国库集中收付管理制度

财政国库集中收付制度

财政国库集中收付制度

国库集中收付制度改革基础理论

一、国库集中收付制度的概念

二、国库集中收付改革的必要性及目的和作用

三、改革的指导思想和基本原则

四、改革资金的范围

五、改革的主要内容

六、改革对财政内部管理的新要求

一、国库集中收付制度的概念

什么是国库集中收付制度?

以国库单一帐户体系为基础,所有财政性收入都要通过国库单一帐户体系直接缴入国库或财政专户,所有财政性支出都要通过国库单一帐户体系以直接支付或授权支付方式支付到供应商或收款人的现代国库管理制度。

财政国库集中收付制度

1、制度构成

⑴集中收缴制度⑵集中支付制度

2、国库单一账户体系

⑴国库单一账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资金财政专户⑸特设专户

3、收付方式

⑴收入收缴方式⑵支出支付方式

国库单一帐户体系

收入收缴方式

1、直接缴库

是指对于大额收入,一般实行直接缴库,由缴款人将应缴税费直接从自己帐户缴入国库或预算外资金财政专户。

2、集中汇缴

是指对于零星小额收入和现金收入,由征收机关按法律规定,将收入集中起来,当天将资金缴入国库单一帐户。

支出支付方式

1、财政直接支付

2、财政授权支付

财政直接支付是指由财政部门向代理银行开具支付令,代理银行根据支付令通过国单一账户体系 将资金直接支付到供应商(或收款人)的账户。实行财政直接支付的支出包括财政统发工资、工程采购支出、物品和服务采购支出,适用于财政直接支付的其他支出。

财政授权支付•是指预算单位根据财政部门的授权,自行向代理银行开具支付令,代理银行根据支 付令,在财政批准的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人的账 户。实行财政授权支付的支出包括未实行直接支付的购买支出和零星支出。财政授权支付方式包括转帐支付和现金支付。

二、改革的必要性及目的和作用

(一)国库集中支付的必要性(以前国库管理制度存在弊端)•

1、资金划拨环节多、速度慢、导致财政资金在途时间长,使用效益低。

2、支出过程不透明,财政难以实施有效监督。

3、难以为预算编制和宏观调控提供及时、准确的依据。

二、改革的必要性及目的和作用

(二)国库集中支付的目的和作用

1、是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的要求。

2、是提高财政、财务管理科学化、法制化程序的有效手段。

3、是提高财政资金运行效益,降低财政筹资成本的可靠保证。

4、是加强财政监督,防范腐败的治本措施。

5、促进预算编制改革,进一步强化预算约束。

三、改革的指导思想和基本原则

(一)指导思想

认真贯彻落实中央、省、市关于财政国库管理制度改革的指示精神,按照建立社会主义公共财政体系的目标和要求,借鉴外地成功经验,结合我县实际,逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度,强化财政监督管理,提高财政资金使用效益,更好地发挥财政的宏观调控作用。

三、改革的指导思想和基本原则

(二)基本原则

1、规范操作

2、明确责任

3、方便用款

4、分步实施

四、改革的资金范围

1、财政预算内资金

2、纳入财政预算管理的政府性基金

3、专户管理的预算外资金

4、其他财政性资金

五、改革的主要内容

1、取消部门单位账户,建立国库单一账户体系。

2、改革资金支付方式,实行财政直接支付和财政授权支付。

3、建立用款计划制度,提高资金使用的计划性

六、改革对财政内部管理的新要求

(一)要进一步深化预算管理制度改革。

1、要进一步深化部门预算编制改革。

2、要进一步深化非税收入“收支两条线”的管理。

3、要建立科学合理的政府预算收支科目体系。

4、要继续完善基本支出和项目支出预算管理。

5、要硬化预算约束,加强财政监督。

六、改革对财政内部管理的新要求

(二)要进一步健全财税法规制度。

(三)要进一步提高信息保障能力。

(四)要进一步增强服务意识,改进服务手段、提高服务效率。

国库集中支付操作流程

一、各部门管理职责

二、支付程序及业务流程

三、年终结余资金的处理

四、会计核算办法

五、改革的配套措施

一、各部门管理职责

(一)财政部门

(二)中国人民银行

(三)预算单位

(四)代理银行

二、支付程序及业务流程

(一)预算指标管理业务流程

(二)计划用款管理业务流程

(三)直接支付业务流程

(四)授权支付业务流程

指标管理业务流程•计划管理业务流程

直接支付业务流程

授权支付业务流程

三、年终结余资金的处理

国库集中支付改革形成的年终预算资金结余包括:

年终授权支付额度结余;政府采 购节约的资金形成的结余或项目完成的结余;未执行或不需要执行的项目形成的结余;合同、协议约定跨年度支付形成的结余等

四、会计核算办法

(一)财政总预算会计账务处理

(二)国库集中支付中心会计账务处理

(三)行政、事业单位会计账务处理

(四)建设单位会计账务处理

(一)财政总预算会计

国库资金:

借:一般预算支出(基金预算支出)

贷:国库存款

专户资金:

借:行政事业支出(专项支出、基本建设支出)

贷:财政专户存款

(二)财政国库支付中心会计

财政国库支付执行会计核算是财政国库管理环节会计核算的延伸,执行《财政总预 算会计制度》根据财政国库管理制度改革支付管理的特点,在《财政总预算会计制度》资产类、负债类增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总帐科目,并设立预算支出明细帐。 “财政零余额账户存款”科目

本科目系资产类会计科目,用于核算财政国库支付系统在代理银行办理财政直接支付的业务。

本科目借方,记录当天国库存款账户或财政专户划入的资金清算冲销数;

本科目贷方,记录通过财政国库支付系统当天办理的支付数;。

本科目当日资金清算后,余额为零。 “已结报支出”科目 •

本科目系负债类会计科目,

用于核算财政国库资金和财政专户资金已结清的支出数 额。当天业务结束后,本科目余额应等于一般预算支出、基金预算支出、及行政事业支出、专项支出、基本建设支出等科目之

和。

相关会计分录-1

国库资金:

借:一般(基金)预算支出-财政直接支付

贷:财政零余额账户存款

专户资金:

国库集中支付预算单位没有用完的资金怎么办

(三)行政事业单位会计

实行财政国库管理制度改革后,行政事业单位的会计核算仍执行现行的《行政单位 会计制度》、《事业单位会计制度》,并根据核算的需要,在《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目进行会计核算。

“零余额账户用款额度”科目

本科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。

本科目 借方,记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方,记录授权支付的支出数; 余额为授权支付额度的结余数。年度终了,单位零余额账户用款额度余额应予以冲销,年终无余额。

相关会计分录-1

财政直接支付

(1)行政单位

国库拨款:

借:经费支出

贷:拨入经费-财政直接支付

专户核拨:

借:事业支出

贷:事业收入-财政直接支付

相关会计分录-1

(2)事业单位

国库拨款:

借:事业支出

贷:财政补助收入-财政直接支付

专户核拨:

借:事业支出

贷:事业收入-财政直接支付

相关会计分录-2

财政授权支付

(1)行政单位

国库拨款:

借:零余额账户用款额度-国库拨款

贷:拨入经费-财政授权支付

专户核拨:

借:零余额账户用款额度-专户核拨

贷:预算外资金收入-财政授权支付

相关会计分录-2

(2)事业单位

国库拨款:

借:零余额账户用款额度-国库拨款

贷:财政补助收入-财政授权支付

专户核拨:

借:零余额账户用款额度-专户核拨

贷:事业收入-财政授权支付

相关会计分录-3

预算单位从零余额账户支取使用时,

(1)行政单位:

借:经费支出

贷:零余额账户用款额度-国库拨款-专户核拨

(2)事业单位:

借:事业支出

贷:零余额账户用款额度-国库拨款-专户核拨

国库拨款:

借:财政补助收入-财政授权支付

贷:零余额账户用款额度-国库拨款

专户核拨:

借:事业收入-财政授权支付

贷:零余额账户用款额度-专户核拨

(四)建设单位会计

实行财政国库管理制度改革后,建设单位的会计核算仍执行现行的《国有建设单位会计制度》,并根据核算需要在《国有建设单位会计制度》资金占用类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目进行会计核算。 “零余额账户用款额度”科目,本科目用于核算建设单位在

财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务,本科目借方,记录收到财政下达的授权支付额度;

本科目贷方,记录授权支付的支出数。年度终了,单位零余额账户用款额度余额应予以冲销,年终无余额。

相关会计分录-1

借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目

贷:基建拨款-本年基建基金拨款等-财政直接支付

相关会计分录-2

借:零余额账户用款额度-国库拨款(专户核拨)

贷:基建拨款-本年基建基金拨款等-财政授权支付

相关会计分录-3

借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投

贷:零余额账户用款额度-国库拨款(专户核拨)

相关会计分录-4

(1)提取现金时:

借:现金

贷:零余额账户用款额度-国库拨款(专户核拨)

(2)支用时

借:待摊投资等科目

贷:现金

改革配套措施

一、进一步深化预算编制改革

二、制定相关配套措施

三、清理单位的银行帐户

四、合理选择代理银行

五、建立财政国库管理信息系统和现代化银行清算系统

六、健全完善监督制约机制

岳阳市财政国库集中收付管理制度改革的思考

【摘要】国库集中收付制度是现代财政国库管理的基本制度,国库集中收付制度改革根本上改变了传统的财政资金运行机制,而且资金运行过程可通过电子化监控系统实时监控,有效提高预算执行透明度,在预防腐败方面发挥很强的防范作用。

【关键词】 国库集中收付制度改革 成效 问题 建议

国库集中收付制度是现代财政国库管理的基本制度。国库集中收付制度改革的基本目标是改革传统的财政资金银行账户管理体系和资金缴拨方式,建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

一、岳阳市的财政国库管理制度改革取得的显著成效

1、财政资金调度能力显著增强,从根本上提高了财政资金的使用效益。实施财政国库管理制度改革后,财政资金拨付程序由层层转拨变为实际需要发生时一次拨付,也就是将以往的“现金流”变为“指标流”,使未支出的大量财政资金不再沉淀在各预算单位的账户中,而是统一集中在国库或财政专户内。改革后,财政资金调度更灵活,财政部门可以充分利用沉淀的财政资金,集中财力办大事,最大限度地将可支配财力用在刀刃上。

2、预算执行的规范性显著增加,硬化了预算的约束力。纳入国库集中支付范围的财政性资金都必须按规范的程序在国库单一账户体系内运作,每笔支出都遵循预算、计划、申请、支付的业务流程,从而实现对财政资金流向、流量的全程监控,在源头上堵住了逃遁于国库监管之外的财政资金,杜绝了支出单位“遇着红灯绕着走”的行为,进一步规范了收支管理,强化了预算执行的约束力,财政资金的使用也就实现了“计划有预算,申请有依据,支付有标准”的改革目的。

3、财政资金的使用效率显著提高,满足了社会的公共需要。有效整合了财政闲散资金,提高财政资金的使用效益。财政部门根据国库资金使用计划,在保证政府财政正常支付需要的前提下,对财政存量间歇资金实行集合理财,提高财政资金的无风险效益。

4、预算单位的财务管理水平显著提升,促进财政国库改革不断规范完善。由于建立了严格的支付审核制度,规范了支付审核内容和程序,使单位的财务会计管理工作得以进一步规范,增强预算单位依法理财的意识;并通过用款计划的要求使单位资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强。

二、改革中存在的问题

1、财政资金清算环节多,影响支付效率。现时无论是财政直接支付还是授权支付,均采取代理银行网点先垫付,再由代理银行分行汇总各网点的垫付款项后统一与人行国库单一账户清算,清算环节必须经过代理银行零余额账户的过渡。清算环节越多,资金在各账户周转的手续越多,资金支付速度就越慢,出现差错的可能性也越大。

2、没有规范的预算外资金清算制度。财政部门未对预算外资金的清算制定统一的方案,因此各地的做法各有差异,有的通过人行或商业银行清算,有的地区的预算外资金不实行集中支付,导致预算外资金的管理不规范。

三、完善国库改革建议

1、提高财政资金运行效率,发挥沉淀资金的最大效益。随着国库改革的深入推进,财政暂时闲置的资金不断增加,强化经营财政的理念。在确保财政支出需要和资金安全的前提下,有效整合财政闲散资金,通过对财政资金进行市场化运作,最大限度地发挥其经济效益和社会效益。

2、加快财政资金直接支付清算效率。要实现财政资金支付及时、快捷应从简化清算环节方面着手。减少财政直接支付清算环节,实行财政直接支付由清算银行办理, 取消财政零余额账户的过渡,财政资金从国库单一账户直接拨付到用款单位。

3、加强对财政资金支付方式、规模的监控。财政直接支付有利于实现对资金支出全过程的监控;授权支付方便单位用款,提高支付效率。在相关的监督机制未完善的情况下,应侧重于财政资金的监督管理,现时应以直接支付为主、授权支付为辅。同时,在编制部门预算时就应明确预算单位各项支出的支付方式,提高集中支付的效率。

4、实行预算外资金实行集中支付管理。预算外资金的使用应参照预算内资金的管理模式,实行国库集中支付。在商业银行或人民银行设立预算外清算户,用于办理预算外资金的财政直接支付和与代理银行办理授权支付的清算。同时,完善预算外资金管理,加快全口径预算改革的步伐,逐步取消按财政资金收支一对一的核算方式,实现预算外资金统一管理和综合使用。

5、加强年终预算结余资金的管理。年终单位结余资金应采用规范管理与保护积极性并重的原则,一是对人员经费、公用经费的结余建议全部留给预算单位,财政部门在审核预算单位编制的部门预算草案时做到心中有数,统筹考虑;二是项目已结束的专项经费节余,财政部门可以收回;三是未完项目的专项经费结余按规定结转下年度使用。

6、建立健全的国库管理信息化系统。一是加快整合国库管理信息化的内部子系统,建立统一的系统运行平台。二是尽快建立国库集中收付硬件网络连接,实现财政局与预算单位及相关金融机构组成的广域网,达到对预算指标、用款计划、支出拨付、收入收缴、总预算会计核算、预算执行报告及分析等工作的网络化、一体化、动态化的联动高效管理。

7、建立严格的监督控制体系。一是要进一步强化预算约束,建立收支审批权限等制度,加强对单位收支的控制和管理;二是在建立健全内部监督机制的同时,还要和审计等外部监督做好协调,建立一个科学有效的监督体系。

小议国库集中收付制度

摘要:国库集中收付制度是当前财政制度改革的一项主要内容。文章分析了当前我国实行国库集中收付制度的意义,并对如何完善我国国库集中收付制度提出了几点建议。

关键词:国库集中收付制度;意义;措施

国库集中收付,是指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。

一、实行国库集中收付制度的重要意义

第一,实行国库集中收付制度,改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式,有利于财政性资金按规定程序在国库单一账户体系内规范运作。国库集中支付改革是政府调控资金运作的重要手段,整个拨款过程处于财政的监控管理之下,可以提高财政基金使用效率,做到收付规范化。

第二,有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管。直接缴库的税收收入,由纳税人或税务代理人提出纳税申报,经征收机关审核无误后,由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。小额零散税收应缴收入,由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。国库集中收付制度的建立对规范财政资金管理起到了重要的作用。在国库集中支付制度下,首先要对单位的用款计划进行审核,对没有预算指标的用款计划可以不予审批。而且,在发生支出行为时,无论是财政直接支付还是授权支付,对不符合规定的支付,以及没有计划的拨款申请,都能在发生前予以制止,从而形成了对财政资金的全过程监督。实行国库集中支付制度不仅有利于财政部门对资金流向和流动进程进行及时监督,也有利于加强各单位的财务和资金管理,提高资金使用效率,增加财政资金活动的透明度。

第三,有利于预算单位用款及时和便利,解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。由于二级单位财政也按一级单位预算,这就从根本上解决了过去财政资金层层拨付、账户多、环节多的问题,提高了拨付效率,方便了预算单位用款,从制度上也解决了以往一级单位截留、挪用下属单位资金等问题,加快了资金到位率。在运用预算资金的过程中,是按照财政部门批准的用途合理使用,避免了超支、透支、挪用、贪污和任何形式的浪费现象,保证资金运用的最大效果,实现最佳的社会效益。

第四,有利于和国外普遍采用的一种有效的政府财政资金管理制度相接轨。国库集中收付制度的实行是对财政资金运行方式的重大变革,是加强财政收支治理、从源头上防止腐败的重大举措。但是随着改革的深入发展也会面临着许多问题。预算单位和财务人员对国库集中支付制度了解不到位,主动性不强。预算单位财务开支标准不统一,财务人员对相关的会计业务处理不熟悉,财政国库集中支付治理信息系统有时也不完善等等。因此我们需要进一步完善国库集中收付制度。

二、完善我国国库集中收付制度的几点措施

第一,统一思想,提高熟悉,转变观念,树立财务管理的新思路。财政部门要加大对此项改革的宣传力度,通过各种途径使预算单位和相关财务人员以及单位领导熟悉此项改革的目的和意义。凡事应当从大局着眼,以求真务实的态度看待改革。这项财政预算管理制度的改革,必将引起传统的管理模式、核算方式较大的变化。财务人员必须转变观念,顺应改革形势,充分认识这项改革给财务管理带来的机遇和挑战,积极做好对各部门的宣传工作。

第二,加强对财务人员的业务技能培训,确保资金支付的真实性、合法性。由于改革前和改革后预算单位账务处理都有很大的变化。这就要求有更多综合素质高、适应能力好的财会人员。我们必须加大对财务人员的培训力度来加强会计核算的基础地位,规范核算操作。使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉,了解有关的操作程序,能够正确的进行会计核算。财务人员要认真学习有关国库集中收付规定,总结工作中存在的问题,探讨解决方法,熟悉操作流程,合理预计各项业务活动的用款时间和用款额度,及时准确编报用款计划,认真办理支付业务,保证资金使用。根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来,确定哪些项目是财政直接支付,哪些项目是财政授权支付。杜绝由于用款计划编报不及时不准确而影响工作开展。

第三,合理设置岗位,保证资金安全运行。应结合单位实际,对国库集中收付业务各工作环节科学合理调整岗位设置,明确岗位职责任务。由不同的会计人员分别负责国库集中收付指标与计划管理和会计核算与收付的管理,各种授权支付的专用票据和印鉴也要按照内部牵制制度的规定保管和使用。

第四,建立健全与国库集中收付相适应的内部管理制度。实行国库集中收付后,原有的一些财务制度已不能与发展现状和国库集中制度改革的要求相适应,财务账户管理,会计体系、资金支付方式发生了变化,因此必须对原有的内部管理制度进行修订、完善。增设相应的会计科目,修改有关的会计报表。建立健全内部核算制度和财务管理制度。

第五,提高编制预算的准确性、严肃性,强化预算管理。实行集中支付后,专项经费均采用直接支付,要如实申报用款计划,不能随意改变项目和用途。从根本上提高了预算编制的准确性,从源头上促使单位按预算规定执行,防止挪用财政资金。实行国库集中支付制度以后,财政资金不再直接下拨到单位,而是由单位根据财政部门审核通过的部门预算编制用款计划,报经财政部门批复后,在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金,而用款计划编报和批复的依据就是单位的部门预算。这就对预算编制提出了更高的要求:单位要建立科学的预算定额和指标体系,尽可能细化预算,使所有财政性资金的支付都建立在明细预算的基础上,科学、合理、准确、详细地安排年度支出。这些规范要求必须加强资金使用的计划性,各用款单位及相关资金管理部门要密切配合,准确、及时地报送用款计划,使资金严格按计划支付,杜绝无预算的支出,维护预算的严肃性。

第六,重视加强沟通协调能力,加强与上级主管部门、财政部门和代理银行之间的联系与沟通。财会部门作为单位的重要管理部门,工作上需要与单位内部各部门以及上级主管部门、财政、审计、税务等部门的积极配合,与单位内外方方面面的人打交道的机会很多。纳入国库支付管理后,业务上与主管部门、财政部门、代理银行的联系将更加密切,因此,财会人员必须不断提高自身的沟通协调能力,正确处理好各部门之间、上下级之间、单位内外之间的关系,树立财会人员良好的社会形象。要建立沟通制度,定期与代理银行核对财政授权支付额度的累积数、支出数和剩余额度,在与代理银行核对一致的基础上,还要与财政部门定期核对一致。及时发现问题及时解决问题,确保财政资金支付渠道的畅通安全。

第七,逐步完善财政集中支付治理信息系统。切实加强设备和系统管理,保证资金安全运行。

为保证国库集中支付系统的安全稳定运行,单位配备计算机应保证专机专网使用,要切实加强信息的保密工作,经常更改系统密码,强化安全防范意识,建立定期数据备份制度。一旦发生支付系统异常,要及时向主管部门和财政部门反映,并采取必要措施,避免造成损失。财政网络信息系统对预算单位支付的每一笔资金的付款用途、金额、交易时间、账户余额等进行全过程的实时监控,财政资金运作透明性加大,财政监管力度加强。建立发达的网络信息系统是保证整个支付系统内部信息高速交换的根本平台,应该逐步完善和提高财政治理信息系统,为财政国库集中支付改革提供技术支持。

随着单位自身对国库集中收付制度在实行中的逐步完善,也随着国家对财政国库集中收付制度改革的不断深入,所有的财政资金全部纳入国库单一账户体系治理后,财政资金使用将会更加规范。预算执行、收支信息更加透明、准确和及时,并会增强财政资金的控制和统一调度,为实施财政政策和治理提供了资金运行保证,极大地提高了财政资金的运行效率和使用效益。由于国库集中收付制度实行时间不长,积累的经验也较少,避免不了出现许多新问题。各单位也都在积极探索适应改革需要的财务管理模式,相信通过共同努力,一定会使财政国库管理制度改革不断地推向前进。

参考文献:

饶洁.我国国库集中收付制度改革的问题及对策[J].金融经济,2009(2).

(作者单位:内蒙古自治区乌兰察布市卫生学校)

浅谈国库集中收付制度

浅谈国库集中收付制度

一、关于这一问题你阅读了哪些文献?

二、什么是国库集中收付制?

国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度,由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理,所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。预算外资金国库集中收付制度改革包括算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面,其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。其基本框架是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户,用于记录、核算和反映预算外收入和支出,并与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算。 这种制度具有三个基本特征:

1、是财政统一开设国库单一账户;

2、是所有财政收入直接缴入国库,主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者;

3、是建立高效的预算执行机构,科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。

建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

三、说明我国为什么实行此制度?

国库集中收付制度改革已势在必行。

1.是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的重要内容。由于国库集中收付制度贯穿于公共财政管理全过程,不仅可以通过监督财政资金流人和流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程,而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据,因此国库集中收付制度是预算执行的根本性制度,也是建立科学、规范的部门预算编制和加强财政监督的重要保证。

2.是提高财政财务管理科学化、法制化程度的有效手段。国库集中收付制度要

求财政收入的收缴方式和财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上,要求合理界定征收机关、财政部门、预算单位、中央银行国库及代理银行的职责范围,实行科学规范管理。从财政部门内部看,实行预算编制、执行、监督相对分开,是一场自我革命;从各部门间的关系看,财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中,都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册,使预算执行更加规范透明。从预算单位看,作为预算执行的主体,国库集中收付制度要求预算单位必须加强财务管理,科学而准确、细致地编制部门预算和用款计划,并按规范程序收缴和使用财政资金,从而使财务管理和单位业务的开展有机结合起来。

3.是提高财政资金运行效益,降低财政筹资成本的可靠保证。实行国库集中收付制度后,预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内,这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时,由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户,财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作,不仅可以有效降低财政筹资成本,而且可以使国库资金得到增值,从而增加财政收入。

4.是加强财政监督,防范腐败的治本措施。实行国库集中收付制度后,能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时,通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网,可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督,有利于从源头上防治腐败现象发生。

四、我国是怎样具体实施的?(分几个步骤)

五、我国实行过程中,曾出现过什么重大问题,是怎样解决的?

出现的问题: (1)思想认识不够到位,各方面的阻力较大。

(2)实行国库集中支付的配套法规没有到位

(3) 国库单一账户体系建设不够规范,信息系统建设不够健全

(4)支付资金过程中存在风险

六、说说自己对此制度的看法的意见。(谈体会)

国库集中收付制度

浅析国库集中收付制度

【摘要】我国国库集中收付制度实施这十几年来,对推进财政预算管理制度改革起到了非常大的作用,取得了很显著的效果。国库集中收付制度有其显著的优势,但是在十几年的实施过程中也出现了一些问题,比如地方财政系统结合地方情况,制定了不同的运作模式,在取得效果的同时存在某些过渡性措施需要完善或规范的问题,还有很多在实践中产生的问题需要通过深化国库集中收付制度改革来解决,本文对部分问题提出了一些建议。

【关键词】国库集中收付制度,问题,对策

国务院在2001年颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》,这一方案的颁布目的是为了加强对财政资金的监督和管理、加强对财政收支行为的规范以及提高财政资金使用的效率。该方案颁布十几年来,在全国范围内已基本实施,很多地区取得了非常大的成效,但是伴随着改革的深化,许多问题也暴露了出来。

一、实施国库集中收付制度的初步成效

先建立国库单一账户体系将财政资金统一管理,收入直接存入专项账户或国库,支出亦通过国库单一账户,这样运作的国库集中收付制度实施以来取得了以下的效果:

1、一定程度上提升了财政资金的使用效率

一方面财政资金集中在国库单一账户可以使财政部门预测国库现金流量,使其能根据现金流量灵活调度国库资金,整体上提高资金的使用效率;另一方面这一制度使国库库款存量有所增加,这能减

少财政部门安排资金时资金量对项目的制约,而且这一制度的实施有助于财政部门掌握预算支出资金的每一笔用途,对杜绝不合理支出现象起到了非常重要的监督作用,从而在一定程度上提升了财政资金的使用效率。

2、一定程度上促进了预算编制的科学和合理

国库集中收付制度要求任何支出都必须有预算部门审核批准的预算为依据、要求任何支出都要纳入部门预算,这提高了对单位预算编制的要求,强化了预算的明晰化管理,对杜绝无指标拨款、约束预算单位对项目资金的私自调节、维护预算的严谨等方面都起到了非常大的作用,在一定程度上促进了预算单位更科学、合理地编制预算。

3、一定程度上强化了预算执行和对财政资金的监督

财政部门通过预算的细化以及预算收支科目改革,能进一步对预算单位的支出进行规范,而且工资支出、专项资金支出、转拨支出等大部分采用直接支付,这可以使得财政资金能直接到达最终用款人或者供货商,从机制上防止了资金被挤占或挪用。而且直接支付所体现出来的资金流向提供了更真实的数据,能提高对预算执行的分析,从而进一步加强预算的编制和执行,也加强了对财政资金的监督和控制。

二、实施国库集中收付制度过程中出现的问题

1、国库单一账户设置不规范

一些地方政府将国库单一账户设置在商业银行而不是中央银行,

这带来了一些问题。因为商业银行以营利为目的、自负盈亏,所以必须承受市场风险,这有可能使财政资金成为坏账,而且存在被挪用的风险,而且商业银行之间对设置国库单一账户的争夺可能对金融秩序造成影响,另一方面还会使得中央银行无法直接监督财政资金,降低了其对财政资金的控制。

2、清算环节太复杂及未有效管理预算外资金

国库集中收付制度需要银行代垫资金,再通过零余额账户统一跟国库单一账户清算其在各个地区的汇总垫付资金,这样的清算环节还是比较复杂的,影响到了资金支付的效率和速度,而且经过的账户、手续越多,越可能发生风险。另外根据试点方案的规定,预算外资金是在商业银行设置专项账户,这等同于将其与国库单一账户隔离,很难对其进行管理。这样使中央银行无法对其进行管制,增加了其流失、被挪用挤占的风险。

3、核算标准不够统一

很多地区近年来都设置了国库集中支付中心或者核算中心等,中心将各行政事业单位的资金集中管理、核算,这有利于财政资金使用效率的提高和对资金的监督,但这样做会计核算和主体是分开的,而实际上试点方案规定虽是集中收支,但会计核算还是要求分散核算,方案规定和地方做法的不同容易引起管理混乱,也可能造成有漏洞存在。

三、健全国库集中收付制度的建议

1、规范国库单一账户设置及减少清算环节不必要手续

应该对国库单一账户设置做统一规定,规定必须将其设置在中央银行,这样对稳定金融秩序有很大好处,另外对于清算环节也应该制定更具体的标准以减少不必要的手续,避免权力寻租以及提高清算效率。另外,对于预算外资金,应该将其纳入国库单一账户统一管理,以避免预算外资金流失、挤占及挪用。

2、对预算管理体制进行完善并完善财政管理信息系统

对国库集中收付制度进行完善离不开预算管理体制的完善,合理科学的预算管理体制有利于国库集中收付制度的执行,其中最重要的是要进一步细化预算科目,这样才能减少财政资金收支漏洞。另一方面,实施国库集中收付制度必要的条件是要有健全的财政管理信息系统。预算编制、现金管理、资金收支等信息系统应尽可能引入现代信心技术,实现资源信息的网络共享,保证数据库安全,这样才能更有效地对财政资金进行管理、使用和监督。

3、提高国库集中收付制度相关人员的专业能力

与先前的制度相比,不论是在支付方式,还是在会计核算上都有很大改变,这对相关执行人员的专业能力、业务素质提出了更高的要求。所以,在招聘时应对相关人员的专业能力做更高的要求,在岗位上应加强不定期或定期的专业知识培训,应使相关人员更熟悉该制度的流程、内容,还要加强对相关人员的绩效考核、专业考核,只有这样才能使国库集中收付制度得到更好的执行。

总之,我国目前的财政体制改革离不开国库集中收付制度的深化改革,不论是提高财政资金的使用效率还是监管水平,该制度的实

施都起到了很大作用,该制度的实施对减少贪污腐败也功不可没,虽然在实施过程中出现了一些问题,但是只要根据实践对其不断改进和完善,一定能使其得到更健康的发展,起到更大的作用。 参考文献:

[1]郭芳.关于国库集中收付制度的几点思考[j].中国集体经济,2011(9)

[2]张鑫.完善国库集中支付的认识[j].经济研究导刊,2012(5)

[3]王苍金.如何做好国库集中收付制度改革工作[j].现代商业,2012(12)

国库集中收付制度(课件)

国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

国库集中收付:是指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

财政性资金包括:

①财政预算内资金

②纳入财政预算管理的政府性基金

③纳入财政专户管理的预算外资金

④其他财政性资金

二、国库单一账户体系

(一)概念:以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合,所有财政性资金的收入、支出、存储及资金清算活动均在该账户体系中进行。

(二)构成

1.财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户);

2.财政部门开设的零余额账户,用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算;

3.预算外资金财政专户,用于财政授权支付和清算;

4.预算外资金专户,在财政部门设立和使用;

5.特设专户。

三、财政收入收缴方式和程序

(一)收缴方式

1.直接缴库,由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

2.集中汇缴,由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(二)收缴程序

1.直接缴库程序

2.集中汇缴程序

四、财政支出支付方式和程序

(一)支付方式

1.财政直接支付

(1)工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。

(2)转移支出(中央对地方专项转移支出除外),包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出,对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等,支付到用款单位。

2.财政授权支付

实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。

(二)支付程序

1.财政直接支付程序

(1)预算单位申请;

(2)财政部门国库支付执行机构开具支付令;

(3)代理银行划拨资金;

(4)资金清算;

(5)出具入账通知书;

(6)会计处理。

2.财政授权支付程序

(1)预算单位申请月度用款限额;

(2)通知支付银行;

(3)代理银行办理支付;

(4)代理银行办理资金清算;

(5)预算单位使用资金。

国库集中收付制度

国库集中收付制度

一、 定义。国库集中收付制度是指以国库

单一帐户体系为基础,将所有的财政资

金都纳入国库单一帐户体系管理,收入

直接缴入国库和财政专户,支出通过国

库单一帐户体系支付到商品和劳务供应

者或用款单位的一项制度。有利于收入

缴库和支出拨付过程的有效监督,有利

于预算单位用款及时和便利,解决了财

政资金截留、挤占、挪用等问题。

二、 国库单一帐户体系。有下列银行帐户

构成。

1、 财政部门在中国人民银行开设的国库

帐户(简称国库单一帐户)。记录核算

反映财政预算资金和纳入预算管理的

政府性基金收入和支出。代理银行应

当按日将支付的财政预算内资金和纳

入预算管理的政府性基金与国库单一

帐户进行清算。该帐户在总预算会计

中使用。(行政事业单位不设置该账

户)

2、 财政部门零余额帐户。用于直接支付

和与国库单一帐户清算。该帐户每日

发生的支付,于当日营业终了与国库

单一帐户清算。该帐户在国库会计中

使用。(500万元以上及时与国库单一

帐户清算)(行政事业单位不设置该账

户)

3、 预算单位零余额帐户。用于财政授权

支付和清算。该帐户每日发生的支付,

于当日营业终了前,由代理银行在财

政部门批准的用款额度内与国库单一

帐户清算;预算单位零余额帐户可以

办理转账、提取现金等结算业务,也

可以向本单位按帐户管理规定保留的

相应帐户划拨工会经费、住房公积金

及提租补贴,以及经财政部门批准的

特殊款项。本帐户在行政事业单位中

使用。

4、 预算外资金专户。专门用于记录、核

算和反映预算外资金的收入和支付活

动,并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金专户在财政部门设立和使

用。

5、 特设专户。用于记录、核算和反映预三、

1、

2、

四、

1、

算单位的特殊专项支出活动,并用于与国库单一帐户清算。特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。 收入收缴程序 收缴方式:直接缴库和集中汇缴两种。 收缴程序:直接缴库的税收收入,由纳税人或税务代理人提出纳税申报,经征收机关审核后,纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户,非税收中的现金缴入预算外资金专户。集中缴入的,由征收机关于收缴的当日汇总缴入国库单一帐户或预算外资金专户。 支出拨付程序 支出的类型:总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支出管理的需要,具体分为工资支出、购买支出、零星支出、转移支出。其中工资支出是指预算单位的工资性支出。购买支出是指预算单位除工资支出、零星支出以

外购买服务、货物、工程项目等支出。

零星支出是指预算单位购买支出中的

日常小部分,除《政府采购品目表》

以外的支出。或没达到品目表规定数

额的支出。转移支出是指拨付给预算

单位或下级财政部门、未指明具体用

途的支出,包括企业补贴和未指明具

体用途的资金、中央对地方的一般性

转移支付等。

2、 支付方式:财政性资金的支付方式有

两种。包括财政直接支付和财政授权

支付。

3、 支付程序。财政直接支付主要与预算

单位的工资支出、工程采购支出、物

品和服务采购支出。(程序略)

____财政部门向人民银行和代理银行签发指令——代理银行通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人和用款单位

财政授权支出主要适用于未纳入上述

支出管理的购买支出和零星支出。包

括单件物品和服务不足10万。年度投

资不足50万的工程采购支出;特别紧

急支出;经财政批准的其他支出。(程

序略)

———预算单位按照财政部门授权,自行向代理银行签发支出指令——代理银行根据财政部门批准单位的用款额度,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户

五、 预算结余资金的处理。

预算结余——是指实行国库集中支付的预算单位在预算年度内,按照财政批复的部门预算,当年尚未支用并按有关规定应留归预算单位继续使用的资金。

1、 预算结余的计算:当年预算数+上年预算

结余—当年国库已经支付数—应缴回财

政部门数

2、 预算单位根据财政部门核定的上一年预

算结余和下年度预算,按照规定的程序

申请使用资金。

六、 国库集中支付业务的核算

实行国库集中支付后,财政性资金的拨付程序和方法也发生了变化。下面着重说明行政事业单位会计业务的相关核算内容。

(一) 财政直接支付的核算。

收入的确认:

行政事业单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时,确认收入。

账务处理:

1对于支付的工资,借:经费支出(事业支

出)。 贷:拨入经费(财政补助收入)。

2 对于支付的购买材料、服务的款项,借:经费支出(事业支出、材料)贷:拨入经费(财政补助收入)

3 对于支付的购置固定资产的款项,借:经费支出(事业支出)贷:拨入经费(财政补助收入),同时借:固定资产 贷:固定基金

(二) 财政授权支付的核算

收入的确认:

行政事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到帐通知书”时,确认收入。

账务处理:(行政事业单位应设置“零余额帐户用款额度”科目

1 收到“通知书”时,借:零余额帐户用款额度 贷:拨入经费(财政补助收入)。

2 购买物品、服务等支用额度时,借:经费支出(事业支出),贷:零余额帐户用款额度;

3 提现金时,借:现金,贷:零余额帐户用款额度;

4 购置固定资产时,借:经费支出(事业支出)贷:零余额帐户用款额度(财政补助收入),同时借:固定资产 贷:固定基金。年终预算结余资金的核算。

(1)财政直接支付年终结余资金。年度终了,根据财政直接支付预算指标数与当年实际支付数的差额,进行相应的账务处理。 借:财政应返还额度——财政直接支付

贷:拨入经费(财政补助收入)

下年度恢复财政直接支付额度后,单位在使用预算结余资金时,借:有关支出科目, 贷:财政应返还额度——财政直接支付。

(2)财政授权支付年终结余资金。年度终了,单位依据代理银行提供的对账单注销额度时:

借:“财政应返还额度——财政授权支付”, 贷:“零余额帐户用款额度”

1如果单位本年度授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据差额, 借:“财政应返还额度——财政授权支付” 贷:“拨入经费(财政补助收入)” 2下年初,根据代理银行提供的额度恢复到帐通知书

借:“零余额帐户用款额度”

贷:“财政应返还额度——财政授权支付”

七、案例

案例一

甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下称甲单位),自2007年起,实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准,甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式,10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2007年财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。1—11月份,甲单位累计预算支出数为1800

万元,其中,1500万元已经由财政直接支付,300万元已经由财政授权支付;12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元,其中财政直接支付的用款计划150万元,财政授权的用款计划50万元。甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项):

1、2日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到帐通知书”通知书中注明的本月授权额度为50万元。

2、4日,甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”,通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元,代理银行已经将80万元划入甲单位职工个人帐户。

3、6日,甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订了一份购货合同,购买一台设备,合同金额为55万元。合同约定,所够设备由A供货商5天内交付,设备价款在交付验收后由甲单位向财政申请直接支付。

4、9日,甲单位收到所够设备和购货发票,购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后,于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政申请支付A供货商货款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。

5、11日,甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明金额为55万元。

6、14日,甲单位收到代理银行从零余额帐户提取现金5万元。

7、15日,甲单位报销差旅费4.8万元,并用现金购买一批随买随用的办公物品1000元。

8、20日,甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订了一份购货合同,购买10台办公用计算机,合同金额为9万元。合同约定,所够计算机由B供货商于本月22日交付,货款由甲单位在验收后向代理银行开具支付令。

9、22日,甲单位收到了所够计算机,但购货发票尚未收到。甲单位验货后,向代理

银行开具了支付令,通知代理银行支付B供货商货款。

10、24日,甲单位收到了B供货商转来的购货发票,发票中注明的金额为9万元。 11、31日,甲单位2007年度预算结余为51万元,其中,财政直接支付年终预算结余为15万元,财政授权支付年终预算结余资金为36万元。

案例二

1甲研究所(简称甲单位)实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外,甲单位还从事技术转让等经营性业务。并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2008年,财政部门批准甲单位年度预算为3000万元。1-11月甲单位累计预算支出数为2600万元其中,2100万元财政直接拨付,500万元授权支付。12月份财政核准直接支付300万元;授权支付100万元。1—11月甲单位累计亏损300万元。

1、1日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,注明本月授

权额度100万元。

2、2日,甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。合同约定,甲单位将X专利技术转让给A公司,并于12月5—20日向A公司提供技术培训服务;A公司应于合同签订之日起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培训费;在12月20日完成技术培训服务后,A公司向甲单位再支付150万元的技术转让与培训费。3日,甲单位收到A公司预付的50万元。

3、4日甲单位购入一批价值10万元的科研用材料,并向银行开具支付令。5日单位收到代理银行的“财政授权支付凭证”和供货商的发票。

4、6日,甲单位按政府采购程序与B公司签订合同,购买一台设备,合同金额110万元。7日,甲单位收到B公司交付的设备和购货发票;发票注明价款110万元。当日,甲单位向财政国库支付机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政部门申请支付B公司货款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”

5、9日,甲单位收到代理银行转来的用于支付B公司的“通知书”,通知书注明金额110万元。

6、15日,经批准,甲单位用一台仪器设备对外投资。该设备的账面价值为20万元,经评估确认的价值为25万元。

7、20日,甲单位完成A公司的技术培训服务,收到A公司支付的款项150万元。 8、31日甲单位结账

9、31日,甲单位2008年预算结余资金为40万元。其中财政直接支付年终结余为26万元,财政授权支付年终结余资金为14万元。

10、2009年1月2日甲单位收到“财政直接拨付额度恢复到账通知书”恢复2008年度财政直接支付26万元;收到代理银行转来的“财政授权支付额度恢复到账通知书”恢复2008年度财政授权支付额度14万元。

xx乡关于贯彻落实国库集中收付管理制度改革的情况汇报

xx乡关于贯彻落实国库集中收付管理制度改革工作

会的情况汇报

xx监察局:

20xx年x月xx日上午9点,xx国库集中收付管理制度改革工作启动大会在xx二小五楼电教室召开。参会人员有xx分管财政副区长xx,xx监察局局长xx、xx财政局局长xx,xx人民银行行长xx、xx国教办主任xx、xx相关部、办、委、局及乡镇主要领导、财政所所长、单位会计、单位出纳参会。会议由xx国教办主任xx主持,会上认真听取了领导讲话和会议的相关精神。现将此次会议精神贯彻落实情况汇报如下:

一、及时汇报

我乡参会人员为政府乡长、财政所所长、单位会计、单位出纳。会后,参加了xx财政国库集中收付管理制度改革大会的人员及时将会议的主要精神向乡党委书记、政府乡长进行汇报,并研讨国库集中收付改革前期所做工作。

二、认真贯彻

我乡于201x年x月x日在全乡干部职工大会上将国库集中收付改革做为一项重要内容贯彻:

1、xx副区长对此次会议的目的性、重要性提出工作要求:一要充分认识该项工作的艰巨性和复杂性,201x年x月

在全区全面完成国库集中收付制度改革。各单位必须严格按照国库管理制度改革方案的通知安排落实各工作目标,夯实基础,为国库集中支付改革的顺利实施做好准备,各单位要以此为契机,思想重视,积极行动,不断提升自身工作能力,从繁杂的人工操作中解放出来,进一步提高工作效率。

2、xx监察局局长、xx财政局局长、xx人民银行行长郑元智、xx国库集中收付管理局局长李建国分别从资金管理、财政业务、银行对接、业务培训等方面做了重要讲话及培训,此次国库集中支付制度改革,是建立社会主义市场经济体制下公共财政的重要内容,是加强党风廉政建设从制度上防范和治理腐败的重要措施,是进一步增强财政性资金运行透明度的重要举措,对于提高财政资金使用效能,加强财政资金监管,防范资金风险,具有十分重要作用。

三、开展工作

提高认识,转变观念,组织乡财政所认真做好银行帐户清理、登记和对帐工作;做好对外宣传解释工作,通过前期的宣传解释来加强我乡的责任意识;按《会计法》的要求,建立健全本单位的财务工作,配备专职的会计和出纳人员;下一步乡财政所将对会计人员进行相关业务的学习培训,确保相关人员尽快掌握新的知识,适应新的工作流程,落实管理职能;

推进国库集中支付改革是财政和预算单位理财观念和理

财方法的一次重大变革,在改革运行过程中,我乡要多听取相关单位意见,发现新情况、新问题要及时研究解决并上报,确保国库集中支付改革顺利推进。

xx乡人民政府 二O一二年四月六日

国库集中收付制度

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度(库单一账户制度)

国库集中收付制度,是对财政资金实行集中收缴和支付的制度,其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理,所以这种制度又称作国库单一账户制度。

二、国库单一账户体系

概念:国库单一账户体系,是指实行财政国库集中支付后,用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系,这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户主要银行构成。

单位最常使用的、最重要的账户为:“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。

财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。

财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。

国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户,它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算,实现财政国库集中支付。

体系的构成

国库单一账户体系由下列银行账户构成:

(1)财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。

(2)财政部门开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)和财政部门为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。

(3)财政部门开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(4)财政部门为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。

(5)经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。

三、财政收入收缴方式和程序

(一)收缴方式

1.直接缴库——由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

2.集中汇缴——由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(二)收缴程序

1.直接缴库程序

直接缴库的税收收入,由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

2.集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入,由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

四、财政支出支付方式和程序

(一)支付方式

1. 财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户;

2. 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权,自行向代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令,在财政部门

批准的预算单位的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

(二)支付程序

1. 财政直接支付程序

2. 财政授权支付程序

【例题·单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括( )。

A.工资支出 B.工程采购支出 C.物品和服务采购支出 D.零星支出 『正确答案』D

4-3国库集中收付制度(笔记)

第三节 国库集中收付制度

我国自2001年开始实施国库集中收付制度改革,建立起比较完善的制度体系,其中最主要的文件包括财政部、中国人民银行联合印发的《财政国库管理制度改革试点方案》(财库

[2001]24号)(财库[2002]28号)等。

一、国库集中收付制度

,是指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴人国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

意义(了解):实行国库集中收付制度,改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式,有利于提高财政资金的拨付效率和规范化运作程度,有利于加强对收入缴库和支出拨付过程的监管,有利于预算单位用款及时和便利,增强了财政资金收付过程的透明度,解决了财政性资金截置、挤占、挪用等问题。

二、国库单一账户体系

(一)国库单一账户体系的概念

,是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合,所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

(二)国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由以下银行账户构成:

1,用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动,并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算,实现支付。

2.,用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

3.(),用于财政授权支付和清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务,可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及经财政部门批准的特殊款项,不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

4,用于记录、核算和反映预算外资金的收入支出活动,并用于预算外资金的日常收支清算。

5.,用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动,并用于与国库单一账户清算。

三、财政收入收缴方式和程序

(一)收缴方式

财政收入的收缴分为两种方式。

1是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定,直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2(有关法定单位)按有关法律规定,将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(二)收缴程序

1.直接缴库程序。直接缴库的税收收入,由纳税人或税务代理人提出纳税申报,经征收机关审核无误后,由纳税人通过开户银行将税款缴人国库单一账户。直接缴库的其他收入,比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2.集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入,由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收人中的现金缴款,比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、财政支出支付方式和程序

(一)支付方式

财政性资金的支付实行两种方式。

1.财政直接支付,是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品或劳务的供应商等)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位)账户。

2.财政授权支付,是指预算单位按照财政部门的授权,自行向代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令,在财政部门批准的预算单位的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

(二)支付程序(了解)

1.财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构提出支付申请,财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后,向代理银行发出支付令,并通知中国人民银行国库部门,通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算,财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

2.财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额,财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位,并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内,自行开具支付令,通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款,并与国库单一账户清算。