬一工会经费 交纳时:借:应付职工薪酬-工会经费 贷:银行存款

二、提固定资产折旧

借:管理费用--折旧费

贷:累计折旧

三、摊销费用

借:管理费用(或营业费用等)

贷:待摊费用(或长期待摊费用)

四、计提税金

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--营业税

贷:应交税金--城建税

贷:其他应交款--教育费附加

五、结转各种收入

1、结转主营业务收入

借:主营业务收入

贷:本年利润

2、结转其他业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润

3、结转营业外收入

借:营业外收入

贷:本年利润

六、结转成本、支出、税金

1、结转成本

借:本年利润

贷:主营业务成本

2、结转其他业务支出

借:本年利润 字串7

贷:其他业务支出

3、结转营业外支出

借:本年利润

贷:营业外支出

4、结转税金

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

七、结转各项费用

1、结转管理费用

借:本年利润

贷:管理费用

2、结转财务费用

借:本年利润

贷:财务费用

3、结转营业费用

借:本年利润

贷:营业费用

八、季度计提所得税

1、提取时

借:所得税

贷:应交税金--所得税

2、结转所得税

借:本年利润

贷:所得税

3、上缴所得税

借:应交税金--所得税

贷:银行存款或现金

(1) 提取时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--营业税

贷:应交税金--城建税

贷:其他应交款--教育费附加

(2)结转时

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

(3)上缴税金时

借:应交税金--营业税

借:应交税金--城建税

借:其他应交款--教育费附加

贷:现金或银行存款

2、所得税

1、季末、年末提取所得税时

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

(2)结转所得税

借:本年利润

贷:所得税

(3)上缴时

借:应交税金--应交所得税

贷:银行存款或现金

3、增值税

(1)购货时

借:原材料

借:应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)销售货物时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

(3)上交时

借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)

贷:银行存款

4、消费税

(1)计提消费税时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——应交消费税

(2)上交时

借:应交税金——应交消费税

贷:现金或银行存款

5、代扣代缴个人所得税

(1)支付工资时要代扣个人所得税

借:应付工资

贷:应交税金--个人所得税

贷:现金

(2)上交个人所得税时

借:应交税金--个人所得税

贷:现金或银行存款

6、房产税、印花税、土地使用税、车船使用税不用提取,支付时,直接计入“管理费用--房产税、印花税、土地使用税、车船使用税”科目。

计提时:

借:管理费用-价格调节基金

贷:其他应交款-价格调节基金

上交时:

借:其他应交款-价格调节基金

贷:银行存款

如果不采取计提方式,上交时:

借:管理费用-价格调节基金

贷:银行存款

范文二:企业年终会计账务处理

企业年终会计账务处理 1、提取所得税费用

借:所得税费用

贷:应交税费——企业所得税 (本年利润总额*25%-已预交企业所得税)

2、结转损益类科目

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务成本

贷:销售费用

贷:管理费用

贷:财务费用

贷:营业税金及附加

贷:所得税费用

借:主营业务收入

借:其他业务收入等

贷:本年利润

3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

4、进行利润分配,提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等:

借:利润分配——提取法定盈余公积

借:利润分配——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

贷:盈余公积——任意盈余公积

借:利润分配——应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

贷:利润分配——提取任意盈余公积

贷:利润分配——应付现金股利

贷:利润分配——转作股本的股利

结转后,资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。 关键词:年终账务处理、年末会计处理、账务处理

范文三:年末冲转账账务处理

年末冲转账账务处理

一、年末全部收入、支出记账结算后应作如下账务处理:

1、拨入专款和专款支出

年末拨入专款和专款支出两个科目对冲,年末拨入专款和专款支出结余为零,不能有结余,应作如下账务处理:

借:拨入专款

贷:专款支出

2、勤工俭学收入

年末有勤工俭学收入应作如下账务处理:

借:勤工俭学收入

贷:勤工俭学结余

3、事业收入(初中、小学无事业收入)

年末事业收入应作如下账务处理:

借:事业收入

贷:事业结余

4、教育经费拨款(教育经费拨款为专项资金不能有结余,不能参与结余分

配)

年末教育经费拨款应作如下账务处理:

借:教育经费拨款

贷:事业结余

5、其他收入

年末其他收入应作如下账务处理:

借:其他收入

贷:事业结余

6、基本支出

年末基本支出应作如下账务处理:

借:事业结余

贷:基本支出

7、项目支出

年末项目支出应作如下账务处理:

借:事业结余

贷:项目支出

8、勤工俭学支出

借:勤工俭学结余

贷:勤工俭学指出

二、做完以上账务处理后,应再作如下账务处理:

1、事业结余账务处理(本单位无其他收入,事业结余应为零或负结余)

借:事业结余

贷:结余分配

2、勤工俭学结余账务处理

借:勤工俭学结余

贷:结余分配

3、结余分配的账务处理

结余分配的账务处理有四情况:

①、结余分配为正结余,应作如下账务处理:

借:结余分配

贷:事业基金(结余分配的60%)

贷:专用基金(结余分配的40%)

②、结余分配为负结余,且本单位无事业基金,应作如下账务处理: 借:其他应收款—超支挂账

贷:结余分配

③、结余分配为负结余,但本单位事业基金有足够余额弥补超支,应作

如下账务处理:

借:事业基金

贷:结余分配

④、结余分配为负结余,且本单位事业基金余额不足以弥补超支,应作

如下账务处理:

借:事业基金(事业基金能够弥补的金额)

借:其他应收款—超支挂账(事业基金弥补后剩余的超支金额) 贷:结余分配

《中小学会计培训材料》里163页至168页内容也是账目冲转。

范文四:企业年末汇算清缴所得税的会计账务处理

企业年末汇算清缴所得税的会计账务处理

1.按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时:

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额: 借:以前年度损益调整

贷:应交税金--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款:

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

5. 重新分配利润

借: 利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:以前年度损益调整

7.重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

另外;对以前年度损益调整事项的会计处理:

如果上年度年终结账后,于本年度发现上年度所得税计算有误,应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。

“以前年度损益调整”科目的借方发生额,反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。

根据税法规定,纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目,在规定的纳税申报期后发现的,不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出,应予以调整。 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时,编制会计分录

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:应交税金—应交所得税

范文五:企业会计年末账务处理工作内容及流程

企业年终会计账务处理(仅供工作参考)

1、提取所得税费用

借:所得税费用

贷:应交税费——企业所得税

(本年利润总额*25%-已预交企业所得税)

2、结转损益类科目

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务成本

贷:销售费用

贷:管理费用

贷:财务费用

贷:营业税金及附加

贷:所得税费用

借:主营业务收入

借:其他业务收入等

贷:本年利润

3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

4、进行利润分配,提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等:

借:利润分配——提取法定盈余公积

借:利润分配——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

贷:盈余公积——任意盈余公积

借:利润分配——应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

贷:利润分配——提取任意盈余公积

贷:利润分配——应付现金股利 贷:利润分配——转作股本的股利

结转后,资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。

岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务,而且要对账、结账一直到最后编制财务分析报告。在这一系列工作中,有一些需要企业财务人员重点关注的问题,比如涉税事项的调整等。

一、检查当年的税费缴纳情况

年终时,企业应对当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,然后与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税负率进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常,请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税税负率,计算公式为:企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数,月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算:

某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;或={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

二、避免已发生的成本费用跨年列支

企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理,防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。依照税法规定,纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除,纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除,不能提前或结转到以后年度扣除。

三、结账前应注意所得税扣除项目处理

(一)税务罚款的处理《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得税前扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。倘若企业将税务罚款进行了税前扣除,在结账前应进行调账,以免带来不必要的麻烦。

(二)预提、待摊会计处理企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用,可以所得税税前扣除。但预提费用,则要注意符合确定性原则,按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理,《企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其它应当作为长期待摊费用的支出。除此以外,税法规定不允许在以后年度摊销其它费用。

(三)固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理根据税法有关规定,固定资产盘亏属于财产损失,经税务机关确认后可以在税前扣除,固定资产盘盈应作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目中。

(四)赞助捐赠支出的处理国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定,在确认视同销售收入的同时,结转视同销售成本。根据《企业所得税法》第二章第九条规定:“企业发生的公益救济性捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

(五)职工福利费的处理。

根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定,企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理。将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动,不影响企业所得税的缴纳,即交通、住房、通讯补贴仍参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函

[2009]3号)作为“职工福利费”,在工资薪金总额14%的比例以内税前扣除。

(六)广告费、业务宣传费的处理企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予

扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(七)职工教育经费的处理。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。由于其税法上扣除时间上作了相应递延,形成了暂时性差异,会计处理时应按照《企业会计准则第18号———所得税》规定进行相应的所得税会计处理。

四、个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理

个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理应重点关注:

(一)个人借款的处理如果账面反映出股东在公司有个人借款和往来余额,应及时要求其作相应的冲账处理,以免产生不必要的税务风险。《个人所得税法》规定,对个人借款取得的利息收入,全额按照利息、股息、红利所得项目,适用20%的税率计算缴纳个人所得税。因此,企业在向个人支付借款利息时应要求借款人到税务机关缴纳营业税及附加、代扣代缴“利息所得”个人所得税等税收后,取得税务机关开具的正式税务发票。企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账务处理,凭“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,按不超过金融企业同期同类贷款利率计算企业所得税利息扣除额,否则将承担涉税风险。

(二)关联方企业借款的处理财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]第121号,以下简称财税[2008]第121号)规定,除金融业外的其他企业关联方债权性投资与其权益性投资比例为2:1,在2:1之内的关联方借款实际支付的利息(金融企业为5:1),只要没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支,但如果超过2:1比例之外如无其它证据证明相关交易是符合独立交易性原则的,其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除。

同时这里要提醒注意的是,所谓债权性投资是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括:①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。财税[2008]第121号规定,企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。也就是说,只要是关联方公司之间产生了上述债权性投资,如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的,对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调增处理。

五、注意正确核算收入

企业应重点关注以下几个收入核算:

(一)视同销售核算企业将自己生产的产品,用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。其产品的

销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

(二)包装物收入核算企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入,依法计征企业所得税。逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金,其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。

(三)在建工程试运行收入核算企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入征税,不能直接冲减在建工程成本。外资企业根据税法的规定,对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额,应当作为企业当期应纳税所得额,并依照《企业所得税法》第五条、第七条规定(仅适用经济特区的生产性企业)的税率计算缴纳企业所得税,但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。

(四)超过一年以上的建筑、安装、装配工程的劳务收入核算建筑、安装、装配工程的提供劳务,持续时间超过一年的,可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

六、注意会计与税法界定的收入概念的差异

纳税人某一纳税年度发生亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。

税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。如果一个企业既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照规定可以结转以后年度弥补的亏损,应是冲抵免税项目后的余额。此外,因纳税调整项目(弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收入、国家补贴收入及其他项目)引起的企业应纳税所得额负数,不作年度亏损,不能用企业下一年度的应纳税所得额弥补。

企业必须特别注意会计与税法界定的收入概念的差异。税法中包含的收入内容比会计规定更宽泛,所以,企业年终结账时应注意:对于分期收款发出商品的销售行为,会计准则规定应当按应收的合同或协议价款的现值确定为公允价值。公允价值与应收金额的差额,计入“未实现融资收益”,并按实际利率法摊销,冲减“财务费用”。而税法上规定,销售方应该以合同约定的收款时间来确定销项税额。当然,如果一次性开具了发票,则应全额确定销项税额,会计准则将应收金额与公允价值之间的差额计入“未确认融资收益”,按实际利率法摊销,冲减财务费。此种处理税法并不认可,所以以后各期摊销的未确认融资收益应调减应纳税所得额。企业代第三方收取的款项也应特别关注:会计上应当作为负债处理,不应当确认为收入,而税法上则将代第三方收取的款项作为价外收入与销售商品一起作为销售收入计缴税金。此外,由于税法和会计所依据的角度不同,价外费用在会计中没有逐一介绍其应

该计入什么科目,因此在实际操作中,按其性质分别计入相关科目即可。但税法上讲,不论其计入什么科目,都要计算销项税额。

七、会计报表的财务分析

一个企业的业务活动,都会通过财务报告反映出来。所以,在年终结账时,财务人员应对会计报表进行税务分析以发现企业隐藏的财务风险:

(1)在资产负债表上的表现为:存货、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲;账务处理混乱、账实不符。比如说,企业在采购时为了控制成本,从规模较小的供应商处采购,它不能出具合规的发票,采购回来的货物没法入账,仓库里面有实物,就会造成实大于账的现象。

(2)在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比,利润结构不合理。

(3)各项指标,忽高忽低,或如过山车,或漏洞百出。建议企业应该对根据账目拟出来的损益表和资产负债表作一个详细的分析报告,如毛利润比率、净利润及费用增减比率、应收款项账期和存货期等是否合理,不合理的会计比率和不合理的利润及费用增减率只会招引税务部门的注意。

先将费用和收入分别转入本年利润,即然没有收入那只要转费就可以了。 例

借:本年利润

贷:管理费用

营业费用等

然后将本年利润余额转入利润分配-未分配利润

借:利润分配-未分配利润

贷:本年利润

利润分配-未分配利润余额在借方表未亏损

年末给股东分红账务如何处理

分配时 借:利润分配——应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——应付现金股利

实际发放时 借:应付股利

贷:银行存款

如果股东是个人,还要代扣代缴个人所得税。

范文六:开业建账到年末关账整套账务处理阶段

开业建账到年末关账整套账务处理阶段

2015-11-18 08:55:40来源:会计学习网作者:【 大 中 小 】添加收藏

学习从公司开业建账到年末关账一整套完整的账务处理,第一阶段是手工账,第二阶段是实操全年度电脑账;第三阶段是编制工商、税务、财政等涉税报表。

手工账要完成最基本的五本账薄(现金日记账、银行日记账、总分类账、明细分类账、收入费用明细账)和编制会计月报表的训练。先教学设置手工账会计账户,再辅导填制会计凭证以及计算税金、结转成本、会计科目试算平衡表,根据会计凭证训练手工登记账薄以及年末关账等,并以自己做的账薄数据资料编制全年度的月报表(资产负债表、利润表)。最后教学完成最基础的装订凭证、账簿、报表等工作。

目前企业都是运用电脑做账

现今会计电算化操作技能必不可少,为了学员拥有更好的做账技能,在岗位上更轻松的胜任工作,第二阶段是实操全年度电脑账:

电脑账是用市场通用的金蝶财务软件教学,需要系统完成五大模块(账务处理模块、往来账核销模块、固定资产模块、工资模块、报表模块)的训练。先教学企业电脑财务软件的会计账户明细初始设置,再辅导填录电脑软件的会计凭证,操作电脑过账、电脑结转损益,核对软件生成的试算平衡表和电脑月报表,核销往来账明细表,掌握固定资产折旧表和工资表费用分配原理,最后教学错账调整等电脑年末关账。

除了掌握以上企业内部账务处理工作,还需要精通编制工商税务部门相关联的涉税报表,才能具备独挡一面的税收筹划能力。

为了让学员掌握全盘做账的能力,拥有高薪的水平,第三阶段是编制工商、税务、财政等涉税报表:

编制会计年度全套报表(包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及配套附表)、申报税务企业年度所得税汇算清缴报表(包括企业所得税应纳税所得额的调整)、操作工商年检报告以及网上亮照,以及电脑开票、税控机抄报税、网上电子报税、相关票据填写等。

范文七:加工内贸企业月末账务处理分录

加工内贸企业月末账务处理分录

1本月领用原材料 2结转本月生产成本 3结转本月产品销售成本 4结转本月收入 5计提折旧 6计提本月应交增值税 7计提本月堤围费 、城建税、 教育费附加、地方教育费附加 8结转税金,费用,成本 9结转投资收益 10结转本月本年利润

1本月领用原材料

借:生产成本

贷:原材料

2结转本月生产成本

借:库存商品 (原材料费用+制造费用(人工费))

贷:生产成本

3结转本月产品销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

4结转本月收入

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

5计提折旧

借:管理费用(制造费用)

贷:累计折旧

6计提本月应交增值税

借:应交税费---应交增值税(销)

贷:应交税费---应交增值税(进)

应交税费---应交增值税(未交)

7计提本月堤围费 、城建税、教育费附加、地方教育费附加

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费—堤围费(本月总含税收入的0.1%)

应交税费—城建税(本月增值税、消费税营业税等实缴税额的7%) 应交税费—教育费附加(本月增值税、消费税 营业税等实缴税额的3%) 应交税费—地方教育附加(本月增值税、消费税 营业税等实缴税额的2%) 8结转税金,费用,成本

借:本年利润

贷:管理费用

销售费用

财务费用

主营业务税金及附加

主营业务成本

其他业务成本

营业外支出

9结转投资收益

净收益时

借:投资收益

贷:本年利润

净损失

借:本年利润

贷:投资收益

10结转本月本年利润

(1)如果“本年利润”的贷方数减去借方数大于零,则表示该企业是盈利的,作如下处理:

借:本年利润

贷:利润分配—未分配利润

(2)如果“本年利润”的贷方数减去借方数小于零,则表示该会计年度企业是亏损的,作如下处理:

借:利润分配——未分配利润

贷:本年利润

关键词:月末账务分录、加工月末账务处理、生产月末账务处理、账务处理分录

范文八:劳务派遣企业账务处理

最近接手了劳务派遣的会计业务,想请各位大虾看看以下业务处理对不对:

1、收到用人单位的劳务费。

借:银行存款

贷:主营业务收入

2、计提被派遣人员工资。

借:管理费用

贷:应付职工薪酬—工资

应付职工薪酬—社保个人部分

其他应付款—社保单位部分

应交税费—应交个人所得税

3、发放工资。

借:应付职工薪酬—工资

贷:银行存款

4、支付社会保险。

借:应付职工薪酬—社保个人部分

其他应付款—社保单位部分

贷:银行存款

5、支付个人所得税

借:应交税费—应交个人所得税

贷:银行存款

6、计提营业税、城建税、教育附加

借:管理费用

贷:应交税费—应交营业税、城建税、教育附加

7、支付营业税、城建税、教育附加

借:应交税费—应交营业税、城建税、教育附加

贷:银行存款

8、支付日常业务费用(如:出差费,接待费等)

借:管理费用

贷:银行存款

9、年终结转

借:本年利润

贷:管理费用

借:主营业务收入

贷:本年利润

补充:

第六笔改为:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费—应交营业税、城建税、教育附加

第九笔改为:

借:本年利润

贷:管理费用

主营业务税金及附加

借:主营业务收入

贷:本年利润

劳务公司账务处理

劳务公司,主要是中介服务,比工业商业会计要简单的多,没有生产成本费用的核算,一般也没有存货,有也比较简单,主要是用于公司办公用的用品。

日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本(支出)、管理费用。

用到的科目主要有:

1、与资产负债表有关的主要有:现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付工资(或应付职工薪酬)、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账款、其他应付款等科目。

2 、与利润表有关的主要有:主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、本年利润。还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、营业税金及附加等科目。

劳务公司为派遣单位代发工资,从其他应收款(或其他应付款)科目核算。

收到用工单位转来的工资时,

借:现金(银行存款)

贷:其他应收款(其他应付款)

代发工资支付时,

借:其他应收款(其他应付款)

贷:现金(银行存款)

借:营业税金及附加

贷:应交税费(各明细,如营业税、城建税、教育费附加等)

另外,现在大部分小企业都执行《小企业会计制度》。

劳务公司应该按全额开具地税发票,发票内容可以开具劳务费等,按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳营业税,税率为 5%(附加税费按核定的税率征收)。

收到劳务费,开具发票

借:银行存款

贷:主营业务收入

计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金

借:主营业务成本

贷:应付职工薪酬——薪金

——社保

——住房公积金

支付派遣人员的工资

借:应付职工薪酬——薪金 贷:库存现金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 应交税费——个税(可以扣减3500) 缴纳社保和公积金 借:应付职工薪酬——社保 ——住房公积金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 贷:银行存款 计提营业税和附加税费 借:营业税金及附加 贷:应交税费——营业税 ——城建税 ——教育费附加

问题:劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用,开具什么发票?代收的社会保险费,开具什么发票?收取的劳务派遣费,开具什么发票?按什么金额来计算交税?会计账务上如何处理?

回答:劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金后的余额为计税营业税。

收入的会计分录如下

借:银行存款或现金或应收账款(含全部款项)

贷:其它应交款(个人所得税)

其它应交款(社保费)

应付工资(不含税工资)

主营业务收入(管理费)

计征税的会计分录如下:

借:主营业务税金及附加

贷:应缴税金——应交营业税(以管理费为计税依据)

应交税金——应交城建税(以营业税为计税基数)

其他应交款——教育费附加 (以营业税为计税基数)

——地方教育费附加(以营业税为计税基数)

支付派遣人员的工资,属于管理费用等成本费用,会计处理可改为:

1、收到A公司付的劳务费时

2、借:银行存款

贷:主营业务收入

3、借:营业税金及附加

贷:主营业务收入—服务费

应交税费—应交营业税、城建税、教育附加

4、计提被派遣人员工资

借:管理费用

贷:应付职工薪酬—工资

应付职工薪酬—社保—个人应交养老保险

应付职工薪酬—社保—个人应交失业保险

应付职工薪酬—社保—个人应交医疗保险

应付职工薪酬—社保—个人应交住房公积金

其他应付款—单位应该负担的保险

其他应付款—单位应该负担住房公积金

应交税费—应交个人所得税

5、发放时

借:应付职工薪酬—工资

贷:库存现金

6、支付社保、住房公积金

借:应付职工薪酬—社保—个人应交保险(三险一金)

应付职工薪酬—社保—个人应交住房公积金

其他应付款—单位应该负担的保险(五险)

其他应付款—单位应该负担住房公积金

贷:银行存款

7、支付个人所得税

借:应交税费—应交个人所得税

贷:银行存款

8、支付营业税金及附加

借:应交税费—应交营业税、城建税、教育附加

贷:银行存款

9、这样处理,与你的会计处理营业利润是一致的,但营业收入比你的会计处理的营业收入高,因此,计提业务招待费、广告宣传费基数提高。

范文九:2013年新事业制度年末结转账务处理

新《事业单位会计制度》年末结转流程

为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,国家财政部制定了新《事业单位会计制度》。本制度自2013年1月1日已开始执行,本年为该制度执行的第一个会计年度。为了更好的处理年终结转业务工作,特针对年终结转科目做了以下分析,提供给财务工作人员参考!

一、 制度核算科目分析:

3001事业基金

本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项,通过本科目核算,国家另有规定的,从其规定。

本科目期末贷方余额,反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。 3302事业基金 账务处理凭证思路 年末

借(或贷):3404非财政补助结余分配

3401非财政补助结转-【项目核算(或增加项目名称为科目)】 310101非流动资产基金—长期投资 贷(或借):3301事业基金

3101 非流动资产基金

本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

本科目期末贷方余额,反映事业单位非流动资产占用的金额。 3101非流动资产基金 账务处理凭证思路 1、取得相关资产或发生相关支出时, 借:1401长期投资 1501固定资产 1511在建工程 1601无形资产

贷:310101非流动资产基金-长期投资 310102 -固定资产 310103 -在建工程 310104 -无形资产

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时 借:310102非流动资产基金-固定资产 310104 -无形资产 贷:1502固定资产折旧

1602无形资产摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产,以及固定资产、无形资产对外投资时,应当

冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时 借:1401长期投资

贷:310101非流动资产基金-长期投资 借:310102非流动资产基金-固定资产 310104 -无形资产 贷:1501固定资产 1601无形资产

实际处置长期投资、固定资产、无形资产 借:310101非流动资产基金-长期投资 310102 -固定资产 310104 -无形资产 贷:1401长期投资 1501固定资产 1601无形资产

3201专用基金

本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产,主要包括修购基金、职工福利基金等。

本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。

本科目的期末贷方余额,反映事业单位专用基金余额。 3201专用基金 账务处理凭证思路 年末

提取修购基金

借:5001事业支出 5301经营支出

贷:320101专用基金-修购基金 提取职工福利基金

借:3404非财政补助结余分配

贷:320102专用基金-职工福利基金

3301财政补助结转

本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金,包括基本支出结转和项目支出结转。 本科目贷方余额,反应单位财政补助结转资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项,通过该科目核算。 科目设置:

330101 基本支出结转 33010101人员经费

33010102 日常公用经费

330102项目支出结转-(事业支出以支出功能分类为项目目录,明细科目为经济分类) 或 33010201 XX项目(事业支出以支出经济分类为项目目录,明细科目为功能分类) 3301财政补助结转 账务处理凭证思路:

1、期末,将财政补助收入转入财政补助结转

借:400101财政补助收入-基本支出 400102财政补助收入-项目支出…

贷:330101 财政补助结转-基本支出结转 330102 财政补助结转-项目支出结转…

2、期末,将事业支出财政补助支出转入财政补助结转 借:330101 财政补助结转-基本支出结转 330102 财政补助结转-项目支出结转…

贷:50010101事业支出-财政补助支出-基本支出 50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…

年末,对执行情况分析将余额转入财政补助结余;或按照相关规定上交财政,关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。 借:3301财政补助结转

贷:1201财政应返还额度 借:1201财政应返还额度 贷:1002银行存款

3302财政补助结余

本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本科目应当按照本科目期末贷方余额,反映事业单位财政补助结余资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项,通过该科目核算。

3302财政补助结余 账务处理凭证思路:

1、 年末,对财政补助各项目执行情况分析,按照相关规定转入财政补助结余; 借(贷):330102财政补助结转-项目支出结转… 贷(借):3302财政补助结余

2、年末,对执行情况分析将余额转入财政补助结余;或按照相关规定上交财政,关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。 借:3302财政补助结余 贷:1201财政应返还额度 借:1201财政应返还额度 贷:1002银行存款

3401非财政补助结转

本科目核算事业单位滚存的财政补助收支以外的专项资金的收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。本科目贷方期末余额反映事业单位非财政专项结转资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项,通过该科目核算。

3401非财政补助结转 账务处理凭证思路: 1、 期末

借:410102事业收入-专项资金

420102上级补助收入-专项资金

430102附属单位上缴收入-专项资金 4501xx其他收入-专项资金

贷:3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目(340101 xxx项目)

借:3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目(340101 xxx项目) 贷:50010202事业支出-非财政资金支出-项目支出

50010302事业支出-其他资金-项目支出(该科目应转入事业结余) 540106 其他支出-专项资金

2、 年末,已完成项目剩余资金区分处理:缴回原拨入单位、留归本单位使用

2.1缴回原拨入单位

借:3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目(340101 xxx项目) 贷:1002 银行存款

2.2留归本单位使用

借:3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目(340101 xxx项目) 贷:3001事业基金

3402事业结余

本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。本科目期末如为贷方余额,反映事业单位自年初至报告期末累计实现事业结余;如为借方余额,反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。

年末结账后,本科目应无余额。 3402事业结余结转思路 1、 期末

借:410101事业收入-非专项资金

420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金 贷:3402事业结余 借:3402事业结余

贷:50010202事业支出-其他资金-基本支出 50010302事业支出-其他资金-项目支出 5401xx 其他支出-非专项资金

5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金

年末、转入非财政补助结余分配 借:3402事业结余

贷:3404 非财政补助结余分配

3403经营结余

本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵余额弥补以前年度经营亏损后的余额。本科目期末如为贷方余额,反映事业单位自年初至报告期末累计实现经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余;如为借方余额,反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。年末结账后,本科目一般无余额;如为借方结余,则反映事业单位累计发生的经营亏损。

3403经营结余的结转思路 1、期末

借:4401经营收入 贷:5301经营支出 借或贷:3403经营结余

2、年末,如本科目为贷方余额,则转入非财政补助结余分配,如为借方余额,为经营亏损,不予结转。

借:3403经营结余

贷:3404非财政补助结余分配

3404非财政补助结余分配

本科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末结账后,本科目应无余额。

3403非财政补助结转 账务处理凭证思路:

1、 年末;

借:3403经营结余

3402事业结余

贷:3404非财政补助结余分配

2、 由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税;

借:3404非财政补助结余分配

贷:2101xx应缴税费-应缴企业所得税

3、 按照有关规定提取在职工福利基金; 借:3404非财政补助结余分配

贷:3201xx专用基金-职工福利基金

4、 年末完成上述处理后,将本科目转入事业基金。

借(或贷):3404非财政补助结余分配 贷(或借):3001事业基金

二、实际账务处理的具体分录

1、 3301财政补助结转 账务处理凭证:

1.1、 期末,将财政补助收入、事业支出-财政补助支出的基本支出转入财政补助结转-

基本支出结转(结转财政资金基本支出到财政补助结转中基本支出结转)。其中制度要求基本支出结转要分人员经费、日常公用经费。则该结转凭证须分别做两张凭证分录处理或手工填写基本支出结转的人员经费与日常公用经费分录金额。 借:400101财政补助收入-基本支出

贷:50010101事业支出-财政补助支出-基本支出 贷(或借):330101 财政补助结转-基本支出结转

1.2、期末,将财政补助收入、事业支出-财政补助资金的项目支出转入财政补助结转-项目支出结转(结转财政资金项目支出到财政补助结转中项目支出结转)。 借:400102财政补助收入-项目支出…

贷:50010102事业支出-财政补助支出-项目支出… 贷(或借):330102 财政补助结转-项目支出结转…

年末,对执行情况分析将余额转入财政补助结余;或按照相关规定上交财政,关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。 借:3301财政补助结转

贷:1201财政应返还额度 借:1201财政应返还额度 贷:1002银行存款

2、 3401非财政补助结转 账务处理凭证思路: 1、期末

借:410102事业收入-专项资金【项目核算(或增加项目名称为科目)】

420102上级补助收入-专项资金【项目核算(或增加项目名称为科目)】 430102附属单位上缴收入-专项资金【项目核算(或增加项目名称为科目)】 4501xx其他收入-专项资金【项目核算(或增加项目名称为科目)】

贷:50010202事业支出-非财政资金-项目支出【项目核算(或增加项目名称为科目)】 50010302事业支出-其他资金-项目支出【项目核算(或增加项目名称为科目)】

540106 其他支出-专项资金【项目核算(或增加项目名称为科目)】

贷(或借):3401非财政补助结转…【项目核算(或增加项目名称为科目)】

1、 年末,已完成项目剩余资金区分处理:缴回原拨入单位、留归本单位使用 2.1缴回原拨入单位

借:3401非财政补助结转…【项目核算(或增加项目名称为科目)】 贷:1002 银行存款 2.2留归本单位使用

借:3401非财政补助结转…【项目核算(或增加项目名称为科目)】

贷:3001事业基金

3、 3302财政补助结余 账务处理凭证:

1、年末,对财政补助各项目执行情况分析,按照相关规定转入财政补助结余; 借(贷):330102财政补助结转-项目支出结转… 贷(借):3302财政补助结余

2、年末,对执行情况分析将余额转入财政补助结余;或按照相关规定上交财政,关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。 借:3302财政补助结余 贷:1201财政应返还额度 借:1201财政应返还额度 贷:1002银行存款

4、 3402 事业结余 账务处理凭证思路: 期末

借:410101事业收入-非专项资金

420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金

贷:50010202事业支出-其他资金支出-基本支出 50010302事业支出-其他资金支出-项目支出*** 5401xx 其他支出-非专项资金

5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金 贷(或借):3402事业结余

年末、转入非财政补助结余分配 借:3402事业结余

贷:3404 非财政补助结余分配

5、 3403经营结余 账务处理凭证思路(无经营收入、支出,则不做凭证处理) 1、期末

借:4401经营收入 贷:5301经营支出 借或贷:3403经营结余

2、年末,如本科目为贷方余额,则转入非财政补助结余分配,如为借方余额,为经营亏损,不予结转。

借:3403经营结余

贷:3404非财政补助结余分配

6、 3403非财政补助结余分配 账务处理凭证思路:

1、 年末;

借:3403经营结余

3402事业结余

贷:3404非财政补助结余分配

2、 由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税;

借:3404非财政补助结余分配

贷:2101xx应缴税费-应缴企业所得税

3、 按照有关规定提取在职工福利基金; 借:3404非财政补助结余分配

贷:3201xx专用基金-职工福利基金

4、 年末完成上述处理后,将本科目转入事业基金。

借(或贷):3404非财政补助结余分配 贷(或借):3001事业基金

7、 3201专用基金 账务处理凭证思路 (无计提则不做凭证处理) 年末

若有提取修购基金,则该凭证则为年末结转凭证的第一张。 借:5001事业支出 5301经营支出

贷:320101专用基金-修购基金

提取职工福利基金

借:3404非财政补助结余分配

贷:320102专用基金-职工福利基金

8、 3302事业基金 账务处理凭证思路 年末

借(或贷):3404非财政补助结余分配 3401非财政补助结转

310101非流动资产基金—长期投资 贷:3001事业基金

9、 3101非流动资产基金 账务处理凭证思路(无发生则不做凭证处理) 1、取得相关资产或发生相关支出时, 借:1401长期投资 1501固定资产 1511在建工程 1601无形资产

贷:310101非流动资产基金-长期投资 310102 -固定资产 310103 -在建工程 310104 -无形资产

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时 借:310102非流动资产基金-固定资产 310104 -无形资产 贷:1502固定资产折旧

1602无形资产摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产,以及固定资产、无形资产对外投资时,应当冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时

借:1401长期投资

贷:310101非流动资产基金-长期投资 借:310102非流动资产基金-固定资产 310104 -无形资产 贷:1501固定资产 1602无形资产

实际处置长期投资、固定资产、无形资产 借:310101非流动资产基金-长期投资 310102 -固定资产 310104 -无形资产 贷:1401长期投资 1501固定资产 1601无形资产

综上所述:年末结转的具体流程可以用下列文字描述: 1、 提取修购基金到专用基金(无计提则不做凭证处理); 2、 结转财政补助基本支出人员经费;(2) 3、 结转财政补助基本支出日常公用支出;(3)

4、 结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转;(1) 5、 结转非财政补助结转;(4)

6、 年末,对财政补助各项目执行情况分析,按照相关规定转入财政补助结余;(5) 7、 结转事业结余;(6)

8、 结转经营结余(无经营收入、支出,则不做凭证处理); 9、 结转非财政补助结余分配;(7) 10、 提取职工福利基金到专用基金(无计提则不做凭证处理); 11、 结转事业基金;(8) 12、 结转非流动资产基金(无发生则不做凭证处理)。

注释:若使用支出功能分类为主科目的单位(将项目名称设为下级科目的)在年终结转时要区分项目,手工填入累计的支出经济分类金额(如50010101XX专项-误餐费)。

年末转账在用友软件中具体应用实现

一、 根据实际情况使用自定义转账结转凭证功能

具体适用:提取修购基金到专用基金;结转财政补助基本支出人员经费;结转财政补助基本支出日常公用支出;结转事业结余;结转经营结余;提取职工福利基金到专用基金;结转事业基金;结转非流动资产基金;结转非财政补助结余分配…等。

还有就是收入科目、结转结余科目无项目核算,只有支出类科目有项目核算的结转凭证设置。但是系统无法自动凭证找平,需手工算出结转结余,同时在生成的凭证中手工找平。

该设置一经设置后,以后年度若科目未发生变化,则不需改动!

如:设置结转经营结余

在财务会计—总账—期末—转账定义—自定义转账下 1、 点击增加,录入转账序号‘0006’,转账说明(生成凭证后会显示为摘要), 2、 科目编码:表示生成凭证中显示的科目,

3、 方向:选择(借或贷,表示在生成的凭证中的方向是借或贷), 4、 金额公式:表示生成凭证中需要显示的金额,

具体操作说明可以在该设置界面下,按F1键获取详细帮助说明。

二、 根据实际情况使用期间损益结转凭证功能

具体适用:结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转;结转非财政补助结转…等。

在财务会计—总账—期末—转账定义—在期间损益下,手工设置对应结转科目。具体的损益类科目编码(收入类、支出类)与本年利润科目(净资产科目)对应,点击确定才会保存。如下图:

范文十:新建工业企业账务处理

企业如何建账……一般性问题

任何企业在成立初始,都面临建账问题,何为建账呢?就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况,购置所需要的账簿,然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题,但建账过程可以看出一个人会计业务的能力,以对企业业务的熟悉情况,所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业,在建账时都要首先考虑以下问题:

第一,与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的,规模大的企业,业务量大,分工也复杂,会计账簿需要的册数也多。企业规模小,业务量也小,有的企业,一个会计可以处理所有经济业务,设置账簿时就没有必要设许多账,所有的明细账可以合成一、两本就可以了。

第二,依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要,为管理提供有用的会计信息,所以在建账时以满足管理需要为前提,避免重复设账、记账。

第三,依据账务处理程序。企业业务量大小不同,所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序,也就选择了账簿的设置,如果企业采用的是记账凭证账务处理程序,企业的总账就要根据记账凭证序时登记,你就要准备一本序时登记的总账。

不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的,总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少,采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业,都存在货币资金核算问题,现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以,当一个企业刚成立时,你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页,需说明的是明细账有许多账页格式,你在选择时要选择好你所需要的格式的账页,如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等,然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始,必须要购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多,在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证;如果企业收付业务量较少购买记账凭证(通用)也可以)、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表,上面我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作

企业如何建账《工业企业》

工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业,所以也有人称工业企业为制造业。工业企业由于会计核算涉及内容多,又有成本归集与计算问题,所以工业企业建账是最复杂的、也是最具有代表意义的。

一、现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买时,两种账本各购一本足矣。但企业开立了两个以上的银行存款账号,那么账本需要量,就要视企业具体情况确定了。如若使用完毕,再购入新账本也不为迟。

首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好,根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账。

例如企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法,某投资人转入企业银行存款账中一笔钱,计10万元,你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存款收款凭证:

借:银行存款 100 000

贷:实收资本 100 000

然后根据该收款凭证登银行存款日记账,如果企业需要有日常现金支出,会计人员开出现金支票提取现金2 000元,你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证:

借:现金 2 000

贷:银行存款 2 000

然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了。

二、总分类账

企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账(一般情况下是无需一个科目设一本总账的)。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。原则上讲,只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿(账页)与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小,将每一种业务用口取纸分开,并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称,以便在登记时能够及时找到应登记的账页,在将总账分页使用时,假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务,我们就会在目录中写清楚“现金……1~10”,并且在总账账页的第一页贴上口取纸, 口取纸上写清楚“现金”;第十一页到二十页为银行存款业务,我们就在目录中写清楚“银行存款……11~12”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”的口取纸,依此类推,总账就建好了。

为了登记总账的方便,在总账账页分页使用时,最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页,在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开,以便于登记。

企业通常要设置的总账业务往往会有“现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、产品销售费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税”等。总账的登记可以根据记账凭证逐笔登记,可以根据科目汇总表登记,也可以根据汇总记账凭证进行登记。

因工业企业会计核算使用的会计账户较多,所以总账账簿的需要量可能会多一些,购买时需多购置几本,但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置。因工业企业的存货内容所占比重较大,另外还要配合成本计算设置有关成本总账。有关存货账户有:原材料、在途材料、材料采购、委托加工材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品等。企业要根据账户设置相应的总账。

成本计算账户包括待摊费用、预提费用、辅助生产成本、废品损失、基本生产成本,企业也要根据成本计算账户设置相应的总账。

另外工业企业需设置的总账还有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加。

三、明细分类账

在企业里,明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。需设置的明细账有短期投资(根据投资种类和对象设置)、应收账款(根据客户名称设置)、其他应收款(根据应收部门、个人、项目来设置)、待摊费用(根据费用种类设置)、长期投资(根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置)、固定资产(根据固定资产的类型设置,另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页)、短期借款(根据短期借款的种类或对象设置)、应付账款(根据应付账款对象设置)、其他应付款(根据应付的内容设置)、应付工资(根据应付部门设置)、应付福利费(根据福利费的构成内容设置)、应交税金(根据税金的种类设置)、产品销售费用、管理费用、财务费用(均按照费用的构成设置)。企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法,各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。

在工业企业里还应根据上述增加的总账,增加相应的明细账。在采用材料按实际成本计价的企业,要设置在途材料或材料采购明细账,以便于核算不同来源的材料的实际成本。在材料按计划成本计价的企业,要设置材料采购明细账,并采用横线登记法,按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本,并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异;另外配合材料按计划成本计价,可以建立“材料成本差异”明细账,它是原材料备抵调整账户,同原材料相同,它的设置也是按材料的品种、规格设置,反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异,计算材料成本差异分配率。

为计算产品成本要设置基本生产成本明细账,也称产品成本明细分类账或产品成本计算单。根据企业选择的成本计算方法,可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账;辅助生产成本明绸账,用以反映归集的辅助生产费用或辅助生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出的完工的辅助生产产品,辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。预提费用、待摊费用明细账可根据预提和待摊的业务项目设置,如预提利息、职工教育经费、大修理费、待摊的租金、修理费、书报费等。制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的,它根据制造费用核算内容如工资费、折旧贯、修理费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。

损益类明细账有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益等。产品销售收入与产品销售成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置,产品销售费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置,营业外收入、营业外支出根据收入与支出的种类设置,投资收益则根据投资的性质与投资的种类来设置。

四、其他问题

因工业企业的成本计算比较复杂,所以在企业建账时,为了便于凭证的编制,要设计一些计算用表格,如:材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格

每月办税人员必做的工作

一. 增值税专用发票的领购,-------企业发生销售业务-------在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票.

【windows防伪税控一机多票开票子系统】的操作

每月初2号前进行抄税----在开票系统中打印相关发票清单报表----进行报税

1) 平时开具增值税销项发票包括有以下几类: ü 正数发票

负数发票 带有发票清单的发票 带有销售折扣的发票

2) 领购发票读入开票系统

3) 当月发票的作废.

4) 数据的备份 等

二. 本月如购进原材料,取得增值税发票.(进项) ,将进项发票录入【增值税纳税申报系统】---【发票管理】中每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作. 具体流程:

增值税发票(进项)在【增值税纳税申报系统】中的录入----导出-----网上认证-----下载认证结果----导入纳税申报系统-----有错的查询修改----再导出----网上认证----认证通知书下载----认证结果查询---直至认证全部OK

三. 增值税专用发票的核销(注:增值税专用发票使用时间为二个月),到期没有用完,要去税局核销. 核销要带以下资料去:

一、普通发票缴销需提供以下资料:

1、已领购的发票,包括未使用的空白发票

2、《普通发票核销明细表》

3、发票统一领购簿

二、专用发票核销需提供以下资料:

1、已领购的发票,包括未使用的空白发票 2、发票统一领购簿 3、税控IC卡

四. 月初,一般2号之前进行抄税----报税---提供相关资料给税局 提供的资料如下: 1、抄有申报所属月份销项发票信息的IC卡;

2、使用小容量IC卡的企业提供增值税专用发票销项数据软盘两张(使用大容量IC卡的企业不须报送); 3、防伪税控开票系统生成的【销项发票明细表】(具体来说,Windows版开票子系统生成的是增值税专用发票汇总表和明细表,DOS版开票子系统生成的是存根联明细表,若由于客观原因(例如系统故障或者被盗等)不能够从开票系统生成,可由企业根据实际开票情况、参照格式如实填报),开票日期从数据所属当月的一号至月终;

4、《电脑版增值税专用发票领用存月报表》(以下简称《领用存月报表》5、发票购领簿;

6、抄报税所属期月份开具的最后一张发票原件或复印件(以下称发票A)、抄报税所属期的下月开具的第一张发票原件或复印件(以下称发票B),若企业还没有开具发票,则取第一张空白发票原件或复印件;7、对于作废的专用发票,要将全部联次一同提供; 8、由于故障维修导致发票数据丢失的,需提供维修服务单位出具的《防伪税控专用设备故障诊断意见书》,并携带发生数据丢失的发票原件; 9、若有空白核销的发票(切角作废),企业还应带空白发票的原件;10、若企业有主、分开票机的,每台开票机都需要提供上述资料(每台开票机的资料只是反映本机的开票数据情况,要在资料上注明主、分机号) 注:相关表格请到就近税务机关的办税服务厅索取。所有复印件需加盖公章,并写明“此复印件与原件相符”字样。复印件资料统一使用A4纸规格。 五. 抄完税后就要准备进行网上纳税申报 将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据的导出---导入【增

值税纳税申报系统】中 具体流程如下:

登陆一机多票开票子系统,点击“发票查询”按钮, 2、选择当前需要导入发票的对应月份,假如当前需要导入12月份的发票数据,则选择“本年12月份”,按下“确定”按钮

3、按下“确定”按钮后出现当前月份对应发票的记录查询窗口: 请用户注意,上图“发票查询窗口”中对应发票字段的排列顺序是系统安装时的缺省排列,企业电子申报管理系统默认是以以上的字段排列规则进行发票数据的读取。

4.登陆企业电子申报管理系统,通过“销项发票管理中”中的“从界面读发票数据(一机多票)”菜单读取发票数据。 进如该菜单后出现如下的操作界面 5、点击“读发票查询界面”,系统自动进入对发票数据的读取操作,并自动切换到发票查询界面 用户这时可以看到发票查询界面中发票数据在进行连续的跳闪和刷新,请用户务必注意,数据读取过程中请不要操作键盘和鼠标,否则可能会影响到发票数据的正常读取。数据读取完毕,系统自动切换操作窗口。 6、这时点击“保存”按钮,系统自动对当前读取的发票记录进行校验和保存处理。请用户注意,如果在发票记录读取后出现“发票税目不正确”的提示,请用户在“系统税目初始化”中进行发票税目的修改和更新后再执行“读发票查询界面”的操作。7、主要注意事项: 1) 执行发票读入时”发票查询窗口”不能处于“最小化状态”。否则系统会提示“读取不到任何发票数据”2) 为了保证发票数据采集的正确性,系统执行读取“发票查询界面”数据过程中请用户不要操作键盘和鼠标。 3) 如果用户在发票读取过程中出现如“ 应该设置购方名称栏目显示”的错误提示,原因可能是“发票查询界面”中发票字段的显示排列缺少对应的必读字段,用户必须修改并保证发票查询界面中至少有下面9个字段的内容(与排列顺没有关系)。注意,用户设置好对应的字段内容后记得按下“格式”按钮,保存当前设置。 4) 9个必读的字段内容分别是:发票种类、类别代码、发票号码、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志 5) 必读字段的设置操作: 首先在发票查询窗口点击左上角的黄色小按钮(红色小圆圈) 点击后出现如下的对话框,用户这时可以通过“项目选择”框的内容对必读字段进行选择。 通过“项目选择”框中的 “ ” 和 “ ”对字段进行汰选。确保“结果项目”中显示的字段内容至少有如下9项必读字段:发票种类、类别代码、发票号码、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志。 设置好字段的显示内容后请点击菜单栏目上的“格式”按钮,保存当前设置。如下图 六. 将开票系统中的销项导入开票系后,就可以在

【增值税纳税申报系统】中做纳税申报表及相关的几个附表和资产负债表及利润表----生成申报文件存入U盘---在国税局网站上传申报文件,进行网上纳税申报-----跟踪纳税申报结果------网上申报成功后于月初10号前打印申报报表----到国税局提交纸质申报资料.

四、哪些属于开办费呀?新会计法是怎么规定的?

(一)开办费的具体内容

1、筹建人员开支的费用

(1)筹建人员的劳务费用:具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出,以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用,如果筹建期较短可据实列支,筹建期较长的,可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。

(2)差旅费:包括市内交通费和外埠差旅费。

(3)董事会费和联合委员会费

2,企业登记、公证的费用:主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。

3,筹措资本的费用:主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4,人员培训费:主要有以下二种情况

(1)引进设备和技术需要消化吸收,选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。

(2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。

5,企业资产的摊销、报废和毁损

6,其他费用

(1)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。

(2)印花税

(3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用

(4)其他与筹建有关的费用,例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。

(二)开办费摊销

1、会计制度规定:《企业会计制度》规定将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益,借记“管理费用”,贷记“长期待摊费用—开办费”。年终要进行纳税调整。

2、税法规定:《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定:企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起;在不短于5年的期限内分期扣除。

五、需要建哪些账簿?

(一)建账应按照会计制度规定,根据企业具体行业要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法。按照规定需要设置的会计帐簿有:总帐、明细帐、日记帐等。

(二)总帐一般采用“订本式帐簿”。

总帐格式主要:三栏式。

总帐开设:是根据“一级会计科目”开设的,用以提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等的总括的核算资料。

总帐登记依据:是根据每月“计帐凭证汇总表”记帐的。

(三)明细帐一般采用“活页式”帐页。

明细帐开设依据:通常根据总帐科目所属的明细科目设置的。

明细帐格式主要有:三栏式、数量金额式和多栏式。

明细帐记帐依据:按每月发生的业务,先后顺序编制计帐凭证,根据“计帐凭证”登记明细分类帐。

明细帐使用的格式:(1)通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐;(2)固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。(3)应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。

(四)日记帐又称“序时帐”,主要有:现金日记帐和银行存款日记帐。

1、现金日记帐和银行存款日记帐,使用“订本式帐簿”,格式一般采用三栏式。

2、现金日记帐:是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。

3、银行存款日记帐:是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。