国库集中收付管理制度

第三节国库集中收付制度

第三节 国库集中收付制度

考点1:国库集中收付制度概念

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度,包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度,是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系,所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。

考点2:国库单一账户体系的构成及各类账户的用途

国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成。

1、国库单一账户:财政部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户,用于记录、核算、反映预算资金的收入和支出活动,并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。

2、预算外资金财政专户:财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户,用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出活动,并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。

3、财政零余额账户:财政部门在商业银行开设零余额账户,用于财政直接支付,并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

4、预算单位零余额账户:财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户,用于财政授权支付,并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

5、特设专户:在管理上有特殊要求的财政性资金,经同级人民政府或财政部门批准,由财政部门开设特设专户进行管理。

考点3:财政支出支付方式及适用范围

按照不同的支付主体,对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。

1、财政直接支付:由财政部门开具支付令,通过国库单一账户体系,直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

实行财政直接支付的支出主要包括:工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出,以及适宜实行财政直接支付的其他支出。

2、财政授权支付:预算单位根据财政授权,自行开具支付令,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。

考点4:财政收入收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

1、直接缴库:由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。2、集中汇缴:由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

国库集中收付制度(课件)

国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

国库集中收付:是指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

财政性资金包括:

①财政预算内资金

②纳入财政预算管理的政府性基金

③纳入财政专户管理的预算外资金

④其他财政性资金

二、国库单一账户体系

(一)概念:以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合,所有财政性资金的收入、支出、存储及资金清算活动均在该账户体系中进行。

(二)构成

1.财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户);

2.财政部门开设的零余额账户,用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算;

3.预算外资金财政专户,用于财政授权支付和清算;

4.预算外资金专户,在财政部门设立和使用;

5.特设专户。

三、财政收入收缴方式和程序

(一)收缴方式

1.直接缴库,由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

2.集中汇缴,由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(二)收缴程序

1.直接缴库程序

2.集中汇缴程序

四、财政支出支付方式和程序

(一)支付方式

1.财政直接支付

(1)工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。

(2)转移支出(中央对地方专项转移支出除外),包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出,对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等,支付到用款单位。

2.财政授权支付

实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。

(二)支付程序

1.财政直接支付程序

(1)预算单位申请;

(2)财政部门国库支付执行机构开具支付令;

(3)代理银行划拨资金;

(4)资金清算;

(5)出具入账通知书;

(6)会计处理。

2.财政授权支付程序

(1)预算单位申请月度用款限额;

(2)通知支付银行;

(3)代理银行办理支付;

(4)代理银行办理资金清算;

(5)预算单位使用资金。

浅谈国库集中收付制度

浅谈国库集中收付制度

一、关于这一问题你阅读了哪些文献?

二、什么是国库集中收付制?

国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度,由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理,所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。预算外资金国库集中收付制度改革包括算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面,其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。其基本框架是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户,用于记录、核算和反映预算外收入和支出,并与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算。 这种制度具有三个基本特征:

1、是财政统一开设国库单一账户;

2、是所有财政收入直接缴入国库,主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者;

3、是建立高效的预算执行机构,科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。

建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

三、说明我国为什么实行此制度?

国库集中收付制度改革已势在必行。

1.是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的重要内容。由于国库集中收付制度贯穿于公共财政管理全过程,不仅可以通过监督财政资金流人和流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程,而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据,因此国库集中收付制度是预算执行的根本性制度,也是建立科学、规范的部门预算编制和加强财政监督的重要保证。

2.是提高财政财务管理科学化、法制化程度的有效手段。国库集中收付制度要

求财政收入的收缴方式和财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上,要求合理界定征收机关、财政部门、预算单位、中央银行国库及代理银行的职责范围,实行科学规范管理。从财政部门内部看,实行预算编制、执行、监督相对分开,是一场自我革命;从各部门间的关系看,财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中,都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册,使预算执行更加规范透明。从预算单位看,作为预算执行的主体,国库集中收付制度要求预算单位必须加强财务管理,科学而准确、细致地编制部门预算和用款计划,并按规范程序收缴和使用财政资金,从而使财务管理和单位业务的开展有机结合起来。

3.是提高财政资金运行效益,降低财政筹资成本的可靠保证。实行国库集中收付制度后,预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内,这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时,由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户,财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作,不仅可以有效降低财政筹资成本,而且可以使国库资金得到增值,从而增加财政收入。

4.是加强财政监督,防范腐败的治本措施。实行国库集中收付制度后,能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时,通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网,可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督,有利于从源头上防治腐败现象发生。

四、我国是怎样具体实施的?(分几个步骤)

五、我国实行过程中,曾出现过什么重大问题,是怎样解决的?

出现的问题: (1)思想认识不够到位,各方面的阻力较大。

(2)实行国库集中支付的配套法规没有到位

(3) 国库单一账户体系建设不够规范,信息系统建设不够健全

(4)支付资金过程中存在风险

六、说说自己对此制度的看法的意见。(谈体会)

浅析国库集中收付制度

FN N I A CE& E ON C OMY 金 融 经 济 

浅析国库集中收付制度 

口 徐秀 军 

( 阳市城 市 污水处理 费征 收 管理 站 , 宁 辽 阳 1 10 ) 辽 辽 1 0 5 

国 库 集 中收 付 制 度 含 义 及特 点 

账 户 下 , 立 国 库 分 类 账 , 细 记 录 各 部 门 的 可 用 资 金 , 由  设 详 并 国库 部 门 集 中 管 理 。 财 政 部 门有 一 本 总分 类 账, 总 分 类 账  在 下有 各 部 门 的子 账 户 。 美 国 称 这 一 账 户 为 国库 总账 户 或 一  如 般 账 户, 国 则 把 它 叫做 国库 公 共 会 计账 户 。 如 我 国 按 照 财  法 政 国库 管 理 制 度 的基 本 发 展 要 求 , 立 国 库 单 一 账 户 体 系 , 建 所 

国 库 集 中 收 付 制 度 : 是 将 所 有 的 政 策 性 财 政 资 金 全 部  就 集 中 到 国库 单 一 账 户 , 规 定 所 有 的财 政 支 出必 须 由 国库 直  并 接 支 付 。 了便 于 核算 和 详细 反 映 各 支 出单 位 的 预 算 执 行 情  为 况 , 政 部 门为 各 支 出 单 位 建 立 分立 账 户 系统 , 映 国库 单 一  财 反 账 户 中各 部 门 的支 出 。 国 库集 中 收 付 制 度 的 特 点 是 : 有 的  所 财 政 收 入 都 要 进 入 国 库 单一 账 户, 有 的最 终 付 款 , 必 须 从  所 都

有 财 政 性 资 金 都 纳 入 国 库 单 一 账 户 体 系 管 理 , 入 直 接 缴 人  收

国库 或 财 政 专 户, 出通 过 国库 单 一 账 户 体 系 支 付 到 商 品 和  支 劳务 供 应 者 或 用 款 单 位 。 立 的 账 户有 :1 财政 部 门在 中 国  设 ()

人 民银 行 开 设 国库 单 一 账 户 , 收 入 和 支 出设 置分 类 账 . 入  按 收

国 库 单 一 账 户 的 总账 户 或 者地 区 分 账 户 中 支 付 ;总 账 户 、   分

账 户 应 该 由财 政 部 门 管 理 。 他 机 构 均 不 应 开设 有 财政 业务  其 的 银 行 账 户 ; 国库 单 一 账 户 总 账 户 、 账 户 中 的 提 款 , 能  从 分 只

账 按 预 算 科 目进 行 明 细 核 算 , 出账 按 资 金 使 用 性 质 设 立 分  支 账 册 。 ( ) 政 部 门按 资 金 使 用 性 质 在 商 业 银 行 开 设 零 余 额  2财 账户 , 在商 业银 行 为 预 算 单 位 开 设 零 余 额 账 户 。3 财 政 部 门 ()   在 商 业 银 行 开 设 预算 外 资 金 财 政 专 户 。 收 入 和 支 出 设 置 分  按 类账 。() 4 财政 部 门在 商 业 银 行 为 预 算 单 位 开 设 小 额 现 金 账  户 。 ( ) 国务 院和 省 级 人 民政 府 批 准 或 授 权 财 政 部 门开 设  5经 特殊过渡性专户 。   三 、 行 国 库 集 中 支 付 的 优 点  实 实 行 国库 集 中 支 付 结 算 相 比 于 其 他 的 财 政

资 金 管 理 制 

度 在 资 金 的使 用 效 率 、 金 的安 全 以及 监 管 等 方 面 都 有 突 出  资

在 要 求 政 府 付 款 的最 终 阶 段 才 能 发 生 ; 一 账 户 制 度 的本 质  单 是 国库 对 政 府 资 金 最 终 付款 的控 制 。 级 国 库要 认 清 当前 形  各 势 , 合 国库 工 作 实 际 和 形 势 的 发 展需 要 , 配 合 财 税 体 制  结 积极 改 革 , 化 国库 单一 账 户 支付 业 务 流程 , 快 自身 改 革 步 伐 , 优 加  

全 面 提 升 国库 管 理 和 服 务 水 平 。 断 完 善 和 推 进 社 会 公 共 财  不 政体系建设 。   二 、 库 集 中 收 付 制 度 的基 础  国 国库 单 一 账 户 也 叫政 府 财 政 账 户 , 指 取 消 各 支 出部 门  是 独 立 开 设 的预 算 账 户 , 政 府 各 部 门所 有 的资 金 都 集 中到 中  将

央 银 行 或 委 托 其 他 商 业 银 行 设 立 的 “ 库 存 款账 户 ” 在 这 个  国 。

的特 点 。  

情 况 予 以惩 处 等 等 。  

参考 文献 :  

3 提 高企 业 管 理 当局 对 内部 控 制 信 息 披 露 的认 识 、 善  、 完

公 司治 理 。 强 内 审机 构 的职 能  加

【】 玉 凤 , 市公 司 内部 控 制 信 息 披 露 研 究【】 中 国矿 业 大  1杨 上 D,

学 ,09  20 。

企 业 管 理 当局 是 内部 控 制 的责 任 主 体 。 业 领 导 班 子 对  企 内部 控 制 不 重 视 。没 有 建 立 内 部 控 制 相关 制 度 并 严 格 执 行 ,   将 可 能 导 致 效 率 低 下 。因 此 , 管理 当局 有 义 务 制 定 并 实 施 内   部 控 制 制度 。 时 , 进 一 步 完 善 公 司 的 治 理 结 构 。 全 完 善  同 要 健 的公 司 治 理 结 构 是 上 市 公 司 进 行 内 部 控 制 信 息 披 露 强有 力  的制 度 基 础 , 信 息 披露 提供 了 良好 的 组 织 保 证 。可 以考 虑  为

【】 玮 , 国企 业 内部 控 制 有 效 性 研 究[】财 政 部 财 政 科 学  2钟 我 D,

研 究所 . 0 1  2 1。

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经 济 贸 易 大 学 ,0O  2 l。

以优 化 股 权 结 构 作 为 突 破 口 , 高 董 事 会 的 独 立 性 。要 增 强  提

监 事 会 的权 威 性 . 立 并 完善 公 司管 理 当局 高 层 管 理 人 员 的  建

激 励 机 制 。 一 方 面 , 加 强 企 业 内 部 审 计 机 构 的 职 能 。 业  另 要 企

【】 梅 , 市 公 司 内部 控 制 及 其 评 价 研 究【 】首 都 经 济 贸 易 5邢 上 D,  

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[ 周 媛 , 论

中 国 上 市公 司信 息 披 露 制 度 的 完善【 1西北 大 6 ] 试 D,  

学, 1 。 2 1  0

内部 审 计 机 构 独 立 性 的 缺 失 容 易造 成 内 部 控 制 制 度 执 行 不 

力。 因此 , 业 要 结合 内部 审计 的独 立 性 , 化 其 内部 审 计 机  企 强 构 的 职 能 . 帮 助 管 理 当局 建 立 有 效 、 风 险 的 内部 控 制 体  来 抗

制 . 而 达 到 帮 助 股 东 有 效 的 控制 、 督 公 司 运 作 . 达 到 增  从 监 并

[ 7 士 强, 暖 暖 , 国 上 市 公 司 内 部 控 制 现 状 与存 在 问题  】张 张 我

分 析[ , J 审计 与经 济 研 究 , 0 ,) 1 2 9(  0 3

加 经 济 效 益 的最 终 目标 。  

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1 2     1

圈 

1加 强 政 府 宏 观 调控 能力  、 财政 政 策 是 政 府 实施 宏 观 调控 的重 要 工 具 。 财政 政 策 的  实施 力 度 在很 大 程 度 上 取 决 于 政 府 财 力 的 大 小 , 家财 政 资  国

实 行 国库 集 中支 付 制 度 后 , 政 部 门 内部 实 行 预算 的编  财 制 、 行 、 督 相 对 分 开 , 机 制 上 防 止 徇 私舞 弊 。财 政 预 算  执 监 从 部 门 、 出 单 位 、 政 国 库 支 付 部 门 、 理 银 行 等 多 方 形 成 相  支 财 代

互 制约 、 相互 监 督 的 有 机 体 , 利 于 加 强 对 财 政 支 出 全 过 程  有

金 雄 厚, 会 有 较 强 的 能 力 实 施 其 财 政 政 策 。 国库 集 中 文付   才 制 度 能 实 现 对 政 府 资 金 集 中 管 理 和 使 用 , 免 因 财 政 资 金 的  避 分 散 管理 而造 成 的各 种 流 失 , 加 国家 财 力 , 而 加 强 财 政 政  增 从

策 的 宏 观 调控 和 实施 力 度 。  

的 监 督 和 管 理 。 绝 不 合 理 支 出 , 效 地 防 止 利 用 财 政 资 金  杜 有

谋 取 私 利 等腐 败 现 象 的发 生 。  

6 有 利 于 进 一 步 配合 政 府 采 购 制度 的深 化 改 革  、

国 库 集 中收 付 制 度 是 我 国社 会 主 义 市 场 经 济 的 客 观 要 

国库 单 一 账 户 开 设 在 中央 银 行 , 方 面有 利 于 中央 银 行  一 充 分 利 用 财 政 资 金 , 护 中 央银 行 基 础 货 币 的完 整 , 国库 始  维 使

求 . 建 立 和完 善 社 会 主 义 市 场 经 济 的 有 效 措 施 , 公 共 财  是 是

政 的 内在 要 求 ; 国库 集 中收 付 制 度 在 充 分 借 鉴 国 际上 成 功经  验 的基 础 上 . 中 央 、 务 院领 导 的支 持 和 希 望 下 , 经 取 得  在 国 已 丰硕 成果 。   四 、 政 事 业 单 位 国 库 集

中 支付 制 度存 在 的主 要 问 题  行

终 保 持 一 个 较 大 库存 余 额 。 方 面 增 加 中 央银 行货 币政 策 的  一

实施力度 。 另一 方 面可 以减 少 商 业 银 行 的 操 作 对 中 央银 行货  币政 策 的 冲击 。  

2 提 高 了财 政 资 金 的 使 用 效 率  、

实 行 国 库 集 中支 付 后 , 算 支 出所 需 资 金 由财 政 账 户 直  预

1 、国库 集 中支 付 制 度 改 革 认 识 淡 薄 

虽 然 行 政 事业 单 位 财 政 资 金 是 属 于 国 家 的 ,但 长 期 以   来 一直 由事业单 位分 散支付 , 受预算 约束 , 不 自主 性 强 , 资 

接 拨 付 。 少 了 中间 环 节 , 预 算 资 金 到 位 及 时 , 而 有 效 地  减 使 从

降低 资 金 划拨 支 付 成 本 , 高 了预 算 资金 的使 用效 率 。 同 时  提

也 改 变 了 资金 由预 算 单 位 层 层 转 拨 、 节 多 、 途 时 间长 、 环 在 工 

金 存 入 银 行 既 能 生 利 息 , 可 作 为 项 目贷 款 的 条 件 。 国库  又 在

集 中支 付 后 , 业 单 位 将 失 去 这 些 好 处 。这 样 , 位 的 既 得  事 单 利 益 被 打 破 。一 些 事 业 单 位 负 责 人 和 财 务 人 员 对 国 库 集 中  

作 效 率低 下 的局 面 。 有 利 于 财政 对 资 金加 强 统 一 调 度 和 管  既

理 , 强 财 政 宏 观 调 控 能 力 , 能 有 效 降 低 资 金 划 拨 支 付 成  增 又

本 , 高 财 政 资 金 的 使用 效 益 和效 率 。 提  

支 付 制 度 认 识 不 到 位 ,他 们 认 为 实 行 国库 集 中支 付 制 度 是  削 弱 了单 位 的 财 权 , 资 金 的 使 用 上 受 限 制 , 利 于 本 单 位  在 不

的 业 务 开 展 , 此 主 动性 不 强 , 至 有 抵 触 情 绪 。 人 员 素 质  因 甚 有待提高 。  

3 确保 了 财政 资金 的安 全  、 实 行 国库 集 中支 付 制 度 前 , 于 财 政 资 金 直 接 拨 入 预 算  由

单 位 的 银 行 账 户 。 算 单 位 就 存 在 挤 占 、 用 和截 留 财 政 资  预 挪

金 的可 能 ,同 时 也 存 在 用 财 政 的 资 金 对 外 投 资 或 融 资 的 可 

能 , 用 国 家 的 钱 , 得 投 资 收 益 或赚 取银 行 的利 息 , 一 定  即 取 在

2 财 会 人 员 的 素 质 有 待 提 高  、

部 分行 政事 业 单 位财 务人 员 对 国库 支付 制度 政 策理 

解 不 到 位 ,执 行 过 程 中 出现 偏 差 ,使 制 度 不 能 得 到 很 好 的 

贯 彻 落 实 。按 规 定 单 位 财 务 人 员 应 能 够 按 照 财 经 法 律 、 法  规 和 会 计 制 度 对 本 单 位 经 济 活 动 的 真 实 性 、 法 性 负 审 核  合 和 监 督 的责 任 。 实 行 会 计 集 中核 算 后 , 政 事 业 单 位 取 消  行

程 度 上增 加 了 国家 的财 政 负 担

。如 果 由 于投 资 失误 , 会 造  就

成 财 政 资 金 的 损失 。实 行 国库 集 中支 付 制 度后 . 政 资 金 不  财 拨 人 单 位 银 行 账 户 , 不 仅 可 以 降 低 资 金 运 行 成 本 . 且 还  这 而

可 能 有 效 的 防止 单 位 挤 占 、 用 和 截 留财 政 资 金 , 挪 确保 财 政 

资 金 的安 全 。  

了 财 会 人 员 , 位 的 财 会 业 务 由 财 务 经 办 人 员 到 会 计 核 算  单 中心 办 理 , 当 一 部 分 行 政 事 业 单 位 的 财 务 经 办 人 员 不 懂  相 财 会 业 务 , 的 甚 至 连 最 起 码 的 财 务 制 度 和 会 计 科 目都 不  有 懂 ,难 以 担 当 财 务 经 办 人 之 任 ,增 加 了 国库 集 中支 付 改 革 

的难度 。  

4 强 化 了 预算 执 行 与监 督  、

在 预 算 资 金 管 理 方 面 , 施 国 库 集 中支 付 制 度 之 前 , 实 预 

算 单 位 多 头 开设 账 户 。使 用 资 金不 规 范 等 违 规 现 象 普 遍 存  在 , 屡 禁 不 止 。现 在 建 立 起 了 统 一 、 效 、 范 的 预 算 资  且 高 规

金 申请 与 拨 付 体 系 , 一 步 对 预 算 资 金 的 管 理 、 用 进 行 监  进 使

督 约 束 ; 预 算 的执 行 和 监 督 方 面 , 立 了依 法 执 行 预 算 观  在 树

3 现 金 管 理 存 在 风 险  、 财政 国 库 管 理 制 度 资 金 支 付 管 理 办 法 规 定 . 算 单 位 零   预 余 额 账 户 可 以提 取 现 金 。笔 者 在 工 作 实 际 中 发 现 . 政 事 业  行 单 位 零 余 额 账 户 在 执 行 中存 在两 个 问 题: 是 对 预 算 单 位 现  一

金 提 取 的数 额 和频 率 没 有 规 定 ,丁 导 致 大 量 的现 金 从 事 业   能 j

念 。 国 库 集 中支 付 额 度 是 严 格 按 部 门 预 算 执 行 的 .部 门 预 

算 是 经 全 国人 大 和 各 级 人 大 审 议 批 准 的 ,所 以任 何 机 构 和  个 人 必 须 严 格 按 此 执 行 , 则 即 是 违 法 。 于 预 算 支 出 中 需  否 对

要 调 整 的 项 目、 内容 都 必 须 按 程 序 报 经 原 批 准 单 位 批 准 后 

才 能 执 行 , 则 也 是 违 规 。此 外 , 门 预 算 还 强 化 了 预 算 单  否 部 位 建 立 “ 有 预 算 , 有 支 出 ” 有 多 少 钱 办 多 少 事 的 观 念  先 后 及

和办事原则 。  

单 位 零余 额 账 户 中提 出 二 是 事 业 单 位 提 取 现 金, 何 存 储 ,   如  

如 何 使 用 , 户银 行 、 政 部 门难 以监 督 , 动 态 监 控 情 况 看 , 开 财 从  

现 金 管 理 的 漏 洞很 大, 藏 很 大 的风 险 。 隐  

4 财 政 直 接 支 付存 在潜 在风 险  、

5 实 行 国 库集 中支 付 。 范 了腐 败 现 象 的产 生  、 防

所 谓 财 政 直 接 支 付 , 指 预 算 单 位 提 出 用

款 申 请 , 照 规  是 按

13     1

FN N IA CE & E CON OMY 金 融 经 济 

定 程 序 经 财 政 部 门 核 定后 , 由财 政 部 门 向 中 国人 民银 行 和 代 

事业单位风险支 出  

理 的商 业 银 行 分 别 签 发 财 政 直 接 支 付 指 令 , 理 银 行 根据 支  代 付 指 令 通 过 国库 单 一 账 户体 系 , 资 金 直 接 支 付 到 商 品 ( 将 劳  务 )的 供 应 商 或用 款单 位 ,并 于 营 业 当 日与 中 国人 民银 行 清  算 , 成 财 政 直 接 支 付 活 动 。 在上 述 支 付 过 程 中, 存 在 以 完 可能   下 潜 在 风 险 : 是 行 政 事 业 单 位 或 其 有 关 人 员 伪 造 、 造 或  一 变 提 供 虚 假 用 款 申请 。 是 伪 造 、 造 或 提 供 虚 假 合 同 。 是 伪  二 变 三

造 虚假 收 款 人 、 供 虚 假 收 款 人账 户 。 旦 违 规 行 为 得 逞 . 提 一 财 

财 政 部 门应 紧 紧 围绕 国库 集 中 支 付 制 度 改 革 , 鉴 和 运  借 用 国际 经 验 , 立 以财 政 资 金 支 付 实 时 监 控 为 中 心 。 代 信  建 以现 息 网络 技 术 为支 撑, 国库 集 中支 付 系 统 和 动 态 监 控 系 统 为  以

手 段 , 内控 管 理 和 外 部 监 督 制 度 为 基 础 , 合 运 用 多 种 监 管  以 综 方 式 , 化 财 政 事 前 事 中 监 督 的 财 政 国 库 动 态 监控 体 系 . 证  强 保 预 算 执 行 的科 学 化 、 范 化 、 明 化 , 规 透 防止 行 政 事 业 单 位 风 险 

支出。  

政 资 金 就通 过 国库 单 一 账 户 体 系 直 接 转 移 到 非法 “ 款人 ” 收  

账下。  

4 明确 财 政 资 金 支 付 方 式 的 范 围 , 大 直 接 支 付 的 比例  、 扩 鉴 于 财 政 授 权 支 付 容 易 导 致 财 政 透 支 现 象 和 资 金 风  险 , 上 支 付 清 算 环 节 较 多 , 重 影 响 资 金 的 清 算 速 度 和 效  加 严 率 , 此 , 积 极 研 究 直 接 和 授 权 支 付 的 结 构 。 扣 除 工 资  因 应 对 统 发 以 外 的 授 权 支 付 与 直 接 支 付 的 比例 提 出 定 量 要 求 . 防  止化整 为零 、变相将 直接支 付转 为授权 支付 的情形 出现 。   应 尽 量 控 制 授 权 支 付 , 大 直 接 支 付 的 比例 。 于财 政 直 接  扩 对

支 付 其 他 支 出 的 具 体 规 定 ,财 政 部 门应 以 批 复 的 单 位 预 算  作 为 用 款 计 划 和 资 金 支 付 控 制 的 重 要 依 据 . 体 明确 其 支  具

5 国库 支 付 的相 关 手 续 比较 复 杂  、 国库 直 接支 付 需 要 事 业 单 位 提 供 发 票 和 合 同等 相 关 文  件 , 财 政 部 门 相 关 领 导 审 批 , 间 比较 长 。 国 库 授 权 支 付  要 时

需 要 单 位 先 提 交 用 款 计 划 , 复 后

才 能 按 需 使 用 , 成 事 业  批 造

单 位 必 须 设 置 专 人 跑 财 政 局 ,间 接 增 加 事 业 单 位 的 人 力 和 

时间成本 。  

五 、 政 事 业单 位 进 一 步 实 施 国 库 集 中支 付 制 度 应 采 取  行

的 对 策 

出范 围 、 途 和 金 额 底 限 , 用 以此 规 范 资 金 的 支 付 。 对 于 财 政 

授 权 支 付 的 部 分 , 加 大 审 核 力 度 , 化 事 前 事 中 的 审 核 监  应 强

1增 强 国库 集 中 支 付 制度 改革 意识 和会 计 责 任 意 识  、

财 政 部 门 要 加 大 对 国 库 集 中 支 付 制 度 改 革 的 宣 传 力 

管 , 预 算 单 位 的授 权 支 付 计 划 进 行 严 格 甄 别 , 对 国库 应 做 好 

每 笔 资 金具 体 用 途 的 合 规 性 审 核 ,对 不 合 授 权 支 付 范 围 的 

度 .通 过 各 种 途 径 使 预 算 单 位 和 相 关 人 员 特 别 是 单 位 领 导 

认 识 到 此 项 改 革 的 目的 和 意 义 。 通 过 学 习 ,真 正 做 到 统 一 

经 济 事 项 不 予 核 准 :对 授 权 支 付 计 划 存 续 时 间过 长 而 单 位  无 用 款 申请 的 。可 建议 科 室 予 以调 减 计 划 额 度 。 要 加 强 对 

思 想 , 得 共 识 。 行 政 事 业 单 位 负 责 人 和 财 务 经 办 人 员 充  求 使

分 认 识 到 “ 中 ” 是 “ 权 ”“ 权 ”也 不 是 财 政 部 门与 其  集 不 集 ;收 , 它 部 门 财 权 的 转 移 和 重 新 分 配 ,而 是 按 照 社 会 主 义 市 场 经  济 条 件 下 公 共 财 政 发 展 要 求 , 必 须 进 行 的一 项 重 大 改 革 。 是   增 强单 位 负 责 人 的 国 库 集 中支 付 制 度 改 革 意 识 和 会 计 责 任 

单位授 权支 出的跟踪 审查 .积极构建 单位授权 支付的监督 

审查制度 。   .   5 加 强行 政 事 业 单 位 会 计 人 员 培 训  、 随 着 国 库 集 中 支 付 制 度 改 革 的 实施 , 政 事 业 单 位 会 计  行

意 识 .强 化 预 算 单 位 的 财 务 管 理 。让 财 务 人 员 熟 悉 相 关 政 

策 、 序, 因财务 管理工 作不 到位 造成严 重经 济损 失的 , 程 凡  

核算 不 再 是 简 单 的 记 账 , 账 , 库 集 中 支 付 是 一 项 全新 的  算 国

业 务 。 人 们 的素 质 也 提 出 了更 高 的 要 求 。 各 单 位 财 务人 员  对

要 依 法 追 究 单 位 负 责 人 和 直 接 责 任 人 的 相 关 责 任 ;有 关 财 

政 审 计 部 门要 对 各 单 位 财 务 管 理 制 度 的 建 立 健 全 及 执 行 情  况 、 有 资 产 的安 全 、 整 和 财 政 资 金 的有 效 运 用 等 方 面 定  国 完 期 进 行 考 核 验 收 及 检 查 监 督 ,增 强 各 单 位 负 责 人 的 会 计 责  任 意 识 , 入 广 泛 宣 传 财 会 工 作 的 重 要 性 ,

更 多 的人 重 视  深 让

财会工作 。   ‘  

要 及 时 掌握 国 库 集 中 支付 后 出现 的新 制 度 、 业 务 、 方 法 , 新 新   强 化 财 会 人 员 的 操作 技 能 。 国库 支付 涉 及 预 算 编 制 、 款 申 用  

请 、 划 下 达 、 目管 理 等 多个 环节 , 就 要 求 财 会 人 员 不 仅  计 项 这

要 做 财 务 核 算 员 , 要 做 掌 握 全 局 的 预 算 员 。 外 , 加 强 单  还 此 应

位 财 务 人 员 专 业 知 识 的 培 训 ; 立 起 单 位 财 务 人 员 业 绩 考 评  建 机 制 。对 业 绩 突 出的 , 财 政部 门 给 予表 彰 , 其 积 极 性 、 由 使 创 

2 健全 国库 集 中支 付 制 度 体 系 , 改 革 提 供 制度 保 障  、 为

针 对 改 革 过 程 中 出现 的新 情 况 和新 问题 , 国家 财 政 部 门  应 尽 快 制 定 并 完 善 相 应 的 政 策 、 规 , 立 国 库 制 度 改 革 的  法 建

造 性 得 到充 分 地 发 挥 , 业务 素 质得 到较 好 地 提 高 。 以适 应 新  形 势 下 行政 事 业 单 位 国库 集 中支 付 工 作 的需 要 , 而更 好地  从

推 进 国 库集 中 收付 制 度 的改 革 。   国库 集 中 收 付 制 度 是 目前 国外 普 遍 采 用 的 - 种 有 效 的  一

相 关 配套 办 法 和 措 施 , 法 推 进 国 库 制 度 改 革 。 此 外 , 国  依 在

库集 中支付业务层 面 , 以通 过网络技术等先进 手段 , 可 建立 

相 关 信 息 系 统 , 现 网上 申报 审 批 等 手 续 , 善 目前 繁 杂 的  实 改

政 府 财 政 资 金 管 理 制度 , 应 用 于 市 场 主 义 国 家 国 库 管 理 的  是

科 学 方 法 。 因 此 , 们 不 应 当仅 仅 因 为 制 度 执 行 过 程 中 出现  我 的 问 题 而 否 认 这 项 制 度 的 科学 性 , 应 当从 这 些 问 题 中找 出  而 原 因 并 予 以改 正 , 只有 这 样 才 能 切 实 发 挥 国库 集 中支 付 制 度 

的优 越 性 。  

国库支付手续 。 低预算单位 相关人工成本 的同时 , 高 国 降 提  

库集中支付的效率。   3 建 立 健 全 财 政 国 库集 中 支 付 监 督 制 约 机 制 , 止 行 政  、 防

14     1

论国库集中收付制度的构建

论 国库 集 中收付 制 度 的构 建 

陈立斌 ( 秦皇岛 海关区 政局) 市山 财  

摘要 : 介绍 了实行国库集中支付制度 的意义 , 同时分析 了当前 我国国库  政机构有权利 实施监管预 算单位 的剩 余额部 门账户发生 的资金调  集中收付制度在执行过程 中存在的问题 , 最后有针对性地提出了完善的国库  动 : 而且 目前的一 些文件 , :中央单位财政国库管理制度改革试点  如 《 集 中收 付 制度 的对 策 及 措 施 。   资金银行支付清算办法》《 、 财政总预算会计制度》《 、行政单位会计制  关键词: 国库 支付 全面预 算 

1 实 行 国库 集 中支 付 制 度 的意 义  规 方面 , 没有权威性 , 与西 方发达国家的市场经济相比还有存在 比较  11 有 利 于 政 府 全面 监 管 并 实 行 国库 集 中 收 付 制度 ,同 时 可 以  大的差距 , . 期待进一步落实好国库集 中收付制度 的法律体系。   提高整个财政管理的标准化 、 法制化、 科学化。构建完善的国库集 中  23 国库 单一账 户体 系建设不够 规范 ,信 息系统 建设不够 健  . 收付制度背景下 , 国家财政资金 的划 分、 分配 、 监管权 限及操作流程  全。首先 , 上级财政部门提供的支付核心软件 , 缺乏灵活性 , 以满  难 都 有 比较 规 范 的 制度 规定 , 高 了 国 家财 政 管理 工作 的公 正 性 、 开  足 不 同 地 区 的 需 要 ; 上 运 作 速 度 慢 , 财 政 和 预 算 单 位 的工 作 带  提 公 网 给 性 和 制 约力 , 有利 于 全 面 管理 和 监 督 , 高 了对 不 规 范 的 财政 支 出 的  来 许 多不 便 。 整合 财 政 软 件 系统 、 现 财 政 数据 资 源共 享 方面 , 提 在 实 还  管理 , 加强了预算 的约束性和预算执行过程中的管理 , 财政资金从筹  有许 多工作要做。 次, 其 基层改革成 本较大 , 上级只下通知要求加大 

度》 《 、 事业单位会计制度》 充其 量只能是制度 , , 还没有落实到法律法 

集到应用 , 处于政府职能部 门的有效管理 背景 下, 都 对于预算部 门和  改 革 力 度 , 有 足够 的 资 金 支 持 , 没 网络 系统 建设 无 法 全 面 展 开 , 层  基

财 政机 构 来 说 资 金 的使 用 都 充 分 落 实 到位 , 并体 现透 明度 。 现有 的  预算单位仍然依靠手工操作 , 在 没有 网络系统支撑 的改革是 不可能深  财政资金收付 制度背景下 , 对财政资金使用 方面比较匮乏 , 在支付、 入 进 行 的。     采购等流程上存在资金截 留、 占和挪用预算资金等严重 问题。 挤   3 对 策 及 建议   1 有 利于 改善 投 资环 境 , 进 公 平 竞 争 , 高 资

源 设 置 的规 范  . 2 促 提 31构建完善国库集中收付制度体 系,可以从基础上改变财政  . 性实行 国库集中收付 , 财政实行 了统一的管理和调配 , 一步细化和  资金分散、 进 资金管理 , 提高财政资金使用效 益 , 更好地发挥其政 策扶  完 善就 业 资 金 的使 用 和 管 理 情 况 ,保 证 了 国库 集 中 收付 信 息 的有 效  持 、 引导 作 用 。 管理 到位 的 国库 集 中 收付 制度 在 运 行 过程 中是 公 平 、   性、 确性 , 准 策提 供 及 时 、 确 、 准 有效 的信 息 支 持 , 而 实 现 办 公 现 代  公正 、 从 规范、 合理和有效使用资金 的基础保障。要构建完善善国库集  化 、 息 资 源共 享 化 、 输 网 络 化和 决 策 科 学 化 。 信 传 国库 集 中 收 付 , 方  中 收 付 制 度体 , 一 必须 建 立 专 业 化 的 管理 组 织 , 实行 多层 次授 权 代理 ,   面 国 家可 以 灵活 调 度 资 金 , 中资 金办 实事 : 一 方面 提 升 了政 府抗   建立一系列 的集中管理体 系。根据我国国情 ,调整 内部科 室职能分  集 另 金融风险的能力 , 有助于 国家宏观调控 , 实现市场经济 的优越性。   工, 以国库 为支撑 , 改造原来 的单一账户体 系, 全部财政供养人员纳  13 有助于减轻政府财政压力。提升资金使用效率国库 集中收  入工 资统发直达个人账户 , . 把社保基金、 粮食风险基金纳入单一账户  付, 是通过 国库单一账户对现金进行集 中管理 , 以这种制度一般又  体 系, 所 同时开始部 门预算编制研 究非常必要。 构建行之有效 的法律法  称作国库单一胀户制度。 政府资源集中管理 , 重要性解决 了以前政  规体 系, 其 严格遵循 国库集中收付制度和流程 , 在实践过程 中做到有法  府 财 政 资 金 层层 拨付 , 政 收 入 层 层 汇 缴 , 经 环 节 过 多 , 时也 改  可依 、 法必严。同时 , 财 流 同 执 要求进一步细化预算、 细化预算的工作。借鉴 

变了资金由预算单位层层转拨 , 工作效率低下的局面, 加快了资金拨  西方 国家先进的经验 , 结合 本国国情 , 与现行 的国库集 中收付体系衔  付速度 ,加快 了资金流通 :既有利于财政对资金加强统一调度和 管  接 , 适应社会主义现代 化建设 的要求。   理 , 强财政宏观调控能力 , 能有效降低资金划拨支付成 本 , 增 又 提高  32加 大宣传力度 , - 转变思想。 实行财、 、 库 行及财务管理系统的  了资金 的使用效率和运行效率。   联姻。 建立和推行国库 集中支付制度是一项 新事物 , 也是财政支出管  2 国库集 中收付制度在执行过程中

存在 的问题  理体制改革的必然选择 , 而任何一项支出制度改革一旦深入开展 , 就  在 美国、 日本等发达 国家, 国库 集中收付制度 已取得 了可喜 的成  会 与 另 外 一 些制 度 发 生 冲 突 , 其 是 单 位领 导 应 引起 高度 重视 , 尤 多做  绩 。但 我 国 国 库 集 中收 付 制 度 在 实施 及 执 行 过 程还 存在 一些 问题 需  解 释 和 宣 传 工 作 , 高 认 识 , 变 观 念 , 广 大 人 民都 能 深 刻 领 会 财  提 转 让 要 完善 和 落 实 。存 在 的 问题 有 :   政管理体 制的重要性 , 全面准确地把握改革 的内容和实质 , 从改革大  21观念落后 , . 各方面 的阻力较 大。主要表现 : 由于实行 了国  局出发。 ① 对国库集中支付制度给予充分理解和支持 , 增强改革的主动  库集中收付制度 , 财政部 门在签发支付命令后 , 财政 资金 即由国库直  性和创造性 , 努力为改革创造 良好的舆论环境。   接支付给支出单位 的商品或劳务供应者 ,财政部门成 为掌握财政资  33 加 大 培 训 力度 , 变 观念 。提 高 财 政 人 员 素 质 , 强敬 业 精  . 转 增 金支 付 的 最后 环 节 , 动 了财 政 内 部 部 门职 能 的调 整 , 政 部 门的 工  神 , 触 财 发扬优 良作风 , 构建和谐环境 , 激发工作动力 , 努力以财政 文化提  作成倍增加 , 责任也加大 了, 一些同志存在抵触情绪 或畏难情绪。②  升 财政形象 , 以财政形象展现财政 风范。 对当前财政工作面临的新形 

虽然 政 府 财政 资金 是 属 于 国 家 的 ,但 长 期 以来 一 直 由支 出部 门 分散   势 有 了更 加 清 醒 明确 的认 识 。因 此 , 须 加 强财 政 人 员 素质 培 养 。通  必 使 用 , 在 政 府 集 中使 用 后 , 出部 门将 失 去对 大部 分 资 金 的 直 接 支  过业务素质 的培训。使从事该项工作的人 员更加清醒明确 的认识财  现 支 付 权 , 由 此减 少存 款 的利 息 收 入 , 门 的 “ 得 利 益 ” 并 部 既 被打 破 , 积  会 工 作 的 实质 、 实 意 义 , 变传 统 落 后 的 观 念 , 握 适 合 我 国 国 情  其 现 改 掌 极 性 会 受 到打 击 , 阻力 加 大 。   的操作办法 , 以保障国库集 中收付制度体 系的有效执行 ; 同时 , 注重  22 国库集中收付制度法律法规没有充分落实。国库集 中收付  工作人员的政治思想与业务素质的双 向提高 ,把不断强化工作人员  _ 制 度 改 革 要 求 政府 提 高 资金 的 管理 、 用 、 测 和 研 究 , 应 预 当前 有 关法  的业务素质 放在 重要地位 , 建立一支过硬的业务人员队伍 , 从而构建  律法规及管理 条例 并未真正

为政府的资源监管权提供有效 的依 据。 完 善 善 国库 集 中 收付 制 度 体 系 。     根据《 中华人民共和 国预算法》 以下简称预算法 )制定本条例。 二  ( , 第 34完善相关法律、 . 法规。根据 实际 , 深入开展价格调 查研 究工  条规定 ,县级以上地 方政府 的派出机 关,根据本级政府授权进行预  作 , “ 综合分析制定实施细则 或相应法律法规 、 规章制度、 实施办法 , 为  算管理活动 , 但是不作为一级预算 ”但并没有 系统 、 确指 出政府财  国库集中收付 的良性循环 提供 充足 的法律依据 。 , ; 隹   ( 上接 第 7 3页 )  

产出对资源的耗用 , 使得企业 的集约化、 高效率得以实现。  

参考文献 :   … 陆正 飞 . 业 发展 的财 务 战 略 . 连 : 北 财 经 大 学 出 版社 .9 9 企 大 东 19  【】 2魏明海. 财务战略一着重周期性 因素影响的分析. 北京: 中国财 政经济  出版 社 .0 1 20:   【】 3张延波. 业集团财务战 略与财 务政策. 京: 济管理 出版 社.0 2  企 北 经 20:

7—7   2 3.

【】 4张延波 高级财务管理. 北京: 中央广播 电视大学 出版社.0 47  2 0  2 【]J1 企 业 战 略 管理 . 学 出 版社 .0 42 5 ̄f) ,   科 2 0 :.  

【 席酉 民. 6 ] 企业集团发展模式与运营机制 比较. 机械TA¥版社. 0   2 3 0 【】 7彭娟. 战略财务管理. 上海 : 上海交通大学 出版社.0 8:— 3 20 2   [】 8王熠. 试论财务战略管理. 会计之友.0 7 6) 20 ( .  

7  4

财政国库集中收付制度

财政国库集中收付制度

国库集中收付制度改革基础理论

一、国库集中收付制度的概念

二、国库集中收付改革的必要性及目的和作用

三、改革的指导思想和基本原则

四、改革资金的范围

五、改革的主要内容

六、改革对财政内部管理的新要求

一、国库集中收付制度的概念

什么是国库集中收付制度?

以国库单一帐户体系为基础,所有财政性收入都要通过国库单一帐户体系直接缴入国库或财政专户,所有财政性支出都要通过国库单一帐户体系以直接支付或授权支付方式支付到供应商或收款人的现代国库管理制度。

财政国库集中收付制度

1、制度构成

⑴集中收缴制度⑵集中支付制度

2、国库单一账户体系

⑴国库单一账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资金财政专户⑸特设专户

3、收付方式

⑴收入收缴方式⑵支出支付方式

国库单一帐户体系

收入收缴方式

1、直接缴库

是指对于大额收入,一般实行直接缴库,由缴款人将应缴税费直接从自己帐户缴入国库或预算外资金财政专户。

2、集中汇缴

是指对于零星小额收入和现金收入,由征收机关按法律规定,将收入集中起来,当天将资金缴入国库单一帐户。

支出支付方式

1、财政直接支付

2、财政授权支付

财政直接支付是指由财政部门向代理银行开具支付令,代理银行根据支付令通过国单一账户体系 将资金直接支付到供应商(或收款人)的账户。实行财政直接支付的支出包括财政统发工资、工程采购支出、物品和服务采购支出,适用于财政直接支付的其他支出。

财政授权支付•是指预算单位根据财政部门的授权,自行向代理银行开具支付令,代理银行根据支 付令,在财政批准的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人的账 户。实行财政授权支付的支出包括未实行直接支付的购买支出和零星支出。财政授权支付方式包括转帐支付和现金支付。

二、改革的必要性及目的和作用

(一)国库集中支付的必要性(以前国库管理制度存在弊端)•

1、资金划拨环节多、速度慢、导致财政资金在途时间长,使用效益低。

2、支出过程不透明,财政难以实施有效监督。

3、难以为预算编制和宏观调控提供及时、准确的依据。

二、改革的必要性及目的和作用

(二)国库集中支付的目的和作用

1、是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的要求。

2、是提高财政、财务管理科学化、法制化程序的有效手段。

3、是提高财政资金运行效益,降低财政筹资成本的可靠保证。

4、是加强财政监督,防范腐败的治本措施。

5、促进预算编制改革,进一步强化预算约束。

三、改革的指导思想和基本原则

(一)指导思想

认真贯彻落实中央、省、市关于财政国库管理制度改革的指示精神,按照建立社会主义公共财政体系的目标和要求,借鉴外地成功经验,结合我县实际,逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度,强化财政监督管理,提高财政资金使用效益,更好地发挥财政的宏观调控作用。

三、改革的指导思想和基本原则

(二)基本原则

1、规范操作

2、明确责任

3、方便用款

4、分步实施

四、改革的资金范围

1、财政预算内资金

2、纳入财政预算管理的政府性基金

3、专户管理的预算外资金

4、其他财政性资金

五、改革的主要内容

1、取消部门单位账户,建立国库单一账户体系。

2、改革资金支付方式,实行财政直接支付和财政授权支付。

3、建立用款计划制度,提高资金使用的计划性

六、改革对财政内部管理的新要求

(一)要进一步深化预算管理制度改革。

1、要进一步深化部门预算编制改革。

2、要进一步深化非税收入“收支两条线”的管理。

3、要建立科学合理的政府预算收支科目体系。

4、要继续完善基本支出和项目支出预算管理。

5、要硬化预算约束,加强财政监督。

六、改革对财政内部管理的新要求

(二)要进一步健全财税法规制度。

(三)要进一步提高信息保障能力。

(四)要进一步增强服务意识,改进服务手段、提高服务效率。

国库集中支付操作流程

一、各部门管理职责

二、支付程序及业务流程

三、年终结余资金的处理

四、会计核算办法

五、改革的配套措施

一、各部门管理职责

(一)财政部门

(二)中国人民银行

(三)预算单位

(四)代理银行

二、支付程序及业务流程

(一)预算指标管理业务流程

(二)计划用款管理业务流程

(三)直接支付业务流程

(四)授权支付业务流程

指标管理业务流程•计划管理业务流程

直接支付业务流程

授权支付业务流程

三、年终结余资金的处理

国库集中支付改革形成的年终预算资金结余包括:

年终授权支付额度结余;政府采 购节约的资金形成的结余或项目完成的结余;未执行或不需要执行的项目形成的结余;合同、协议约定跨年度支付形成的结余等

四、会计核算办法

(一)财政总预算会计账务处理

(二)国库集中支付中心会计账务处理

(三)行政、事业单位会计账务处理

(四)建设单位会计账务处理

(一)财政总预算会计

国库资金:

借:一般预算支出(基金预算支出)

贷:国库存款

专户资金:

借:行政事业支出(专项支出、基本建设支出)

贷:财政专户存款

(二)财政国库支付中心会计

财政国库支付执行会计核算是财政国库管理环节会计核算的延伸,执行《财政总预 算会计制度》根据财政国库管理制度改革支付管理的特点,在《财政总预算会计制度》资产类、负债类增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总帐科目,并设立预算支出明细帐。 “财政零余额账户存款”科目

本科目系资产类会计科目,用于核算财政国库支付系统在代理银行办理财政直接支付的业务。

本科目借方,记录当天国库存款账户或财政专户划入的资金清算冲销数;

本科目贷方,记录通过财政国库支付系统当天办理的支付数;。

本科目当日资金清算后,余额为零。 “已结报支出”科目 •

本科目系负债类会计科目,

用于核算财政国库资金和财政专户资金已结清的支出数 额。当天业务结束后,本科目余额应等于一般预算支出、基金预算支出、及行政事业支出、专项支出、基本建设支出等科目之

和。

相关会计分录-1

国库资金:

借:一般(基金)预算支出-财政直接支付

贷:财政零余额账户存款

专户资金:

国库集中支付预算单位没有用完的资金怎么办

(三)行政事业单位会计

实行财政国库管理制度改革后,行政事业单位的会计核算仍执行现行的《行政单位 会计制度》、《事业单位会计制度》,并根据核算的需要,在《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目进行会计核算。

“零余额账户用款额度”科目

本科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。

本科目 借方,记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方,记录授权支付的支出数; 余额为授权支付额度的结余数。年度终了,单位零余额账户用款额度余额应予以冲销,年终无余额。

相关会计分录-1

财政直接支付

(1)行政单位

国库拨款:

借:经费支出

贷:拨入经费-财政直接支付

专户核拨:

借:事业支出

贷:事业收入-财政直接支付

相关会计分录-1

(2)事业单位

国库拨款:

借:事业支出

贷:财政补助收入-财政直接支付

专户核拨:

借:事业支出

贷:事业收入-财政直接支付

相关会计分录-2

财政授权支付

(1)行政单位

国库拨款:

借:零余额账户用款额度-国库拨款

贷:拨入经费-财政授权支付

专户核拨:

借:零余额账户用款额度-专户核拨

贷:预算外资金收入-财政授权支付

相关会计分录-2

(2)事业单位

国库拨款:

借:零余额账户用款额度-国库拨款

贷:财政补助收入-财政授权支付

专户核拨:

借:零余额账户用款额度-专户核拨

贷:事业收入-财政授权支付

相关会计分录-3

预算单位从零余额账户支取使用时,

(1)行政单位:

借:经费支出

贷:零余额账户用款额度-国库拨款-专户核拨

(2)事业单位:

借:事业支出

贷:零余额账户用款额度-国库拨款-专户核拨

国库拨款:

借:财政补助收入-财政授权支付

贷:零余额账户用款额度-国库拨款

专户核拨:

借:事业收入-财政授权支付

贷:零余额账户用款额度-专户核拨

(四)建设单位会计

实行财政国库管理制度改革后,建设单位的会计核算仍执行现行的《国有建设单位会计制度》,并根据核算需要在《国有建设单位会计制度》资金占用类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目进行会计核算。 “零余额账户用款额度”科目,本科目用于核算建设单位在

财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务,本科目借方,记录收到财政下达的授权支付额度;

本科目贷方,记录授权支付的支出数。年度终了,单位零余额账户用款额度余额应予以冲销,年终无余额。

相关会计分录-1

借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目

贷:基建拨款-本年基建基金拨款等-财政直接支付

相关会计分录-2

借:零余额账户用款额度-国库拨款(专户核拨)

贷:基建拨款-本年基建基金拨款等-财政授权支付

相关会计分录-3

借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投

贷:零余额账户用款额度-国库拨款(专户核拨)

相关会计分录-4

(1)提取现金时:

借:现金

贷:零余额账户用款额度-国库拨款(专户核拨)

(2)支用时

借:待摊投资等科目

贷:现金

改革配套措施

一、进一步深化预算编制改革

二、制定相关配套措施

三、清理单位的银行帐户

四、合理选择代理银行

五、建立财政国库管理信息系统和现代化银行清算系统

六、健全完善监督制约机制

国库集中收付制度

浅析国库集中收付制度

【摘要】我国国库集中收付制度实施这十几年来,对推进财政预算管理制度改革起到了非常大的作用,取得了很显著的效果。国库集中收付制度有其显著的优势,但是在十几年的实施过程中也出现了一些问题,比如地方财政系统结合地方情况,制定了不同的运作模式,在取得效果的同时存在某些过渡性措施需要完善或规范的问题,还有很多在实践中产生的问题需要通过深化国库集中收付制度改革来解决,本文对部分问题提出了一些建议。

【关键词】国库集中收付制度,问题,对策

国务院在2001年颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》,这一方案的颁布目的是为了加强对财政资金的监督和管理、加强对财政收支行为的规范以及提高财政资金使用的效率。该方案颁布十几年来,在全国范围内已基本实施,很多地区取得了非常大的成效,但是伴随着改革的深化,许多问题也暴露了出来。

一、实施国库集中收付制度的初步成效

先建立国库单一账户体系将财政资金统一管理,收入直接存入专项账户或国库,支出亦通过国库单一账户,这样运作的国库集中收付制度实施以来取得了以下的效果:

1、一定程度上提升了财政资金的使用效率

一方面财政资金集中在国库单一账户可以使财政部门预测国库现金流量,使其能根据现金流量灵活调度国库资金,整体上提高资金的使用效率;另一方面这一制度使国库库款存量有所增加,这能减

少财政部门安排资金时资金量对项目的制约,而且这一制度的实施有助于财政部门掌握预算支出资金的每一笔用途,对杜绝不合理支出现象起到了非常重要的监督作用,从而在一定程度上提升了财政资金的使用效率。

2、一定程度上促进了预算编制的科学和合理

国库集中收付制度要求任何支出都必须有预算部门审核批准的预算为依据、要求任何支出都要纳入部门预算,这提高了对单位预算编制的要求,强化了预算的明晰化管理,对杜绝无指标拨款、约束预算单位对项目资金的私自调节、维护预算的严谨等方面都起到了非常大的作用,在一定程度上促进了预算单位更科学、合理地编制预算。

3、一定程度上强化了预算执行和对财政资金的监督

财政部门通过预算的细化以及预算收支科目改革,能进一步对预算单位的支出进行规范,而且工资支出、专项资金支出、转拨支出等大部分采用直接支付,这可以使得财政资金能直接到达最终用款人或者供货商,从机制上防止了资金被挤占或挪用。而且直接支付所体现出来的资金流向提供了更真实的数据,能提高对预算执行的分析,从而进一步加强预算的编制和执行,也加强了对财政资金的监督和控制。

二、实施国库集中收付制度过程中出现的问题

1、国库单一账户设置不规范

一些地方政府将国库单一账户设置在商业银行而不是中央银行,

这带来了一些问题。因为商业银行以营利为目的、自负盈亏,所以必须承受市场风险,这有可能使财政资金成为坏账,而且存在被挪用的风险,而且商业银行之间对设置国库单一账户的争夺可能对金融秩序造成影响,另一方面还会使得中央银行无法直接监督财政资金,降低了其对财政资金的控制。

2、清算环节太复杂及未有效管理预算外资金

国库集中收付制度需要银行代垫资金,再通过零余额账户统一跟国库单一账户清算其在各个地区的汇总垫付资金,这样的清算环节还是比较复杂的,影响到了资金支付的效率和速度,而且经过的账户、手续越多,越可能发生风险。另外根据试点方案的规定,预算外资金是在商业银行设置专项账户,这等同于将其与国库单一账户隔离,很难对其进行管理。这样使中央银行无法对其进行管制,增加了其流失、被挪用挤占的风险。

3、核算标准不够统一

很多地区近年来都设置了国库集中支付中心或者核算中心等,中心将各行政事业单位的资金集中管理、核算,这有利于财政资金使用效率的提高和对资金的监督,但这样做会计核算和主体是分开的,而实际上试点方案规定虽是集中收支,但会计核算还是要求分散核算,方案规定和地方做法的不同容易引起管理混乱,也可能造成有漏洞存在。

三、健全国库集中收付制度的建议

1、规范国库单一账户设置及减少清算环节不必要手续

应该对国库单一账户设置做统一规定,规定必须将其设置在中央银行,这样对稳定金融秩序有很大好处,另外对于清算环节也应该制定更具体的标准以减少不必要的手续,避免权力寻租以及提高清算效率。另外,对于预算外资金,应该将其纳入国库单一账户统一管理,以避免预算外资金流失、挤占及挪用。

2、对预算管理体制进行完善并完善财政管理信息系统

对国库集中收付制度进行完善离不开预算管理体制的完善,合理科学的预算管理体制有利于国库集中收付制度的执行,其中最重要的是要进一步细化预算科目,这样才能减少财政资金收支漏洞。另一方面,实施国库集中收付制度必要的条件是要有健全的财政管理信息系统。预算编制、现金管理、资金收支等信息系统应尽可能引入现代信心技术,实现资源信息的网络共享,保证数据库安全,这样才能更有效地对财政资金进行管理、使用和监督。

3、提高国库集中收付制度相关人员的专业能力

与先前的制度相比,不论是在支付方式,还是在会计核算上都有很大改变,这对相关执行人员的专业能力、业务素质提出了更高的要求。所以,在招聘时应对相关人员的专业能力做更高的要求,在岗位上应加强不定期或定期的专业知识培训,应使相关人员更熟悉该制度的流程、内容,还要加强对相关人员的绩效考核、专业考核,只有这样才能使国库集中收付制度得到更好的执行。

总之,我国目前的财政体制改革离不开国库集中收付制度的深化改革,不论是提高财政资金的使用效率还是监管水平,该制度的实

施都起到了很大作用,该制度的实施对减少贪污腐败也功不可没,虽然在实施过程中出现了一些问题,但是只要根据实践对其不断改进和完善,一定能使其得到更健康的发展,起到更大的作用。 参考文献:

[1]郭芳.关于国库集中收付制度的几点思考[j].中国集体经济,2011(9)

[2]张鑫.完善国库集中支付的认识[j].经济研究导刊,2012(5)

[3]王苍金.如何做好国库集中收付制度改革工作[j].现代商业,2012(12)

第三节国库集中收付制度

第三节 国库集中收付制度

从2000年开始,我国政府开始着手推进国库集中收付制度改革。经过大量的考察实践和前期准备工作,并借鉴发达国家国库管理的经验,2001年2月,国务院通过了由财政部和中国人民银行制定的《财政国库管理制度改革试点方案》,确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。改革方案中明确提出,我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2002年,财政部和中国人民银行又联合印发了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》。截止2007年底,中央所有部门及所属9300多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革;全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市本级,300多个城市,1300多个县(区),超过23万个基层预算单位实施了改革。国库集中收付制度改革的成功实施,为建立我国现代财政国库管理制度打下了坚实基础。

一、 国库集中收付制度

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度,包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度,是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系,所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系,直接缴入国库和财政专户;财政支出通过国库单一账户体系,以财政直接支付和财政授权支付的方式,将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位,即预算单位使用资金但见不到资金;未支用得资金均保留在国库单一账户,由财政部门代表政府进行管理运作,降低政府筹资成本,为实施宏观调控政策提供可选择的手段。

国库集中收付制度的实施大大提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性,增强了透明度。实行国库集中收付制度后,支出单位的财政资金都集中存放在国库,有利于财政部门对资金加强统一调度和管理,使库款调度更加灵活。同时,也将从根本上改变财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户和混乱局面。财政部门内部实行预算的编制、执行和监督相对分开,从机制上防止了营私舞弊。财政部门、支出单位、结算银行都持有可以相互核对的资金支付账册,预算执行规范透明,有利于加强对财政资金支出全过程的监督和管理,杜绝不合理支出,提高财政资金的使用效益。同时,还能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

【例4-16】(单项选择)国库集中收付制度也称为( )。

A.国库集中收付制度 B.国库收入收缴制度

C.国库单一账户制度 D.国库集中管理制度

【解析】C。国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度,包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。

二、 国库单一账户体系

(一) 国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系,是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合,所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

(二) 国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由下列银行账户构成:

1. 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户,简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用,行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2. 财政部门在商业银行开设的零余额账户,简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付,于当日营业终了前与国库单一账户清算;营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的(含5000万元),应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

3. 财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户,简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付,于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算;营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的(含5000万元),应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、、提取现金等结算业务,可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及经财政部门批准的特殊款项,不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

4. 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户,简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动,并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

5. 经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户,简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动,并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门,任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定,对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行,是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

【例4-17】(单项选择)用于财政直接支付的与国库单一账户清算的账户是( )。

A.国库单一账户 B.财政部门零余额账户

C.特设专户 D.预算单位零余额账户

【解析】B。财政部门零余额账户是财政部门在商业银行开设的,该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

三、 财政收入收缴方式和程序

(一) 收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

1. 直接缴库

直接汇缴,是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定,直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2. 集中汇缴

集中汇缴,是指由征收机关(有关法定单位)按有关法律规定,将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(二) 收缴程序

1. 直接缴库程序

直接缴库的税收收入,由纳税人或税务代理人提出纳税申报,经征收机关审核无误后,由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入,比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2. 集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入,由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款,比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、 财政支出支付方式和程序

(一) 支付方式

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

1. 财政直接支付

财政直接支付,是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品或劳务的供应商等)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位)账户。

2. 财政授权支付

财政授权支付,是指预算单位按照财政部门的授权,自行向代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令,在财政部门批准的预算单位的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

(二) 支付程序

1. 财政直接支付程序

预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。 财政直接支付的申请由一级预算单位汇总,填写“财政直接支付汇总申请书”,报财政部门国库支付执行机构,财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付申请无误后,开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”,经财政部门国库管理机构加盖印章签发后,分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。

2. 财政授权支付程序

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。其包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出;年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出;特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度,每月25日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单”、“财政授权支付额度通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。代理银行在收到财政部门下达的“财政授权支付额度通知单”时,向相关预算单位发出“财政授权支付额度到账通知书”。基层预算单位凭据“财政授权支付额度到账通知书”所确定的额度支用资金;代理银行凭据“财政授权支付额度通知单”受理预算单位财政授权支付业务,控制预算单位的支付金额,并与国库单一账户进行资金清算。预算单位支用授权额度时,填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行;代理银行根据“财政授权支付凭证”,通过零余额账户办理资金支付。

浅析国库集中收付制度

  【摘要】我国国库集中收付制度实施这十几年来,对推进财政预算管理制度改革起到了非常大的作用,取得了很显著的效果。国库集中收付制度有其显著的优势,但是在十几年的实施过程中也出现了一些问题,比如地方财政系统结合地方情况,制定了不同的运作模式,在取得效果的同时存在某些过渡性措施需要完善或规范的问题,还有很多在实践中产生的问题需要通过深化国库集中收付制度改革来解决,本文对部分问题提出了一些建议。   【关键词】国库集中收付制度,问题,对策   国务院在2001年颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》,这一方案的颁布目的是为了加强对财政资金的监督和管理、加强对财政收支行为的规范以及提高财政资金使用的效率。该方案颁布十几年来,在全国范围内已基本实施,很多地区取得了非常大的成效,但是伴随着改革的深化,许多问题也暴露了出来。   一、实施国库集中收付制度的初步成效   先建立国库单一账户体系将财政资金统一管理,收入直接存入专项账户或国库,支出亦通过国库单一账户,这样运作的国库集中收付制度实施以来取得了以下的效果:   1、一定程度上提升了财政资金的使用效率   一方面财政资金集中在国库单一账户可以使财政部门预测国库现金流量,使其能根据现金流量灵活调度国库资金,整体上提高资金的使用效率;另一方面这一制度使国库库款存量有所增加,这能减少财政部门安排资金时资金量对项目的制约,而且这一制度的实施有助于财政部门掌握预算支出资金的每一笔用途,对杜绝不合理支出现象起到了非常重要的监督作用,从而在一定程度上提升了财政资金的使用效率。   2、一定程度上促进了预算编制的科学和合理   国库集中收付制度要求任何支出都必须有预算部门审核批准的预算为依据、要求任何支出都要纳入部门预算,这提高了对单位预算编制的要求,强化了预算的明晰化管理,对杜绝无指标拨款、约束预算单位对项目资金的私自调节、维护预算的严谨等方面都起到了非常大的作用,在一定程度上促进了预算单位更科学、合理地编制预算。   3、一定程度上强化了预算执行和对财政资金的监督   财政部门通过预算的细化以及预算收支科目改革,能进一步对预算单位的支出进行规范,而且工资支出、专项资金支出、转拨支出等大部分采用直接支付,这可以使得财政资金能直接到达最终用款人或者供货商,从机制上防止了资金被挤占或挪用。而且直接支付所体现出来的资金流向提供了更真实的数据,能提高对预算执行的分析,从而进一步加强预算的编制和执行,也加强了对财政资金的监督和控制。   二、实施国库集中收付制度过程中出现的问题   1、国库单一账户设置不规范   一些地方政府将国库单一账户设置在商业银行而不是中央银行,这带来了一些问题。因为商业银行以营利为目的、自负盈亏,所以必须承受市场风险,这有可能使财政资金成为坏账,而且存在被挪用的风险,而且商业银行之间对设置国库单一账户的争夺可能对金融秩序造成影响,另一方面还会使得中央银行无法直接监督财政资金,降低了其对财政资金的控制。   2、清算环节太复杂及未有效管理预算外资金   国库集中收付制度需要银行代垫资金,再通过零余额账户统一跟国库单一账户清算其在各个地区的汇总垫付资金,这样的清算环节还是比较复杂的,影响到了资金支付的效率和速度,而且经过的账户、手续越多,越可能发生风险。另外根据试点方案的规定,预算外资金是在商业银行设置专项账户,这等同于将其与国库单一账户隔离,很难对其进行管理。这样使中央银行无法对其进行管制,增加了其流失、被挪用挤占的风险。   3、核算标准不够统一   很多地区近年来都设置了国库集中支付中心或者核算中心等,中心将各行政事业单位的资金集中管理、核算,这有利于财政资金使用效率的提高和对资金的监督,但这样做会计核算和主体是分开的,而实际上试点方案规定虽是集中收支,但会计核算还是要求分散核算,方案规定和地方做法的不同容易引起管理混乱,也可能造成有漏洞存在。   三、健全国库集中收付制度的建议   1、规范国库单一账户设置及减少清算环节不必要手续   应该对国库单一账户设置做统一规定,规定必须将其设置在中央银行,这样对稳定金融秩序有很大好处,另外对于清算环节也应该制定更具体的标准以减少不必要的手续,避免权力寻租以及提高清算效率。另外,对于预算外资金,应该将其纳入国库单一账户统一管理,以避免预算外资金流失、挤占及挪用。   2、对预算管理体制进行完善并完善财政管理信息系统   对国库集中收付制度进行完善离不开预算管理体制的完善,合理科学的预算管理体制有利于国库集中收付制度的执行,其中最重要的是要进一步细化预算科目,这样才能减少财政资金收支漏洞。另一方面,实施国库集中收付制度必要的条件是要有健全的财政管理信息系统。预算编制、现金管理、资金收支等信息系统应尽可能引入现代信心技术,实现资源信息的网络共享,保证数据库安全,这样才能更有效地对财政资金进行管理、使用和监督。   3、提高国库集中收付制度相关人员的专业能力   与先前的制度相比,不论是在支付方式,还是在会计核算上都有很大改变,这对相关执行人员的专业能力、业务素质提出了更高的要求。所以,在招聘时应对相关人员的专业能力做更高的要求,在岗位上应加强不定期或定期的专业知识培训,应使相关人员更熟悉该制度的流程、内容,还要加强对相关人员的绩效考核、专业考核,只有这样才能使国库集中收付制度得到更好的执行。   总之,我国目前的财政体制改革离不开国库集中收付制度的深化改革,不论是提高财政资金的使用效率还是监管水平,该制度的实施都起到了很大作用,该制度的实施对减少贪污腐败也功不可没,虽然在实施过程中出现了一些问题,但是只要根据实践对其不断改进和完善,一定能使其得到更健康的发展,起到更大的作用。   参考文献:   [1]郭芳.关于国库集中收付制度的几点思考[J].中国集体经济,2011(9)   [2]张鑫.完善国库集中支付的认识[J].经济研究导刊,2012(5)   [3]王苍金.如何做好国库集中收付制度改革工作[J].现代商业,2012(12)

第三节国库集中收付制度

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度的概念

国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系,所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。 二、国库单一账户体系

(一)国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。 国库存款账户 财政支出 财政收入

(二)国库单一账户体系

1、国库单一账户体系由下列银行账户构成:

①国库单一账户;②财政部零余额账户;③预算单位零余额账户; ④预算外资金专户;⑤特设专户。

2、财政部门:是持有和管理国库单一账户体系的职能部门,任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

中国人民银行:按照有关规定,加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。 代理银行:是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 预算单位:包括使用财政性资金的行政单位和事业单位,预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。

3、财政性资金银行账户的设立

(1)财政部门在中国人民银行开设国库单一账户,按收入和支出设置分类账,收入账按预算科目进行明细核算,支出账按资金使用性质设立分账册。 (2)财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户;在商业银行为预算单位开设零余额账户。

(3)财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户,按收入和支出设置分类账。 (4)经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户(以下简称特设专户)。

4.国库单一账户体系中各类账户的功能。

(1)国库单一账户为国库存款账户,用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动,并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算,实现支付。

(2)财政部门的零余额账户,用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算;预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。

(3)预算外资金财政专户,用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动,并用于预算外资金日常收支清算。

(4)特设专户,用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动,并用于与国库单一账户清算。

备注:预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务,可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及经财政部门批准的特殊款项,不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

三、财政收支的方式

(一)财政收入收缴方式有:直接缴库和集中汇缴。

直接缴库——(主要方式)通过企业和单位的开户银行,以转账方式向当地国

库直接办理缴款。适用:税收收入、社会保障缴款等。

集中汇缴——由征收机关将所有收取的预算收入汇总缴入国库账户的缴款方

式。适用:小额零散税收、法律另规定的零星收入项目。

(二)财政支出支付方式有:财政直接支付和财政授权支付。

财政直接支付的流程:——

1、一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。

审核确认后,开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》

和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。

3、代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单

位,然后开具《财政直接支付入账通知书》,送一级预算单位和基层预算单位。

4、一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和

付出款项的凭证。

5、代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令,将当日实际支付的资金,按

一级预算单位、预算科目汇总,分资金性质填制划款申请凭证并

附实际支付清单,分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。

6、人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定

的数额内,根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。

财政授权支付:运作流程

1、预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额 度。

2、财政部门批准后,分别向中国人民银行和代理银行签发〈财政授权支付汇总清 算额度通知单〉和〈财政授权支付额度通知书〉。

3、预算单位凭据〈财政授权支付额度到账通知书〉确定的额度,自行签发财政授 权支付指令,通知代理银行办理资金支付业务。

4、代理银行收到预算单位提交的支付指令,审核无误后,按照有关规定办理资金 支付。

5、代理银行根据已办理支付的资金,在营业日终了前的规定时间内,填写〈财政 授权支付申请划款凭证〉,向中国人民银行提出清算申请。 6.中国人民银行办理清算业务

7、中国人民银行国库局收到代理银行提交的〈财政授权支付申请划款凭证〉后, 审核无误后,通知营业管理部办理资金清算业务。

财政直接支付和财政授权支付两者的区别:谁向代理银行开出支付拇指令? 财政直接支付——财政部门签发支付指令 财政授权支付——预算单位自行签发支付指令

财政直接支付和财政授权支付的支出范围包括什么?

实行财政直接支付的支出包括财政统一发放的工资支出、工程采购和物品 服务采购等购买支出的集中采购和转移支出。

财政授权支付的支出包括暂未实行财政直接支付的专项支出和零星支出及 小额现金的提取。