借款所收到的现金

范文一:业务员现金收款管理制度

1.目的

为规范企业的现金货款管理,防范在收现金货款管理中出现舞弊、腐败等行为,确保企业的现金安全,特制定本制度。

2.范围

本制度适用于上海新利恒本部及所属各子(分)公司。 3.原则

公司收取客户租赁款,除私人客户、现买单业务、上门催收货款并且只能支付现金租赁款外,其他均应当通过开户银行进行转账结算。

4.收现金租赁款总体规定

4.1 业务员收取现金之前,应填写现金收款申请表(见附件),经公司总经理审批同意后方可办理现金收款。 4.2 现金收取规定

4.2.1本地区的现金收款,应由公司出纳随同业务员前往办理,出纳应认真鉴别钞票的真伪,防止假币和错收,收取客户现金后,出纳开具盖有公司财务章的收款收据。

4.2.2 本地区的现金收款,由于特殊原因,出纳不能随同业务员前往现场收取现金时,业务员凭现金收款申请表到出纳处办理借出收款收据的手续,并在现金收款申请表中注明借出的收款收据的编号,收到现金后业务

员直接给客户开具公司的收款收据,收现金时,业务员应认真鉴别钞票的真伪,防止假币和错收,出现差错时,业务员要承担相应的责任,现金办理完毕后要及时向出纳归还收款收据。

4.2.3异地的现金收款,业务员应提前提交申请表并及时把收款申请表传真给公司出纳处,作为出纳给业务员开具公司的收款收据的附件。

4.2.4 业务员收取现金后应及时把货款汇入公司指定的帐户,及时通知出纳,发生的汇款费用,由公司承担。

4.2.5 出纳在接到业务员的汇款通知后,应及时查询到帐情况,货款到帐后与业务员通知的汇款金额进行核对,如有出入应及时与业务员联系,查找原因。

4.2.6 出纳与业务员通知的汇款金额核对无误后,给业务员开具公司的收款收据,交款单位为客户,并按实际业务填写业务内容,

出纳应按留下的客户联系电话与客户接头,确认客户交来的货款真实、准确,如发现异常,应及时报告公司总经理和公司财务经理 4.3 收款收据的填写要规范、齐全,如:收款日期、交款单位、收款金额、收款内容、等,同时业务员要签名、客户要签名并留下电话号码,收款收据一式三联,一联为客户联、一联为记帐联、一联为存根联。 5 . 奖罚措施

5.1 业务员收到现金后必须24小时之内将款项汇到公司指定的帐户。

5.2超过公司规定期限交回公司款项的业务员,每超过一天给予业务员100元罚款。 5.3收款后三天内没有交回公司的或者刻意隐瞒收款事实的,根据情节的严重情况对当事人进行警告、开除或移送司法机关,坚决杜绝坐支、挪用公款或贪污公款的事情发生。 6. 附加说明

本制度由上海新利恒计划财务部起草,并负责解释和归口管理。 附件:

1、现金收款申请表

现金收款申请表

申请人: 审批人:

范文二:现金收款业务的原始凭证

一般来说,涉及现金收款业务的原始凭证,可以分为以下几种: (1)发票 发票是指企业、事业单位在购销商品、提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具、收取 的收付款凭证。 (2)非经营性收据 非经营性收据指国家机关、事业单位等按规定收取规费和咨询服务费用时所开具的收款收 据。非经营性收据由财政部门统一印制或加盖监制章。 (3)内部收据 内部收据一般适用于单位内部职能部门或与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间 的非经营性现金往来。 现金收款原始凭证的开具应当注意的其他事项: 在开具现金收款原始凭证时,还应注意如下几点: (1)在开具现金收款原始凭证时,要正确选用现金收款原始凭证。 (2)在填开现金收款原始凭证时,应当按照经济业务如实填开。 (3)在填开现金收款凭证(特别是发票、非经营性收据)时,如发生错误,应将该凭证保 留在发票本上,并盖上“作废”章,以示注销,不得随意将错误凭证丢弃,或连同该凭证存 根联一并撕去。

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范文三:应收账款在现金流中的重要作用

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应收账款在现金流中的重要作用

鲁庆强

(咸阳宝石钢管钢绳有限公司,陕西咸阳

712000)

摘要现金流量管理是现代企业理财活动的一项重要职能,现金流是企业运营的重要链

条,现金流的周转循环,唯有销售才得以变现,实现资金的闭环运转。因此,企业为增强竞争、促进利润增长,必然提高销售量,在现销受限的条件下不可避免的产生大量应收账款。只有管理好并及时清理应收账款,才能加快资金周转,防范企业经营风险,使企业财富最大化。

关键词现金流;应收账款;经营;风险;

现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制,通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。

应收账款指企业因销售产品、商品、资产、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫的各种费用和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。

既然应收账款是企业因销售产品、提供劳务而形成的暂时没有回收的债权,就应加强应收账款的管理和合理控制,作为企业资金管理的一项重要内容,应收账款管理的好坏就直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示,目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币,占企业总资产的30%左右,而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此,针对应收账款管理上可能存在的种种风险,就要求企业不但在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用,更要识别和控制其风险。只有加速资金的回笼速度,加固企业现金流的链条,进一步提高资金利用率、才能降低企业经营风险。一旦管理失控,防范不力,就会形成企业现金流的中断,影响企业的资金周转,降低企业的实际效益,甚至可能引发企业的财务危机,更关系到企业的长远发展。

一、应收账款的成因

企业应收账款居高不下的原因总的来说,不外乎内部和外部因素。内部来讲,一方面,是由于市场竞争的激烈,企业为了扩大销售,增大市场占有率;另一方面,是管理者普遍重销售的前部环节,即发货、开票、履行合同环节,而对后续环节即关键的回收货款环节忽视风险的存在,甚至在内部控制、公司治理、管控手段等方面存在

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缺失或漏洞,均会形成应收账款的大量存在和账龄的延长。外部主要是很多下游企业无限放大“负债经营”理念的负面效应,人为故意拖欠账款,有些甚至不顾及企业形象,长期不还欠款,这是市场信用体制不健全的表现。

第一,应收账款大幅上升是商业竞争的必然结果。由竞争形成的应收账款,是一种商业信用。在社会主义市场经济的条件下,存在着激烈的商业竞争。企业为了扩大市场占有率,不但要在成本、价格上下功夫,而且必须大量地运用商业信用来促销。出于扩大销售的竞争需要,除传统的营销手段外,赊销是必然手段之一,于是就产生了较大的应收账款。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。

第二,企业应收账款的内部管理规章制度存在,但往往存在缺失或执行不到位,或有章不循。管理操作中销售与核算脱节,掩盖了许多问题和矛盾。如个别企业内部控制管理机制不健全,部门协调沟通不及时,业务流程存在关键风险控制盲区,个别员工的风险防范意识不强,盲目追求市场占有额,在事先未对付款人资信情况作深入调查和对应收账款风险进行正确评估的情况下,任意的扩大或没有底线地采用赊销策略去争夺市场,片面追求账面的虚假高收入、高利润,忽视应收账款的潜在风险,导致大量应收账款沉积,给企业经营背上了沉重的债权包袱。

第三,销售和收款的时间差也导致了短期的应收账款增加,但与“欠债有理”的长期应收账款比起来,金额和账龄都有很大的差别。赊销战略的应用实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长,企业资金周转放慢,经营成本加大。所形成的长期应收账款由于时间跨度拉长,发生坏账的机率增多,不能回收的风险也就变大,且时间和风险同步增长。

二、应收账款给企业带来的风险

企业赊销商品而产生的应收账款会给企业带来很大的风险,在企业内部,会给业务人员的舞弊提供机会,给个别别有用心者私设小金等带来便利,会对企业的虚增销售收入、虚假利润、任意调整货款入账金额、调整时间提供机会,这也是企业普遍接受大量应收账款的现实。而对应收账款会对企业产生的经营风险往往淡化,识别不到位,认识不清,重视不够。

应收账款的损失包括逾期应收账款的资金成本,附加收账费用,坏账损失,这些直接的损失比较显而易见。另外,还有一些间接的损失,比如,企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增

加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。主要变现在:(1)占用企业的生产经营资金,降低资金的周转速度。应收账款未实现现金流入,属于应收而未收的资产。应收账款不断增加,使企业的资金周转速度减慢,导致大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业的正常生产经营。(2)增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计税依据,按期以现金方式缴纳;应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税;应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。(3)形成坏账损失,影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。(4)一旦应收账款无法及时收回时,企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债,借债就要承担利息费用;如果企业搞“三角债”,拖欠供应商货款的话,就无法取得购货的现金折扣,或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠,这样就会增加产品的成本,在价格竞争时处于劣势。如果同一时间发生多起损失,超出了企业对应收账款损失最大的承受能力,企业就可能陷入严重的财务危机,甚至是破产。

三、加强应收账款的控制措施

第一,完善赊销制度,适当控制赊销范围,有效控制审批权限,分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意,根据赊销业务量,确定不同的审批权限,在严格赊销审批基础上,对客户进行有效信用评价,等级使用赊销档次的日常管理,随时了解、掌握和控制应收账款。第二,应收账款实行专人负责制。可以考虑设立专门的部门或指定专人负责对应收账款的日常核算和监督,并及时准确地反馈给企业高层领导,便于企业领导及时决策,适当适时地采取对应措施。第三,明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任,应收账款形成的决策者和主要经办人员,就是回收债权的责任人,必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识,财会部门应按应收账款形成的时间长短,做好账龄分析,及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表,将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映,以便于决策层和相关

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部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状,有针对性地制定欠款催缴政策。第四,健全企业内部激励机制,改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法,建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩,而且应将应收账款纳入考核体系,将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。第五,采取预算控制应收账款坏账准备规模,制定合理的收账政策和清欠方法,合理使用会计谨慎性原则,完善账销案存的审批程序和日常监管,做好税务和上级部门的沟通联系,做到涉税合理,损失依据充分。企业的应收账款,可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账,对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计准则规定,企业因坏账而遭受的坏账损失,只能采用备抵法,即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失,计人当期费用;同时建立坏账准备,等坏账实际发生时,冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款,这样体现了会计的配比原则,又避免了企业的明盈实亏。当然,由于不同的行业和不同规模的企业应收账款水平不一样,产生坏账损失的可能性也不一样,所以企业应根据具体情况,自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。当然,企业应收账款发生坏账损失后,并不表明企业已放弃了收款的权利。要做好帐销案存工作,有可能追讨的债权必须追回。而且为了避免人为操纵利润,任意计提坏账准备,企业会计准则还规定了企业在对应收款计提坏账准备时,不得设置秘密准备,进一步做好涉税控制。

当前,不少企业资金短缺,经营困难,很多人无视诚信,不讲信用,反而觉得有债不愁,欠债有理,出现了客户存心赖账的现象。应收账款政策是当客户违反信用条件时,拖欠甚至拒付款时企业所采取的收款策略与措施,很好地解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题,则可通过法律程序来解决。制定收账政策要考虑收账费用与坏账损失、应收账款机会成本的杠杆均衡原理谨慎选择。

总之,应收账款在现行体制和中国特色市场经济条件下,不可避免,如何控制应收账款,缩短账龄,是每一位企业员工都要关心的话题,正确认识合理有效地防范与控制应收账款的风险也是企业内控治理的一项重要的工作。要重视企业现金流的整体运行和闭路回转,要学会科学管理资金,有效控制资金的机会成本,要求经营部门应树立全新的营销观念,加强对客户信用评价和信用等级划分,明确相关部门和人员职责。财务部门应加强监督,完善优化内部结算流程,确保内部控制制度的有效实施。使企业应收账款的风险降低到最低程度。

参考文献

[1]黄冰.简编现金流量表.立信会计出版社.

[2]李姣姣.浅谈析应收账款风险.会计之友,2008(08).

[3]董伟.筹划风险及防范对策研究.商情,2009(26).

[4]张雪松.企业会计电算化存在的问题和对策.经济师,2009(01).

作者简介

鲁庆强(1966—),男,大学学历,毕业于西安石油大学会计专业(大专)。现任咸阳宝石钢管钢绳有限公司财务资产科科长。

责任编辑:牛源

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范文四:现金收款注意事项-2014-5-20

现金收款注意事项

各位同事,请注意,现金客户,即货到付款的交易条件,一定要注意收款时间; 特别注意以下事项: 1、送货时,带发票及收款收据;出库单等;即:送货手续齐全;具体需要的文 件要和客户提前协商好,比如是否要发票等; 2、送货时间的选择:尽量选择在上午,尽量选择在周一至周五;因为以上时间 段,方便客户打款或给现金。不给客户留下以时间不方便为由不付款的机会。 3、送货前,提前通知客户,要其准备好货款 4、尽快验货,如果验收没有问题,马上收款;如果验收有问题,货物带回; 5、如果客户以其他理由,要求缓一天或两天付款,则当场把货物带回。 总之,货到付款的客户,要么把款收回来,要么把货带回来。坚决不允许,把货 留下而款没有收回来。

范文五:现金收付款单据整理、核对

出纳制单-会计审核-出纳付款

关键是要每日结清,及时对账。我们的做法是每天(次)出纳将凭证并给会计时汇一个总,注明报销单份数和总金额,然后写一张小纸条放在上面,用长尾夹夹好后传递给会计,会计接到凭证时当场数一下份数看有没有错,然后马上登账,登完账后发现差错及时与出纳核对。会计如果没时间及时入账,整个这一叠的凭证就暂不动,要做就一次性做完。会计做完记账凭证后,及时打印出来,用长尾夹或大头针将原始凭证附在其后,但我们绝对不用回形针,回形针容易脱落、松散。

1.负责粘贴报销凭证

2.登记现金及银行存款日记帐,包括及时对帐,编制银行对帐调节表

3.负责会计凭证录入

4.负责凭证等财务资料的整理、装订、归档

5.完成公司安排的其他各项财务工作

《2010会计实习日志范文》简介:

当听我去机械厂实习会计的时候,妈妈又是惊奇又是高兴。妈妈是一位有着几十年工作经验的职业会计,以前曾想让我继承她的会计职业,想把几十年的宝贵

《2010会计实习日志范文》正文开始>> 当听我去机械厂实习会计的时候,妈妈又是惊奇又是高兴。妈妈是一位有着几十年工作经验的职业会计,以前曾想让我继承她的会计职业,想把几十年的宝贵经验悉数传授给我。但是一贯都对会计不感兴趣的我没有接受。今天见我主动提出去实习会计,当然是又惊又喜。于是迫不及待的给我上起了会计课。当妈妈讲到自己也模糊的地方,干脆从几层高的书柜里翻出当年的会计书,然后详细讲给我听。

大概是继了妈妈的会计天赋,又加上妈妈的真传,我似乎学得很快。

实习不久,到机械厂结月帐的时候了。面对累积一个月的单位发票,我要做的同职业会计一样,就是在一个星期内,手工把帐做好。

手工做帐包括很多道工序:审核发票,填写凭证,制作汇总表,记账,对账,填写报表。为了把这些帐做好,我按照妈妈教的方法一一展开起来。

首先审核发票。原来发票也叫原始凭证。审核发票又分三步:首先审查所采用的凭证格式是否符合规定,凭证的要素是否齐全,是否有经办单位的签章;其次审查凭证上的经济业务是否真实、合法,数字计算是否正确、完整,大、小写是否一致;最后审查凭证上的数字和文字有否涂改、污损和不符合规定的更正。如果通过审查发现凭证不符合这些要求,那么这些凭证就应该被会计部门退还给原编制凭证的单位和个人,重新补办手续。

然后填写记账凭证。记帐凭证是登记帐薄的直接依据。我先将原始凭证按照经济内容(比如“销售收入”,“管理费用”等)

分类,再将每一类进行一次统计和写入记帐凭证表。填写的要求非常严格,要求格式统一,内容完备,科目运用正确,摘要简明,填写清晰,金额无误。错一点就要重写。做完凭证,本月的消费情况一目了然。

接着是根据记账凭证编科目汇总表。手工做帐中为了便于汇总一般采取做丁字帐的方法。把帐中明细科目相同的帐的金额列在一个“t”型表中,左边记借方余额,右边记贷方余额,再把每个t形左右的数据分别合计。不同的丁字帐分别汇总便形成了一张汇总表。汇总表比记账凭证更清晰,详细的表达了该月的财政支出和收入情况http://www.chddh.cn/wenzi/。

然后记账、对账。对帐要对帐薄数据进行核对,以检查记帐是否正确。它主要是通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。试算平衡表就是将账簿中的所有科目的期末余额按会计平衡公式借方余额=贷方余额 进行平衡检验,看是否成立。为保证帐证相符,应经常进行对帐,每月至少一次。

最后填写报表。很简单,把做好的各种表上的数据相应填进报表就可以了,没有任何计算。

做完帐后还要进行电子申报和递交报表。电子申报就是把做帐所得的应缴税金通过电子申报软件在网上申请报告给税务局,电子申报软件会自动从银行把应交税金划转到了税务局指定的帐上。我还要把做好的报表抄相同的若干分,分别交送到各个相关的单位(如主管部门,税务局,财政局等),作为存档。

一直都改不了粗心这个坏毛病的我做起这份工作来,真是吃了不少苦头。每一帐页要结算一次,每个月也要结一次,结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了,按计算器都按到手酸,而且一不留神就会出错,要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算器这样的小事就不在话下了,可就是因为粗心大意反而算错了不少数据。好在这次的数据并不多,时间也就相对宽裕了,我才能顺利的完成任务。

这次当会计的心得:会计,就是对具体事物进行计算,记录,收集数据、资料,通过加工转换为对用户决策有用的财务信息的一门工作。作为一门应用性的学科,会计里的计算都是简单的四则运算,不需要动太大脑筋。所以就算只会小学的加减乘除,同样可以出色的完成做帐。会做帐并不稀奇。但是优秀的会计却是踏踏实实做帐做出来的,不是考会计理论考出来的。所以只懂得理论知识是不够的,只有在理论的基础上多实践,积累经验,才

能在工作中灵活应变,游刃有余。心细,有耐性是做会计必备的素质和条件。会计作为一项重要的经济管理工作,一项加强经济管理、提高经济效益的重要手段,没有会计工作,政府,企业的财政将会一团糟。经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要。如此重要的工作,能马虎得吗?稍微错一点数据,少看一个小数点、多看几个零,所造成的损失也许不堪设想。大企业,大公司的海量数据,大到不是手工做帐能应付得了的,就算有计算机的帮助,如此庞大的数据,和枯燥的操作、计算,没有惊人的耐性,又怎么能胜任呢?

现金收付款凭证的复核和审核

来源:考试大 【考试大:中国最受欢迎的考试教育王国】 2008年12月22日

一、现金收款凭证的复核

现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为确保收款凭证的合法、真实和准确,出纳人员在办理每笔现金收入前,都必须首先复核现金收款凭证,要求认真复核以下内容。

(1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天,不得提前或推后。

(2)现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。

(3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确,其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

(4)使用的会计科目是否正确。

(5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同,有无印章。

(6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。

(7)收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。

二、现金付款凭证的复核

现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对之应进行认真、细致的复核,其复核方法及基本要求与现金收款凭证相同。山纳人员在复核现金付款凭证时应注意以下几点:

(1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务,只填制付款凭证,不填制收款凭证。如将当日营业款送存银行,制单人员根据现金解款单(回单)编制现金付款凭证,借方账户为银行存款,贷方账户为现金,不再编制银行存款收款凭证。

(2)发生销货退回时,如数量较少,且退款金额在转账起点以下,需用现金退款时,必须取得对方的收款收据,不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。

(3)从外单位取得的原始凭证如遗失,应取得原签发单位盖有有关印章的证明,并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等,经单位负责人批准,方可代替原始凭证。

三、现金收付凭证的审核

现金收付凭证,包括原始凭证和记账凭证。原始凭证主要有:从银行提取现金时签发的现金支票存根;现金存入银行时填写的送款单;零星小额销售的发票(副本);职工预借差旅费以及基层单位借支备用金的借据;收进职工交款的收据(副联)等。记账凭证的现金收款凭证和现金付款凭证。所有现金收付凭证都要进行认真的核对:考试大为你加油

(1)审核现金收付是否符合现金管理制度规定。

(2)审核经济业务是否真实,有无批准人、经办人签章。

(3)进行原始凭证技术性审核,即规定项目是否填写齐全,数字是否准确,手续是否完备。 财会人员根据审核无误的现金收付原始凭证编制现金收付记账凭证。出纳人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证办理现金收付业务,并在收付款凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记,表示款项已经收付,并据以登记账簿。

为了避免重复编制记账凭证和重复记账,从银行提取现金或将现金送存银行时,只编制以贷方为主的付款凭证,据以收付款和记账。例如,现金存入银行时,编制现金付款凭证,作会计分录为:

借记“银行存款”账户,贷记“现金”账户;从银行提取现金时,编制银行存款付款凭证,作会计分录为:借记“现金”账户,贷记“银行存款”账户。 来源:考试大-考试大_会计证考试

原始凭证粘贴整理办法

为了加强财务管理,使我校的会计工作标准化、规范化,现依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》的有关规定对计划财务处受理的原始凭证的粘贴要求告知各部门,望大家认真遵照执行:

一、原始凭证需由部门报账员或经办人在计划财务处统一提供的单据粘贴单上进行粘贴、整理、签字后,方可到计划财务处报账。

二、为规范会计凭证,单据粘贴单的反面不得用于粘贴原始凭证。

三、原始凭证应按照下列要求进行粘贴、整理,不得随意、无序粘贴:

1. 原始凭证进行粘贴时,必须使用计划财务处统一提供的单据粘贴单、差旅费报销单等相关单据。

2. 所有原始凭证必须在粘贴单上由上而下、自左至右、均匀排列粘贴。将胶水涂抹在票据左侧背面,从装订线(粘贴单左侧2公分位置)开始粘贴,将票据向右边均匀排开横向粘贴,注意不要将票据集中在粘贴纸中间,以免造成中间厚四周薄、凭证装订起来不整齐的现象;每张发票均应直接粘贴在单据粘贴单上,而不能发票粘在发票上,以免日后全部脱落丢失;粘贴的原始凭证必须在粘贴单的装订线内,上方及右方不得超出粘贴线,个别规格参差不齐的凭证,可先裁边整理后再行粘贴,但必须保证原始凭证内容的完整性。

3.原始凭证应按照报销的经费项目进行分类整理,如办公费、招待费、差旅费、教学业务费、实验教学维持费等等,应按照类别分别粘贴,把相同经费项目的原始凭证粘贴在一起。

4. 如果同类票据大小不一样,可以在同一张粘贴纸上按照先大后小的顺序粘贴;票据比较多时可使用多张粘贴纸;对于比粘贴纸大的票据或其他附件,粘贴位置也应在票据左侧,沿装订线粘贴,超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内。

5.出差报销凭证(如住宿费、过桥过路费、车船票等),均应使用差旅费报销单做封面。粘贴时,应先将原始凭证粘贴在单据粘贴单上,然后加贴差旅费报销单,不得直接在差旅费报销单的背面粘贴报销凭证。出差期间因工作需要支出的招待费凭证需单独粘贴,不得混同于差旅费报销。

6. 票据粘贴完整后,经办人在票据上签名,汇总票据金额,注明票据的张数,由经办人与审批人签字后(审批人应写清同意报销多少金额,最好为大写),经办人与审批人的签字应写在票据的右上角便于装订,到计划财务处报销。

四、所有到计划财务处报销业务的教职工,都要按照以上要求将原始凭证粘整理好。对于原始凭证粘贴不合格的,请重新粘贴。

五、原始凭证粘贴单样本

范文六:培训学校收款凭证及现金管理

收款凭证及现金管理

1、三所分校在每周二例会时将集团的“收款凭证”带回财务室,由财务专员做统一登记。登记内容包括票据编号(财务专员在使用当前页面上签字),在网报上将相关信息留存:所报班级,收取金额等。

2、各校前台必须于每天16:30前(银行下班前)将当日收入款存以汇款方式存入指定帐户,16:30后收到的收入记入第二的收入,如:3月31日,16:30后收到的学费收入,在收款凭证上的开票日期为4月1日。(汇款时需出示汇款人身份证)

3、每周五下午16:30前由财务专员将上周五至本周四的学费及教材款(周销售报表的区间是:上周一至本周日),从存折中取出以汇款方式存入集团指定的帐号(填网报时需附上一式三份的资料,包括:银行缴费凭证,收款凭证记账联和招生前台收款日报表)

4、退单须谨慎对待,凡退单原因不详、退单手续不全者,概不受理。

退单步骤如下:由前台详细记录退单原因,授课老师签字确认后,交校长核实,前台人员凭校长签字确认的《退费申请单》主、副联到财务室支取(不得从当日收入中任意支取),并在当周的销售日报上用红笔注明。由学生家长签字确认的退单与收款凭证统一于每周五17:30前交财务处理。

5、招生前台日报表的填写

只要当天有收入,即填写《招生前台日报表》,且每周五17:30前将上周五至本周四16:30前的学费收入,汇总至《招生前台日报表》上,具体填写要求如下:以课程为单位将报名人数、学费等信息如实填写,遇本周有退费情况的,须红笔注明,并按应收学费、实际退费、实际收入做详细填写,由分校主管、填表人、资金确认人签字核实后统一寄往上海总部。

教材及办公用品领购

每月20日由各校前台根据下月所需办公用品和教材初步整理,汇总后交由校长核实审批,审批通过,交财务专员统一采购,入库。

仓库管理

1、领用人按领用部门,领用物品等在雷敏处做详细登记

2、新进教师领用教材一律按进价收取押金,离校时将完整无损的教材归还财物室退还押金。已经领取教材的教师在教务长处做登记备案。

范文七:出纳现金与收借款还款管理制度

1.0目的 为加强现金与收款、借款、还款的内控管理,特制定本制度。 2.0 范围

2.1 核心部门: 财务部、

2.2 相关部门: 市场部门、采购部门、制造部门、其它后勤各部门。 3.0 现金管理

1、出纳必须按卡及时、逐笔登记序时明细账,按银行账户及时、逐笔登记银行存款序时明细账,做到日清日结。出纳不得跨期记账,不得倒序做账,不得把多笔业务综合在一起记一笔账。

2、出纳账簿采用EXCELL格式(详见样表),并在财务相关人之间采用密码控制进行信息共享。出纳EXCELL格式账必须每三天另外存档一次,以保证数据的安全性。

3、出纳的序时明细账的记账范围包括所有的库存现金、卡、银行存款,不得只记部分现金账。

4、出纳必须至少每三天一次把收付款单据统计入“银行收支与现金核对表”及时与财会主办会计进行交接。

5、出纳必须及时了解并确认卡、银行户头的到款情况,及时记账,及时把到款信息通知给财务、业务相关人员。

6、出纳必须及时把付款业务记入账务,及时把付款信息通知给财务、采购相关人员。

7、出纳平时必须对库存现金进行自盘,以保证账实相符,在月底时接受会计的监督盘点。

8、保险柜不得存放过多的现金,最高限额为5万元,超此范围的秘须存入卡或银行。

9、出纳对手续不完整的报销必须拒付。 10、出纳不得以白条抵现金,借款要开借条。

4.0 现金收款收据的内控管理 4.1现金收款收据的购买、发放

1、收款收据的格式,必须采用三联式,且必须有连续编号,编号不得重复。

2、收款收据由财务部统一印刷或购买,由财务部按编号进行登记备案。

3、收款收据的发放,必须按领用部门、领用人登记造册。并且,除营销部驻外办事处外,其它部门不得领用。办事处领用的收款收据按需要量加盖公司公章,不得加盖“现金收讫”章。

4.2 现金收款收据的使用

1、现金收款收据的营销业务使用

营销业务人员在使用收款收据收取现金时,分两种现金收款情况使用收款收据:

(1)、先收款后给收款收据 若是客户把现金款项打到财务部指定的个人卡上,由出纳核实确认后,通知业务员开出收款收据。若是客户直接交现金给业务员的,则业务员必须1天之内(时间来不及的2天之内)及时把现金交给出纳(不得滞留现金),由出纳核实确认后,通知业务员开出收款收据。

(2)、先给收款收据后收款

若客户要求公司先开收款收据才能付现金款项的,在交付收款收据时,收款收据背面必须注明“款未收到,本收据仅作收款用。”并加签名字与日期。

款收到后,分两种方法处理:

方法一:开新的收款收据给客户,同时要求业务员到客户处收回原收款收据。

方法二:待款项收到后,由出纳通知由业务员到客户处对原收款收据加注“款已收到”并签名字与日期。

2、现金收款收据在公司内部的使用

在公司内部,出纳收到各种收入或还款之现金,必须开具收款收据,会计必须把收款收据作为原始凭证入账,收款收据上必须加盖“现金收讫”字样。

4.3 收款收据的核销

收款收据使用完毕,存根联及作废联必须交还给财务登记核销。财务部平时必须每季查询收款收据的使用状况,遇办事处有人员离职时,必须查询其收款收据的使用状况并监督收款收据的移交。

5.0 借款与还款的内控管理

1、借款签批手续 一般员工借款必须由部门主管签批,总经理签批,方能生效。

2、大额的超出十万元的借款,包括股东向公司借款,他单位、个人向公司借款,必须签订借款合同。超出30万元的的,必须获得董事会的通过。

3、借款必须开具借条,借条公司联财务必须作为原始凭证入账,借款人联由借款人保存。

4、还款必须开具收款收据,收款收据公司联由财务作为原始凭证入账,还款人联由还款人保存。

6.0 本制度由财务部负责制定、修订、解释权。 7.0 本制度总经理签批后生效执行。

范文八:[案例分析]集资款现金收款单

原告:张兴善。

被告:中国建设银行成都市分行第三支行(以下简称市建三支行)

1998年初,张兴善持四张分别加盖有市建三支行现金收讫章和工作人员私章的总金额为61万元的集资款现金收款单,要求市建三支行兑付本息。这四张现金收款单分别是:1996年10月15日现金交款单,金额8万元,年息20%,加盖有市建三支行现金收讫(2)号章和工作人员罗子二私章;1996年12月13日3万元,年息20%,加盖有市建三支行现金收讫(3)号章和工作人员罗子二私章;1997年1月7日49万元,年息18%,加盖有市建三支行现金收讫(2)号章和工作人员刘智勇私章;1997年3月8日1万元,未载明利率,加盖有市建三支行现金收讫(2)号章和工作人员罗子二签名。张兴善称上述款项是其亲自或通过熟人交给罗子二的,由于罗子二系市建三支行出纳,现金收款单上又加盖了市建三支行现金收讫章,他有理由认为此系市建三支行从事的集资活动,故要求市建三支行承担还本付息的责任。市建三支行则以该款系其工作人员罗子二集资诈骗为由拒绝兑付,由此引起纠纷。

罗子二系市建三支行出纳科工作人员。本案所涉及的集资款均被罗子二占有、使用。罗子二已经成都市青羊区人民法院的生效判决认定犯集资诈骗罪,被判处有期徒刑八年。

张兴善向成都市青羊区人民法院起诉称:1996年末,其经人介绍得知市建三支行在搞内部集资,年利率20%左右,其遂于1996年10月15日至1997年3月8日分四次向市建三支行交集资款共61万元。1998年初,其到市建三支行要求领取本息时,该行以从未搞集资、其所交款系该单位工作人员罗子二集资诈骗为由,拒不退还集资款。请求法院判令市建三支行支付61万元及利息,并承担本案诉讼费用。

市建三支行答辩称:1996年至今,我行对内对外均未进行过任何集资活动,也未收到张兴善的任何款项,我行与张兴善之间不存在集资事实,也无债权债务关系。张兴善的集资活动,系罗子二进行的集资诈骗行为,与我行无关。罗子二已被司法机关追究刑事责任,张兴善所受损失,应向罗子二追索。请求判决驳回张兴善的诉讼请求。

范文九:浅议应收账款周转率与现金收入比率的关系

摘要:应收账款周转率与现金收入比率,是衡量与评价公司运营的两个重要财务指标,均是对一定期间内公司赊销收入回款情况的衡量与评价。通常情况下:应收账款周转率越高,表明收账回款越迅速,资产流动性越强;现金收入比越高,同样也表明收账回款越迅速,资产流动性越强。但在实际运用中,二者关系并不明显,因此用上述两个指标评价公司的回款速率会得出不一样甚至完全相反的结论,这就需要重新考量这两个指标的内涵与关系。

关键词:应收账款周转率;现金收入比率;关系

中图分类号:F230 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2015)003-000-02

一、应收账款周转率与现金收入比率的含义

应收账款周转率的理论计算公式为:

应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额――公式A

其中:=赊销收入净额是指公司全部收入扣除现金销售收入后的金额;应收账款平均余额为应收账款原值年初、年末金额之和的算术平均数,即:(应收账款年初余额+应收账款年末余额)/2

现金收入比率是指企业销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入之间的比率。其计算公式:

现金收入比率=销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入――公式B

从其计算公式可知:一家连续经营的企业,回款效率逐年提高,意味着应收账款周转率与现金收入比率均应显示逐年提高的趋势,但实际情况并非如此,通过下面案例说明这种现象。

甲公司主要经营钢材销售,由于销售额较大,全部业务均采取赊销形式,没有现金销售收入(本文所有分析均适用此假设),因此应收账款回收速度是甲公司关键经营指标,甲公司财务经理使用2010-2014年的销售及回款情况,希望对上述年度中应收账款回收速度做出科学的衡量与评价,其计算结果如下:

表一:甲公司应收账款收支情况表(单位:万元)

图一:甲公司应收账款周转率与现金收入比率变化趋势图

该财务经理据此计算各年应收账款周转率与现金收入比率呈负相关关系,应收账款周转率逐年上升,现金收入比率逐年下降,单独使用任意指标得出相反结论,这种现象令该财务经理困惑不已。

二、应收账款周转率与现金收入比率的关系

应收账款周转率与现金收入比率完全负相关这一现象并非偶然,现从两个指标的理论公式进行推导分析。

根据公式A:应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额,现设:

应收账款平均余额=a*应收账款年初余额,a表示应收账款年初余额与应收账款平均余额的比例关系,可知若a大于1,说明年末余额较年初余额增加;若a小于1,说明年末余额较年初余额减少。又因为赊销收入净额等于当期应收账款借方金额增加额,根据上述两个设定,公式A可变型为:

A=应收账款本年借方金额/a*应收账款年初余额;

根据公式B:现金收入比率=销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入,由于公司收入全部为赊销收入,即收入计提全部对应至应收账款本年借方金额(不考虑税费影响),收入回款全部对应至应收账款本年贷方金额,因此公式B可变型为:

B=应收账款本年贷方金额/应收账款本年借方金额

可知A的分子与B的分母同为应收账款本年借方金额,因此将A与B相乘抵消后有:

AB=应收账款本年贷方金额/ a*应收账款年初余额;

分析AB的关系应尽量消除外生变量,考虑到AB与A有共同的分母,二者相减。故有:

AB-A=应收账款本年贷方金额/ a*应收账款年初余额-应收账款本年借方金额/a*应收账款年初余额;左右变型,有:

A*(B-1)=(应收账款本年贷方金额-应收账款本年借方金额)/ a*应收账款年初余额;

根据应收账款余额与发生额之间的关系可知:应收账款本年贷方金额与应收账款本年借方金额之差等于应收账款年初余额与应收账款年末余额之差,故有:

A*(B-1)=(应收账款年初余额-应收账款年末余额)/ a*应收账款年初余额

= 1/a-应收账款年末余额/ a*应收账款年初余额;

回到假设关系――应收账款平均余额=a*年初应收账款余额,展开公式后可得出应收账款年末余额与应收账款年初余额满足如下关系:

应收账款年末余额/应收账款年初余额=2a-1,代入原公式,化简后得出:

A*(B-1)=2(1/a-1)

至此,应收账款周转率A与现金收入比率B的关系转化为A与(B-1)的关系,并且二者关系只与参数a――年初应收账款余额与应收账款平均余额的比例关系――有关。

进一步分析2(1/a-1)。通过化简可知2(1/a-1)=(应收账款本年贷方金额-应收账款本年借方金额)/2*应收账款年初余额+应收账款本年借方金额-应收账款本年贷方金额。如果B增加,意味着分子“应收账款本年贷方金额-应收账款本年借方金额”不断增加,分母中“应收账款本年借方金额-应收账款本年贷方金额”减少,因此2(1/a-1)与B的呈正相关关系。

我们令B-1=β,令2(1/a-1)=γ,A*(B-1)=2(1/a-1)可以写为:

A*β=γ;

当β大于0时,意味着应收账款贷方金额大于同期应收账款借方金额,因此应收账款年末余额必然小于应收账款年初余额,所以γ必然大于0,又因为A大于0,等号两边取对数求全微分,有:

ΔA/A+Δβ/β-Δγ/γ=0

可知:Δβ/β增减带来Δγ/γ同向增减,ΔA/A的增减幅度与方向取决于Δβ/β与Δγ/γ增减幅度之差。

当β小于0时,意味着应收账款贷方金额小于同期应收账款借方金额,因此应收账款年末余额必然大于应收账款年初余额,所以所以γ必然小于0,通过变换符号,有:   A*(-β)=(-γ)

等号两边取对数求全微分,有:

ΔA/A-Δβ/β+Δγ/γ=0

可知:Δβ/β增减带来Δγ/γ同向增减,ΔA/A的增减幅度与方向取决于Δγ/γ与Δβ/β增减幅度之差。

至此,我们知道:应收账款周转率与现金收入比率之间的关系,既不是严格正相关、也不是严格负相关,二者关系还需要通过年度净回款增加消减应收账款年初余额的程度来决定。造成上述情形的原因为:应收账款周转率的分母包括了应收账款年初余额,并非本年赊销收入创造的,因此干扰了计算结果。

三、应收账款周转率与现金收入比率的改进建议

应收账款周转率与现金收入比率关系不确定原因为公式本身导致,笔者建议使用修正后的应收账款周转率与修正后的现金收入比率,能够解决上述矛盾。

由于应收账款年末余额反映了公司运营以来全部的收入确认及收款情况,因此在分析企业应收账款周转率及现金收入比率时,应优先考虑年末余额而不是平均应收账款余额来进行分析,修正后公式为:

修正后的应收账款周转率=赊销收入累计发生额/应收账款年末余额;

修正后的现金收入比率=销售商品、提供劳务收到的现金累计发生额/主营业务收入累计发生额;(累计发生额指公司成立以来发生额之和)

可进一步变型为:

修正后的应收账款周转率A’=应收账款借方金额累计发生额/应收账款年末余额;

修正后的现金收入比率B’=应收账款贷方金额累计发生额/应收账款借方金额累计发生额;

A’* B’=应收账款贷方金额累计发生额/应收账款年末余额

进一步变型为:

1/A’* B’=应收账款年末余额/应收账款贷方金额累计发生额

=(应收账款借方金额累计发生额-应收账款贷方金额累计发生额)/应收账款贷方金额累计发生额

=应收账款借方金额累计发生额/应收账款贷方金额累计发生额-1

化简上述公式,有:1/A’=1- B’,可知修正后的应收账款周转率A’与修正后的现金收入比率B’呈正相关关系。联系前文所举例进行验证,假设甲公司2009年开始营业据此计算下表:

表二:修正后的应收账款周转率及现金收入比率(单位:万元)

计算结果显示,修正后的应收账款周转率及现金收入比率之间完全呈正相关关系,甲公司自成立来,累计应收账款周转率总次数逐年增加。

修正后公式的优点在于两个指标对同一经济事项的描述结论一致,而且较适合做收入回款趋势分析;缺点在于数据搜索成本较高,且修正后的应收账款周转率没有剔除年数总和的影响,不适合做年分析。

四、小结

在实践中,我们发现应收账款周转率的使用出现结论不一致的情况,通过上文分析及验证可知系指标本身设计的原因,因此对其进行了修正。

在实务中使用财务报表对多种经济事项进行分析时,我们应该知道每个财务指标和财务方法的适用范围和局限性。以应收账款周转率为例,前者试图寻求全年赊销收入发生额与应收账款余额之间的比例关系,是流量与存量之比;后者试图寻求全年赊销收入发生额与回款金额之间的比例关系,是流量与流量之比,对同一现象的衡量会因为财务数据选择和分析方法不同而得出不同的结论,因此需要我们科学理解多种财务分析方法背后的科学规律,从而对公司财务报表做出准确的描述与评价。

范文十:现金借款单

借款单

借款单

年 月 日

二、现金付款单

(一式一联)

三、转账付款单

年 月 日

(一式一联)

四、 银行借款单

年 月 日

总裁

总经理 财务部 部门 借款人签名

五、差旅费报销单

年 月 日

总经理 分管总经理 出差部门 财务部审核 出差人

六、 出库单(小) NO.

领用部门 年 月 日 出库仓库:

领用部门负责人 仓库批准人 仓管员 经办人

七、入库单(小) NO.

库别 年 月 日 供应商 申购单编码 发票号码

部门负责人 校证验货人 仓管员 采购员 供货单位

直拨部门 年 月 日 申购单编码

供应商 发票号码

直拨部门负责人 校证验货人 仓管员 采购员 供货单位

九、 内部调拨单 NO.

调入部门: 年 月 日 调出部门:

调出部门负责人 调出部门经办人 调入部门负责人 调入部门经办人

领用部门 年 月 日 出库仓库:

领用部门负责人 仓库批准人 仓管员 经办人

十一、 入库单(大) NO.

库别 年 月 日

供应商 申购单编码 发票号码

部门负责人 校证验货人 仓管员 采购员 供货单位

十二、直拔单(大) NO.

直拨部门 年 月 日 申购单编码

供应商 部门 发票号码

直拨部门负责人 仓库批准人 仓管员 经办人

十三、 物品报损单

总经理 财务部 部门经理 经办人

十四、 库存盘点表

部门: 年 月 日

负责人: 主管: 盘点人:

十五、__________领用登记本

总经理 财务部 部门经理 经办人

十六、 内部往来划账单 NO.

受单单位: 划账日期: 年 月 日

划账单位: 财务负责人: 制单:

十七、 库房(物品/食品)申购单(大)

总经理: 采购委: 仓库负责人: 经办

十八、物品采购申购单(小) NO.

十九、 今日免费房及低价房一览表

二十、免费券实际消费统计表

VIP卡售出数量统计表

二十一、营业日报表

DAILY SALES REPORT

经理 复核: 制表人:

二十二、 每日营业收入(呈报黄总裁)

致送:世纪金源集团总裁办

发出:香山金源商旅中心酒店财务部

主题:关于北京香山商旅酒店 年 月 日的营业收入的报告

尊敬的黄总裁:

现将我酒店 年 月 日的营业收入情况呈报如下。

已出租客房间数: 间

备注:以上平均房价及出租率不含别墅收入。

客房出租率: 平均房价: 元

经 理 200 - -

二十三、厨房点菜单签收表

二十四、 FIDELIO假房挂帐的明细

二十五、 前台账单

房 号 Room No:

宾客:Guest Name: 抵店日期 Arrival: 离店日期 Departure: 实住天数 Days:

二十六、 餐饮账单

房 号 服务员 Room No.________________ Attendant________________

宾客签署 收银员 Signature________________ Cashier_________________

二十七、 押金单(Deposit From) NO.

退款人Refunder: 收银员Cashier: 宾客签署Signature:

二十八、 代支款单(The Bill of Loan) NO.

营业点 日期

二十九、 商务中心收费单 Receipt of Business Center

宾客姓名 房号 日期 Guest Name Room No. Date

三十、 客车服务账单(Transportation Bill)

车辆号码 经办人

Vehicle No.________________ Clerk___________________

司机 收银员

Driver_____________________ Cashier_________________

出店读数 宾客签暑 M