国库集中收付管理制度

范文一:基于国库集中收付制度的高校收费管理

基于国库集中收付制度的高校收费管理 作者:肖利猛

来源:《今日湖北·下旬刊》2014年第08期

摘 要 高校收费已经成为仅次于财政拨款的另一项重要的稳定经费来源,是高校良好稳健发展的关键。从2003年开始,国库集中收付改革正式在高校试点,无疑给高校收费管理带来了一定影响。本文对国库集中收付制度下的高校财务收费进行了分析,结合我国高校国库集中收付制度改革的实践,分析了国库集中收付制度改革给高校收费管理工作带来的影响,最后结合收费管理实际工作情况,借鉴相关地区优秀经验,从业务操作和制度建设方面提出了相关建议,以促进国库集中收付制度改革,完善高校收费管理。

关键词 国库集中收付制度 高校 收费管理

一、国库集中收付制度概述

国库集中收付制度又称国库单一账户制度,是指政府所有的财政性资金,包括预算内和预算外的资金集中在国库或特定的代理银行账户,进行统一管理,所有的财政资金的收支都要通过财政专户进行集中收缴、拨付和清算的运行模式。国库集中收付制度的实质是指将所有的财政收入上缴到财政专户,所有的财政支出都要通过财政专户的支出拨付程序。国库集中收付制度的主要内容包括国库单一账户体系及财政资金的收入收缴程序和支出拨付程序。

二、国库集中收付制度对我国高校收费管理的作用和影响

1、保证资金安全 有利于单位内部控制

当前高校收费业务渠道主要分为高校收费和银行代收两大方面,银行代收通过转账或直接缴款至财政专户,实现一站式操作。高校收费业务的资金直接通过POS刷卡进入财政专户,免去了收费单位保管现金的风险,同时也切断了库存资金产生的资金截留、挪用等不法用途,进一步保证了资金的安全。此外,国库集中收付制度下,财政主管部门对高校收费的监督由定期监督转变为日常监督,通过非税收入执收管理平台直接规定好高校收费的项目和各项标准,规范统一收费行为和业务,对高校收费业务进行一个常规化的监督与管理,从以前的定期现场查验或检查到现在的每天系统全方位检测,一旦发现高校收费出现任何异常,即可及时发现并予以督促改正,有利于单位内部控制。

2、收支活动透明 实现有效监督

国库集中收付制度的背景下,高校收取的费用必须集中汇总上缴国库,收费的项目、金额等项目也都被实时监控,从而使乱收费行为无法产生。一方面有效的提高了资金的使用效率。另外一方面有力加强了财政监督管理,避免了截留、挪用资金等违规腐败问题的发生,客观上

保证了非税收入及时、足额上缴,也改变了以前把资金拨付到各高校账户由高校自行支付的做法,从源头上进行监督控制。

3、影响高校收费资金管理

国库集中收付制度下,高校的非税收入资金都要通过国库单一账户进行管理,一定程度上保证了资金安全,提高了资金使用效率,规范了高校财务收费,但也在一定程度上不可避免的带来了以下弊端:① 资金不能合理调动,影响高校资金使用效率。② 资金使用权限向财政集中,影响高校办学自主权。③ 资金管理不全面,高校“小金库”依然存在。

4、非税收入系统有待完善

高校非税收入一般都是通过与财政局联网的非税收入系统实施集中汇缴,学生学费等资金收入直接通过非税系统缴入财政专户。其中,连接高校收费和财政局资金账户管理的一个很重要的工具,也是保证高校国库集中收付制度落实的平台就是非税收入系统。理论上讲,该系统应很好的将高校实际收费业务与财政局很好的融合与对接,然而在实际操作业务中仍存在一些问题,非税收入系统还有待完善。

5、财务收费信息资源整合不足

高校财务收费是一项涉及学生、学校及财政三方关系的工作,需要一个完善的系统和机制把三方紧密的联系起来,实现财务收费工作查询、办理、核查等一体化流程,实现收费信息公开和资源互享。目前在国库集中收付制度高校非税单位收入执收管理平台的背景下,这一信息共享工作还有很大不足。

三、基于国库集中收付制度的高校收费管理对策及建议

(一)高校应进一步重视和加强收费管理

1、进一步完善计算机信息管理系统

主要是完善高校收费过程用的最多的高校非税单位收入执收管理平台和高校收费管理系统,两者的独立性和不兼容严重的影响高校财务收费,实现学生收费现代化管理的核心和基础是计算机收费管理网络系统。通过协同高校、财政等相关部门,进一步优化高校非税单位收入执收管理平台,财务部门可以根据学生的系别、学号、姓名、专业和寝室等详细信息和收费项目、收费标准进行收费系统的设置,通过对学生的不同收费项目和收费标准进行区别,使每一个学生都能通过整合筛选相关收费条件,形成该生在校期间各年度的收费信息。

2、构建学生网络缴费系统

根据财政部门批示和高校财务收费实际工作,开立学生网络缴费平台,建立学生在校期间全方位信息及费用查询平台,并开设通过网上银行、支付宝、网银转账等电子支付方式的学生缴费窗口,使高校财务部门及学生可以通过校园一卡通、计算机、网络等一体化完成高校学生收费工作。学生网络缴费系统同时与财政部门、国库单一账户实行全面对接,只要缴费工作一完成,便可在整个收费业务处理系统中自动生成结转数据信息,不需要高校和财政部门的实际操作,各方可通过系统权限详细查询高校学生缴费信息及相关业务。

3、充分利用校园一卡通管理方式

目前在我国大部分高校基本上都实现了学生校园一卡通管理方式,这是一种集成的、高效的、一体化的学生管理和消费方式。但目前校园一卡通的使用范围和信息量还有限。随着高校管理数字化、网络化和系统化得加快,迫切需要提升学生校园一卡通的适用范围。高校应同银行、财政主管部门等加强协调与配合,开发一个真正“校园一卡通”系统,学生校园卡里含有学生在校情况的所有信息,可通过校园卡实现学生的各种消费,并能进行学费等各种费用的自动划扣、上缴及奖助学金的发放,进行所有查询、结算和管理,实现各项信息资源在学校、学生与政府部门之间共享,提升高校收费现代化管理方式。

4、完善档案数据管理、重视安全控制

高校应当根据目前电算化收费管理的特点,建立相应的档案管理制度,收费系统应同时定期保存备份数据,包括纸质档和电子档。设专人负责收集保存管理收费资料。磁性介质的存放应远离强磁场,注意防潮防火,电子档案应双重备份,分开存放,避免同时破坏,无法恢复。另外,用于进行收费业务操作和数据传送的电脑和设备必须质量可靠,安全稳定性强。配备不间断电源,保证在紧急停电情况下数据不会丢失。机器设备应定期保养维护,专机专用,确保硬件稳定。对于收费系统和网络应经过多方测试,性能稳定和易于数据完整传送。除此之外,电脑应安装正版杀毒系统,定期有效查杀电脑病毒,采用防火墙技术、访问控制技术、数据加密技术、身份认证技术等多种安全防范措施,保证系统安全。

(二)财政要加大对高校的支持力度

1、简化流程、加强部门协调

目前我省高校采用集中汇缴方式上缴政府非税收入汇缴结算户。集中缴库是指预算单位或缴款人按法律法规的规定,直接将收入缴入国库单一账户,若属于预算外的,则直接缴入预算外财政专户,不再设立各类过渡性账户。实行这种收缴方式的包括税收收入、非税收入、社会保障缴款等等。建立现代化财政管理信息系统、国库管理操作系统和银行支付系统,配合国库集中收付制度的实行,必须在财政预算部门、人民银行国库部门、税务部门、国库代理行以及预算支出部门之间建立高效的财政管理信息网络系统,省去相关纸质报告和批示,简化流程。

2、缩短周期、提高资金使用效率

高校收费资金首先汇缴进入非税收入管理局财政专户,然后在转至国库单一账户,只有已经转入国库单一账户的款项才可以供高校通过预算支配使用,但当前资金从财政非税专户转至国库单一账户的时间太长,具有一定的滞后性,严重地制约了高校资金的使用,影响高校各项正常业务的开展。因此,充分重视资金汇缴的时间因素,缩短资金周转周期,提高资金使用效率能一定程度上解决高校资金问题。

3、开发和完善与高校收费实际相符的软件

主管部门或相关软件开发商开发相关收费软件应充分重视高校的作用,注重高校的实际操作需求,听取高校财务人员的建议和意见,会同高校财务人员、财政主管人员、系统设计人员等有关方统一进行系统研发。系统开发员应具备一定的财务收费知识或经验,充分了解高校收费业务处办理和后续处理、集中汇缴的整个流程。系统主管部门或软件开发商应在实际业务处理过程中,定期的进行高校收费业务软件系统测试和调查,走访各大高校或召开财务收费工作系统软件主题座谈会,听取相关建议,分析和处理新问题,不断完善非税收入执收管理平台等高校收费管理系统。、

4、降低资金税收,柔性管理高校收费

我国高校当前的学生学费等费用基本上全部上缴至国库,高校除了学费等非税收入外,还存在其他收入,像科研创收、提供社会服务取得的收入等,不过这些费用相对来说比例较小,政府管理不够完善。当前背景下,除了税务局要对高校非税收入以外的收入征收5%的营业税外,财政还要收取高达25%的偿债基金。本来国库集中收付制度下高校自主支配的资金就很少,其他收入再收取高比例的税收基金等,进一步减少了高校的自我支配资金,影响了高校财务管理和办学自主权,客观上也是当前高校“小金库”存在的一个原因。治理高校“小金库”问题,需抓住其产生的根本原因,即高校自我支配的资金不足。提高高校自主支配资金,可以在一定程度上防止高校“小金库”。从高校自我管理的层面和教育稳健有高校发展的大局来讲,应降低我国高校部分地区过高的偿债基金比例和采取相关税收优惠,进一步放松高校收费非税收入外的资金管理,适应高校发展需要,提高高校办学自主权,柔性管理高校收费,进行相关制度和政策的调节与改善,因地制宜,因校制宜。

参考文献:

[1]沈卫东.深化国库集中收付制度改革研究[D].扬州:中国学位论文全文数据库,2010.

[2]谢秋玲,李倩,李磊.高校收费存在的问题分析[J].科技和产业,2010,10(8):111-113.

[3]王昕.高等学校实行国库集中支付制度的问题探讨[J].会计之友,2009,(5)下:56-57.

[4]吴艳艳.国库集中收付制度对升格高校财务管理的影响[J].赤峰学院学报,2011(8):105-107.

(作者单位:云南大学经济学院)

范文二:国库集中收付制度浅解

摘 要 本文就2001年我国实行国库集中收付管理制度的开展过程及深化完善进行了一些探讨,说明此项重大改革的意义,并就管理中的问题提出了可行性见解,促进对国库集中收付管理进一步推广执行。

关键词 改革 财政资金 国库集中收付

国库集中支付制度,是我们国家经过大量的考察实践和前期准备工作,借鉴发达国家国库管理的经验,自2009年着手推进的一项财政资金管理方式的重大改革。2001年,国务院通过了《财政国库管理制度改革方案》,确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤,宣布我国财政国库管理正式启动,中央所属一、二级预算单位全部纳入国库集中支付改革范围。

一、国库集中支付制度概述

国库集中支付制度就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户,所有的财政支出由国库单一账户支付,对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。实行国库集中支付制度后,预算单位通过支出确认收入,实际支付的款项才是财政拨款。它改变了财政资金层层拨付程序,以计算机网络技术为依托,以提高财政资金使用效益为目的,由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户,将所有财政资金存入国库集中支付专户,单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请,经国库集中支付机构审核后,将资金直接从集中支付专户支付给收款人。

国库集中支付制度是国家预算执行和财政管理制度的重大创新,按支付形式划分为财政直接支付和授权支付。工资支出、工程采购支出、大宗物品和服务采购支出在财政直接支付中核算,零星支出在授权支付中核算。国库集中支付的最终目标是实现从目前的分散支付财政资金转变为国库集中支付形式的现代国库管理制度。

二、国库集中支付是财政资金支出改革的重大举措

(1)集中收付解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端;另一方面,实现了单位用款计划与资金拨付相分离,使单位形成的结余体现为用款计划指标结余,而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户,提高了财政资金使用效益。(2)单位未使用资金结余在国库,可减少短期借款、在途资金,从而降低了财政资金运行成本。(3)强化部门预算执行,为制定更加合理的部门预算提供准确资料。(4)实行国库集中支付后,财政总预算支出和单位支出同时形成的,财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数,有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。(5)实行国库集中支付后,所有财政资金不再预拨到预算单位账户,有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留,从源头上预防和遏制了腐败。

三、建立国库集中支付制度的保障

首先,国库集中支付以建立和完善部门预算为先决条件。国库集中支付与部门预算是相互配套,不可分割的。

其次,国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容。国库单一账户集中了所有的财政资金,并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。

最后,国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。在此基础之上,国库集中支付制度应与政府采购制度相互配合。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则,政府采购机构负责具体的招标事宜,增强了采购过程的透明度,切断了支出部门与供货商之间的联系渠道,在提高财政资金使用效益的同时,减少腐败。

四、国库集中支付制度改革运行现状

2001年,财政部率先在水利部等国家六部委(一级预算单位)进行了国库集中支付制度试点,2002年增加到38个中央部门,2004年底已扩大到140个中央部门,按照“纵向到底、横向到边”的目标要求,坚持国库管理制度的改革方向,提升财政管理水平,将所有财政供给的一、二级预算单位全部纳入国库集中支付改革范畴,支付资金覆盖人员工资、政府采购资金、基本公用经费、部分专项公用经费等财政预算内资金和政府性基金。按照财政部统一部署,至2012年,中央170个部门及所属1.4万多个基层预算单位,地方36个省本级,超过44万个基层预算单位实施了国库集中支付制度改革。中央财政依托预算执行动态监控系统能够对每一笔资金的支付情况进行动态监控,极大强化了预算执行的事中监督,切实保证了资金所承载政策目标的实现。

但是,国库资金管理还存在许多不规范的问题:违规将国库资金转入财政专户虚列支出;未严格执行国务院和财政部关于规范财政专户管理的规定,该撤销的财政专户未及时撤销,该归财政部门国库管理机构统一管理的财政专户未及时转交;极少数地方顶风违纪,又擅自新开设财政专户等。《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》已对进一步规范国库资金和财政专户资金管理提出了一系列要求,强调严格执行国库集中收付制度,除依照法律法规和国务院、财政部的规定纳入财政专户管理的资金外,预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度。切实提高国库资金支付效率、安全性和透明度,严禁违规将财政资金从国库转入财政专户并虚列支出,严禁违规将财政资金支付到预算单位实有资金银行账户。地方各级财政除国库集中支付年终结余外,一律不得按权责发生制列支。

五、加强深化完善财政国库集中收付制度

第一,国库集中收付制度改革,通过建立国库单一账户体系,财政资金运行由“层层转”变为“直通车”,大幅提高了财政资金的运行效率。通过计算机网络管理系统,单位用款与财政拨款同步进行,不再存在资金滞留预算单位或者财政拨款进度慢的情况。预算单位的每笔支出、支付时间、支付方式、收款人、项目内容等,都在国库集中支付信息系统中有明确的反映。财政部门可对预算单位支出的合规性情况进行事前监督、事中监控和事后跟踪检查。财政资金支付更加透明,财政监管职能得到了更有效的发挥,对规范财政预算编制和执行管理,加强财政“双基”建设起到了积极的推动作用。

第二,财政国库集中收付制度的改革,离不开部门预算、政府采购和收支两条线改革的推进,共同构筑公共财政的基本框架。按照国库集中支付流程,分月编制预算单位用款计划,通过财政直接支付和授权支付两种方式,降低了资金的运行成本。提高收入来源和资金使用的透明度,规范了资金使用者的行为,能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出。

第三,是进一步优化业务流程,简化用款计划审批环节,如对基本支出,可由国库直接批复分季用款计划,单位按分月计划自行安排使用,提高财政资金支付效率。

第四,稳步推行公务卡结算制度,确保改革工作顺利进行。

第五,加强代理银行监督作用。其承担着人民银行的监管职能,应健全对资金的动态监控。另外,还要加强银行柜员和单位支付系统操作员的专业技术水平,不仅要熟悉财务知识,也要熟悉网络操作和信息安全操作,消除资金账户的安全隐患。

截至今日,国库集中收付制度改革已经全面深化完善,专项资金国库集中支付范围不断扩大,公务卡改革得到全面推行,预算执行动态监控效果显著,有力促进了财政改革与发展。

(作者单位为水利部黄河水利委员会黄河中心医院)

范文三:浅谈国库集中收付制度

摘要 近年来,国库集中收付制度改革在不断推进。2011年,城阳区已率先实行国库集中收付制度试点工作,通过建立“国库集中收付大平台系统”,逐步确立了现代国库收付制度在财政财务管理中的基础地位,取得了一定的进展和成效,但是,随着试点工作的推进,在具体实施中出现了不少的困难与问题,需要我们认真研究和解决。

关键词 国库集中收付制度 作用 问题 对策

中图分类号:F812       文献标识码:A

一、 国库集中收付制度的作用

所谓国库集中收付制度,就是以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

实行国库集中收付制度,改革了以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式,充分发挥了国库集中收付制度的优势。

1、有利于财政收入及时收缴入库。在这种制度下,所有财政收入直接缴入国库,减少了中间环节,使得财政收入能够及时收缴入库;

2、有利于财政资金及时支付到位,提高财政资金的使用效益。财政性资金支出,由各部门根据细化的预算自主决定,经财政部门核对后准予支出,并通过国库单一账户直接拨付给商品或劳务供应商,改变了资金由预算单位层层下拨,环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面,使预算资金到位及时,从而有效降低资金划拨支付成本,提高了预算资金的使用效率。

3、强化财政监督管理,从源头上堵塞支出漏洞。各预算单位在进行支出时,必须首先向财政部门提出用款申请计划,财政部门对支出进行审核后,批准预算单位用款计划,预算单位在计划额度内按用途支付款项。这一过程有利于加强财政对各预算支出活动的监督控制,使预算单位的每一笔资金由过去的“暗箱”操作变为“阳光”操作,从而实现对财政资金流向、流量的全程控制,增强财政资金运作和使用的透明度,从源头上防范和遏制腐败现象的发生。

4、有利于财政部门统筹调度资金。近年来,财政收入尽管连年增加,但收支矛盾仍然十分突出,其主要问题就在于各部门的资金分散管理,分散使用,削弱了政府的宏观调控能力。实行国库集中收付制度,预算执行实现了以支列支,预算内外资金集中在一起,政府和财政部门掌握了所有的财政资金,有利于财政部门统筹调度资金。

二、国库集中收付制度存在的问题

1、部门预算编制不够科学化,影响国库集中支付的实行。 目前,我区实行零基预算,部门预算编制工作一般在上年10月份下达部门预算编制通知,由预算单位预计下一年度为履行本单位职能、完成各项工作任务而需要的各类支出,并将各项支出按支出经济分类科目进行细化。由于编制时间短,部分单位对次年一些政策性支出考虑不周等原因,使得预算编制缺乏科学性、指导性,造成预算执行过程中指标调整频繁,资金使用缺乏预见性,影响到国库集中支付制度的正常运行。

2、预算单位实拨资金监管缺失。实行国库集中收付制度后,财政部门在商业银行为单位开设零余额账户,该账户用于财政授权支付和清算。由于零余额账户具有“只许出不许进”的特殊性质,单位对外收取的一些资金,例如上级业务部门拨入的经费补助、其他收入以及往来款项无法存入单位零余额账户,因未能进入“国库集中收付大平台系统”,对这部分资金的使用缺乏监管。

3、部分预算单位的财务人员业务素质有待于提高。由于部分单位财务人员素质不高,对国库支付制度政策理解不到位,执行过程出现偏差,使制度不能得到很好的贯彻落实。

4、国库集中收付信息化系统建设有待于进一步完善。实行国库集中支付制度,涉及面广且工作量大,只有以现代化的财政管理信息系统、国库管理操作系统和银行资金清算系统为依托,才能确保财政资金支付的安全高效和快捷。但是,从我区“国库集中收付大平台系统”运行情况看,软件系统还不够完善。一是业务流程复杂,所需人力较多,国库集中支付的程序有待优化;二是软件查询系统功能不完善,不能实现财政部门对预算执行的动态监控。

三、解决国库集中收付制度问题对策

1、进一步提高提高预算编制水平。各预算单位要高度重视预算编制工作,既要考虑到以前年度的实际收支情况,又要充分地预计和分析预算年度内各项业务发展等方面的情况,科学地加以测算。通过细化部门预算编制,进一步提高预算编制的透明度,财政部门加强对预算支出的刚性约束,充分发挥国库的监督作用。

2、加强预算单位实拨资金管理。对预算单位收取的其他收入、往来款项等资金,由财政部门开设“统一账户”核算,并将所有实拨资金收支纳入“国库集中收付大平台系统”,财政财部门通过“国库集中收付大平台系统”下达实拨资金的支出指标,每日终了前,由国库支付中心在下达的支出额度内,在“统一账户”与单位“零余额账户”进行清算。

3、加强单位财务人员培训,提高其业务素质。进一步加强预算单位财会人员的国库集中支付业务培训力度,使各单位财务人员熟悉国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等工作流程,掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法。同时,单位财务人员必须掌握一定的现代信息技术知识,适应新的财政管理体制下国库集中支付业务的需要,完成自己所担负的工作。

4、进一步加强国库集中收付信息化系统建设。完善国库支付系统软件开发建设。软件的设计应简单实用,模块组合紧凑,界面明晰,形成包括预算指标管理、计划管理、支付申请及审核、支付结算及资金清算、会计核算、等各环节紧密相连的国库集中支付管理体系。满足资金预算、控制、异地实时查询、统计、分析和监督管理等要求。同时还要深入研究确保信息运行安全、资金运行安全的技术支持。

范文四:浅析国库集中收付制度

一、国库集中收付制度含义及特点

国库集中收付制度:就是将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户,并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。为了便于核算和详细反映各支出单位的预算执行情况,财政部门为各支出单位建立分立账户系统,反映国库单一账户中各部门的支出。国库集中收付制度的特点是:所有的财政收入都要进入国库单一账户,所有的最终付款,都必须从国库单一账户的总账户或者地区分账户中支付;总账户、分账户应该由财政部门管理。其他机构均不应开设有财政业务的银行账户;从国库单一账户总账户、分账户中的提款,只能在要求政府付款的最终阶段才能发生;单一账户制度的本质是国库对政府资金最终付款的控制。各级国库要认清当前形势,结合国库工作实际和形势的发展需要,积极配合财税体制改革,优化国库单一账户支付业务流程,加快自身改革步伐,全面提升国库管理和服务水平,不断完善和推进社会公共财政体系建设。

二、国库集中收付制度的基础

国库单一账户也叫政府财政账户,是指取消各支出部门独立开设的预算账户,将政府各部门所有的资金都集中到中央银行或委托其他商业银行设立的“国库存款账户”。在这个账户下,设立国库分类账,详细记录各部门的可用资金,并由国库部门集中管理。财政部门有一本总分类账,在总分类账下有各部门的子账户。如美国称这一账户为国库总账户或一般账户,法国则把它叫做国库公共会计账户。如我国按照财政国库管理制度的基本发展要求,建立国库单一账户体系,所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴人国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。设立的账户有:(1)财政部门在中国人民银行开设国库单一账户,按收入和支出设置分类账,收入账按预算科目进行明细核算,支出账按资金使用性质设立分账册。(2)财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户,在商业银行为预算单位开设零余额账户。(3)财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户,按收入和支出设置分类账。(4)财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。(5)经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户。

三、实行国库集中支付的优点

实行国库集中支付结算相比于其他的财政资金管理制度在资金的使用效率、资金的安全以及监管等方面都有突出的特点。

1、加强政府宏观调控能力

财政政策是政府实施宏观调控的重要工具。财政政策的实施力度在很大程度上取决于政府财力的大小,国家财政资金雄厚,才会有较强的能力实施其财政政策。国库集中文付制度能实现对政府资金集中管理和使用,避免因财政资金的分散管理而造成的各种流失,增加国家财力,从而加强财政政策的宏观调控和实施力度。

国库单一账户开设在中央银行,一方面有利于中央银行充分利用财政资金,维护中央银行基础货币的完整,使国库始终保持一个较大库存余额。一方面增加中央银行货币政策的实施力度。另一方面可以减少商业银行的操作对中央银行货币政策的冲击。

2、提高了财政资金的使用效率

实行国库集中支付后,预算支出所需资金由财政账户直接拨付,减少了中间环节,使预算资金到位及时,从而有效地降低资金划拨支付成本,提高了预算资金的使用效率。同时也改变了资金由预算单位层层转拨、环节多、在途时间长、工作效率低下的局面。既有利于财政对资金加强统一调度和管理,增强财政宏观调控能力,又能有效降低资金划拨支付成本,提高财政资金的使用效益和效率。

3、确保了财政资金的安全

实行国库集中支付制度前,由于财政资金直接拨入预算单位的银行账户,预算单位就存在挤占、挪用和截留财政资金的可能,同时也存在用财政的资金对外投资或融资的可能,即用国家的钱,取得投资收益或赚取银行的利息,在一定程度上增加了国家的财政负担。如果由于投资失误,就会造成财政资金的损失。实行国库集中支付制度后,财政资金不拨入单位银行账户,这不仅可以降低资金运行成本,而且还可能有效的防止单位挤占、挪用和截留财政资金,确保财政资金的安全。

4、强化了预算执行与监督

在预算资金管理方面,实施国库集中支付制度之前,预算单位多头开设账户,使用资金不规范等违规现象普遍存在,且屡禁不止。现在建立起了统一、高效、规范的预算资金申请与拨付体系,进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束;在预算的执行和监督方面,树立了依法执行预算观念。国库集中支付额度是严格按部门预算执行的,部门预算是经全国人大和各级人大审议批准的,所以任何机构和个人必须严格按此执行,否则即是违法。对于预算支出中需要调整的项目、内容都必须按程序报经原批准单位批准后才能执行,否则也是违规。此外,部门预算还强化了预算单位建立“先有预算,后有支出”及有多少钱办多少事的观念和办事原则。

5、实行国库集中支付,防范了腐败现象的产生

实行国库集中支付制度后,财政部门内部实行预算的编制、执行、监督相对分开,从机制上防止徇私舞弊。财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门、代理银行等多方形成相互制约、相互监督的有机体,有利于加强对财政支出全过程的监督和管理,杜绝不合理支出,有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

6、有利于进一步配合政府采购制度的深化改革

国库集中收付制度是我国社会主义市场经济的客观要求,是建立和完善社会主义市场经济的有效措施,是公共财政的内在要求;国库集中收付制度在充分借鉴国际上成功经验的基础上,在中央、国务院领导的支持和希望下,已经取得丰硕成果。

四、行政事业单位国库集中支付制度存在的主要问题

1、 国库集中支付制度改革认识淡薄

虽然行政事业单位财政资金是属于国家的,但长期以来一直由事业单位分散支付,不受预算约束,自主性强,资金存入银行既能生利息,又可作为项目贷款的条件。在国库集中支付后,事业单位将失去这些好处。这样,单位的既得利益被打破,一些事业单位负责人和财务人员对国库集中支付制度认识不到位,他们认为实行国库集中支付制度是削弱了单位的财权,在资金的使用上受限制,不利于本单位的业务开展,因此主动性不强,甚至有抵触情绪。人员素质有待提高。

范文五:浅析国库集中收付制度

【摘要】我国国库集中收付制度实施这十几年来,对推进财政预算管理制度改革起到了非常大的作用,取得了很显著的效果。国库集中收付制度有其显著的优势,但是在十几年的实施过程中也出现了一些问题,比如地方财政系统结合地方情况,制定了不同的运作模式,在取得效果的同时存在某些过渡性措施需要完善或规范的问题,还有很多在实践中产生的问题需要通过深化国库集中收付制度改革来解决,本文对部分问题提出了一些建议。

【关键词】国库集中收付制度,问题,对策

国务院在2001年颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》,这一方案的颁布目的是为了加强对财政资金的监督和管理、加强对财政收支行为的规范以及提高财政资金使用的效率。该方案颁布十几年来,在全国范围内已基本实施,很多地区取得了非常大的成效,但是伴随着改革的深化,许多问题也暴露了出来。

一、实施国库集中收付制度的初步成效

先建立国库单一账户体系将财政资金统一管理,收入直接存入专项账户或国库,支出亦通过国库单一账户,这样运作的国库集中收付制度实施以来取得了以下的效果:

1、一定程度上提升了财政资金的使用效率

一方面财政资金集中在国库单一账户可以使财政部门预测国库现金流量,使其能根据现金流量灵活调度国库资金,整体上提高资金的使用效率;另一方面这一制度使国库库款存量有所增加,这能减少财政部门安排资金时资金量对项目的制约,而且这一制度的实施有助于财政部门掌握预算支出资金的每一笔用途,对杜绝不合理支出现象起到了非常重要的监督作用,从而在一定程度上提升了财政资金的使用效率。

2、一定程度上促进了预算编制的科学和合理

国库集中收付制度要求任何支出都必须有预算部门审核批准的预算为依据、要求任何支出都要纳入部门预算,这提高了对单位预算编制的要求,强化了预算的明晰化管理,对杜绝无指标拨款、约束预算单位对项目资金的私自调节、维护预算的严谨等方面都起到了非常大的作用,在一定程度上促进了预算单位更科学、合理地编制预算。

3、一定程度上强化了预算执行和对财政资金的监督

财政部门通过预算的细化以及预算收支科目改革,能进一步对预算单位的支出进行规范,而且工资支出、专项资金支出、转拨支出等大部分采用直接支付,这可以使得财政资金能直接到达最终用款人或者供货商,从机制上防止了资金被挤占或挪用。而且直接支付所体现出来的资金流向提供了更真实的数据,能提高对预算执行的分析,从而进一步加强预算的编制和执行,也加强了对财政资金的监督和控制。

二、实施国库集中收付制度过程中出现的问题

1、国库单一账户设置不规范

一些地方政府将国库单一账户设置在商业银行而不是中央银行,这带来了一些问题。因为商业银行以营利为目的、自负盈亏,所以必须承受市场风险,这有可能使财政资金成为坏账,而且存在被挪用的风险,而且商业银行之间对设置国库单一账户的争夺可能对金融秩序造成影响,另一方面还会使得中央银行无法直接监督财政资金,降低了其对财政资金的控制。

2、清算环节太复杂及未有效管理预算外资金

国库集中收付制度需要银行代垫资金,再通过零余额账户统一跟国库单一账户清算其在各个地区的汇总垫付资金,这样的清算环节还是比较复杂的,影响到了资金支付的效率和速度,而且经过的账户、手续越多,越可能发生风险。另外根据试点方案的规定,预算外资金是在商业银行设置专项账户,这等同于将其与国库单一账户隔离,很难对其进行管理。这样使中央银行无法对其进行管制,增加了其流失、被挪用挤占的风险。

3、核算标准不够统一

很多地区近年来都设置了国库集中支付中心或者核算中心等,中心将各行政事业单位的资金集中管理、核算,这有利于财政资金使用效率的提高和对资金的监督,但这样做会计核算和主体是分开的,而实际上试点方案规定虽是集中收支,但会计核算还是要求分散核算,方案规定和地方做法的不同容易引起管理混乱,也可能造成有漏洞存在。

三、健全国库集中收付制度的建议

1、规范国库单一账户设置及减少清算环节不必要手续

应该对国库单一账户设置做统一规定,规定必须将其设置在中央银行,这样对稳定金融秩序有很大好处,另外对于清算环节也应该制定更具体的标准以减少不必要的手续,避免权力寻租以及提高清算效率。另外,对于预算外资金,应该将其纳入国库单一账户统一管理,以避免预算外资金流失、挤占及挪用。

2、对预算管理体制进行完善并完善财政管理信息系统

对国库集中收付制度进行完善离不开预算管理体制的完善,合理科学的预算管理体制有利于国库集中收付制度的执行,其中最重要的是要进一步细化预算科目,这样才能减少财政资金收支漏洞。另一方面,实施国库集中收付制度必要的条件是要有健全的财政管理信息系统。预算编制、现金管理、资金收支等信息系统应尽可能引入现代信心技术,实现资源信息的网络共享,保证数据库安全,这样才能更有效地对财政资金进行管理、使用和监督。

3、提高国库集中收付制度相关人员的专业能力

与先前的制度相比,不论是在支付方式,还是在会计核算上都有很大改变,这对相关执行人员的专业能力、业务素质提出了更高的要求。所以,在招聘时应对相关人员的专业能力做更高的要求,在岗位上应加强不定期或定期的专业知识培训,应使相关人员更熟悉该制度的流程、内容,还要加强对相关人员的绩效考核、专业考核,只有这样才能使国库集中收付制度得到更好的执行。

总之,我国目前的财政体制改革离不开国库集中收付制度的深化改革,不论是提高财政资金的使用效率还是监管水平,该制度的实施都起到了很大作用,该制度的实施对减少贪污腐败也功不可没,虽然在实施过程中出现了一些问题,但是只要根据实践对其不断改进和完善,一定能使其得到更健康的发展,起到更大的作用。

参考文献:

[1]郭芳.关于国库集中收付制度的几点思考[J].中国集体经济,2011(9)

[2]张鑫.完善国库集中支付的认识[J].经济研究导刊,2012(5)

[3]王苍金.如何做好国库集中收付制度改革工作[J].现代商业,2012(12)

范文六:国库集中收付制度研究

摘要:本文从研究我国现行的国库管理制度弊端出发,在结合国际通行的做法基础上,提出进行国库管理制度改革,建立我国国库集中收付制度的可行方案。并从改革的意义、内容及措施等方面加以论述其必要性。

关键词:国库管理制度 改革 国库集中收付制度

我国现行的国库管理制度,是以设立多重账户为基础的分散收付制度。在这种制度下,财政收入的许多项目由征收部门通过设立过渡账户收缴;财政支出通过财政部门和用款单位分别开设的账户层层拨付;大量预算外资金未纳入财政预算统一管理。这种制度的弊端主要是:多重设置账户,延滞了财政资金的入库时间;资金在预算单位支付行为发生之前就流出国库,大量滞留在预算单位,严重降低了财政资金的使用效益。财政资金使用缺乏事前监督,截流、挤占、挪用等问题时有发生,甚至出现腐败现象;财政资金运行信息反馈迟缓,透明度不高,难以及时、准确地为预算编制、执行分析以及宏观经济调控提供有效依据。因此,改革现行国库收付制度势在必行。

一、国库管理制度的国际通行做法

市场经济国家普遍采用的国库管理制度是国库集中收付制度。所谓国库集中收付制度是指多财政资金实行集中收缴和支付的制度,由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理,所以这种制度一般又称为国库单_账户制度。具体而言,这种制度有三个基本特征:一是财政统一开设国库单一账户,各单位不再设有银行财政账户;二是所有财政收入直接缴入国库,所有财政支出根据部门预算均由财政集中支付到商品和劳务的提供者;三是财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。在这种制度下,财政收支实现了规范管理,收入不能随意退库,支出得到了事前监督,资金使用效益有了明显提高。

二、我国建立国库集中收付制度的指导思想和原则

(一)利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和代理银行的管理职责,不改变预算单位的资金使用权限,使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。

(二)有利于管理监督。增强财政收支活动透明度,基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限,使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下。

(三)有利于方便用款。减少资金申请和拨付环节,使预算单位用款更加及时和便利。

(四)有利于分步实施。改革方案要体现系统性和前瞻性,使改革目标逐步得到实现。

三、我国国库集中收付制度改革的主要内容

(一)建立国库单一账户体系

1 单一账户体系的构成。(1)财政部门在中国人民银行开设国库单一账户,按收入和支出设置分类账,收入账按预算科目进行明细核算,支出账按资金使用性质设立分册账。(2)财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户;在商业银行为预算单位开设零余额账户。(3)财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户,按收入和支出设置分类账。(4)财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。(5)经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户(以下简称特设专户)建立国库单_-一账户体系后,相应取消各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。

2 国库单一账户体系中各类账户的功能。(1)国库单一账户为国库存款账户,用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动,并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算,实现支付。(2)财政部门的零余额账户,用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算;预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。(3)预算外资金财政专户,用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动,并用于预算外资金日常收支清算。(4)小额现金账户,用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动,并用于与国库单一账户清算。(5)特设专户,用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动,并用于与国库单一账户清算。

上述账户和专户要与财政部门及其支付执行机构、中国人民银行国库部门和预算单位的会计核算保持一致性,相互核对有关账务记录。要在建立、健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上,逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出,并通过各部门在商业银行的零余额账户处理日常支付和清算业务。

(二)规范收入收缴程序

1 收入类型。按政府收支分类标准,对财政收入实行分类。

2 收缴方式。适应财政国库管理制度的改革要求,将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。(1)直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定,直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。(2)集中汇缴是由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定,将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3 收缴程序。(1)直接收缴程序。直接缴库的税收收入,由纳税人或税务代理人提出纳税申报,经征收机关审核无误后,由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入,比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。(2)集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入,由征收机构于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收人中的现金缴款,比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。规范收入退库管理。涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。

(三)规范支出拨付程序

1 支出类型

财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要,购买性支出具体分为:工资支出;即预算单位的工资性支出;购买性支出,即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出;零星支出,即预算单位购买支出中的日常小额部分,除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出,或列入《财政采购品目分类表》所列品目,但未达到规定数额的支出;转移性支出,即拨付给预算单位或下级财政部门,未指明具体用途的支出,包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。

2 支付方式

按照不同的支付主体,对不同类型的支出,分别实行财政直接支付和财政授权支付。

(1)财政直接支付。由财政部门开具支付令,通过国库单一账户体系,直接将财政资金支付到收款人(即商品和劳务供应者,下同)或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括:

①工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付,拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等,直接支付到收款人。

②转移支出(中央对地方专项转移支出除外),包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出,对企业的补贴和

未指明购买内容的某些专项支出等,支付到用款单位(包括下级财政部门和预算单位,下同)。

(2)财政授权支付。预算单位根据财政授权,自行开具支付令,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目,由财政部门在确定部门预算或制定改革试点的具体实施办法中列出。

3 支付程序

(1)财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构提出支付申请,财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后,向代理银行发出支付令,并通知中国人民银行国库部门,通过代理银行进入全国银行清算系统及时清算,财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

财政直接支付主要通过转账方式进行,也可以采取“国库支票”支付。财政国库支付执行机构根据预算单位的要求签发支票,并将签发给收款人的支票交给预算单位,由预算单位转给收款人。收款人持支票到其开户银行入账,收款人开户银行再与代理银行进行清算。每日营业终了前由国库单一账户与代理银行进行清算。

工资性支付涉及的各项预算单位人员编制、工资标准、开支数额等,分别由编制部门、人事部门和财政部门核定。

支付对象为预算单位和下级财政部门的支出。由财政部门按照预算执行进度将资金从国库单一账户直接拨付到预算单位或下级财政部门账户。

(2)财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额,财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位,并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内,自行开具支付令,通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款,并与国库单一账户清算。上述财政直接支付和财政授权支付流程,以现代化银行支付系统和财政信息管理系统的国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前,财政国库支付执行机构或预算单位的支付令通过人工操作转到代理银行,代理银行通过现行银行清算系统向收款人付款,并在每天结账前,与国库单一账户进行清算。预算外资金的支付,逐步比照上述程序实施。

四、改革的配套措施

(一)进一步推进预算编制改革

参照国际通行做法并结合我国国情,改革政府收支分类,科学地反映各类财政收支活动,细化预算编制,全面推行部门预算制度,逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上,为顺利实施国库单一账户制度创造条件。

(二)修订和制定相关法律法规和管理办法

修订《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《中华人民共和国国家金库条例》、《财政总预算会计制度》,以及相关税收征管法规、行政事业单位会计制度等;相应制定《国库收入管理办法》和《收入退库管理办法》、《财政资金支付管理办法》,为改革提供法律保障。

(三)建立财政管理信息系统和国库管理操作系统

主要包括:预算编制系统和预算执行管理系统,保证预算资金的拨付符合预算安排和支出进度要求;收入管理系统,监控税收和非税收入征收情况;国库现金管理系统,及时反映国库每天的收支和平衡状况;国库收支总分类账系统,作到所有收支账目在一个系统中反映;债务管理系统,使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。

(四)建立健全现代化银行支付系统

要改变目前我国全国性电子化银行清算系统尚不完善的状况,逐步建立健全中国现代化支付系统,缩短财政资金拨付的到帐时间,提高国库单一账户清算业务的效率。

(五)建立财政国库支付执行机构

借鉴国际通行做法,建立财政国库支付执行机构,适当充实中国人民银行国库部门人员。财政国库支付执行机构专门负责办理财政直接支付和国库现金管理的具体业务,并进行相关的会计核算和监督检查等工作。

(六)加强监督制约机制

财政部门要加强对预算单位资金使用的监督,认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请;建立健全财政支付执行机构的内部监督制约制度,财政国库部门要定期对财政国库支付执行机构的相关业务进行内部审计;中国人民银行国库部门要加强对代理财政支付清算业务的商业银行的监控,充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用;审计部门要结合财政国库管理制度的建立,进一步加强对预算执行情况的年度审计检查,促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督制约机制,确保财政资金安全。

五、现阶段实行国库集中收付制度应遵循的原则

其一,制定具体办法要尽量避免与有关法律、法规相冲突。

其二,坚持节约财政资金,提高资金使用效益的原则。

其三,坚持简便易行,不影响各部门、各单位正常资金使用的原则。

其四,正确处理国库集中支付与单位财务管理关系的原则。

其五,坚持理论与实际相结合的原则。制定具体办法要在财政部改革方案的基础上,结合本地的改革实际进行。

其六,坚持积极稳妥,分类实施,逐步到位的原则。国库集中支付制度的实施是一个复杂的系统工程,涉及到各方的利益关系,必须做充分的调研和宣传工作,取得各方面的理解和支持,以减少改革的阻力。具体实施时,要先易后难,对各种资金合理分类,分步实行集中支付。

六、实行国库集中收付制度的意义

(一)从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端,提高了财政资金使用效益。

(二)降低了财政资金运行成本。

(三)强化财政预算的执行,推进部门预算改革步伐。

(四)真实反映了财政资金的实际支出数,使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

(五)有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留,从源头上预防和遏止了腐败。

(六)提高了资金到位速度。

不难看出,国库集中支付制度的实行一定能解决财政资金使用缺乏事前监督,截流、挤占、挪用;财政资金运行信息反馈迟缓,透明度不高,难以及时、准确地为预算编制、执行分析以及宏观经济调控提供有效依据等问题。因此,改革现行国库收付制度势在必行,我们必须在全国范围内建立国库集中收付制度。

范文七:小议国库集中收付制度

摘要:国库集中收付制度是当前财政制度改革的一项主要内容。文章分析了当前我国实行国库集中收付制度的意义,并对如何完善我国国库集中收付制度提出了几点建议。

关键词:国库集中收付制度;意义;措施

国库集中收付,是指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。

一、实行国库集中收付制度的重要意义

第一,实行国库集中收付制度,改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式,有利于财政性资金按规定程序在国库单一账户体系内规范运作。国库集中支付改革是政府调控资金运作的重要手段,整个拨款过程处于财政的监控管理之下,可以提高财政基金使用效率,做到收付规范化。

第二,有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管。直接缴库的税收收入,由纳税人或税务代理人提出纳税申报,经征收机关审核无误后,由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。小额零散税收应缴收入,由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。国库集中收付制度的建立对规范财政资金管理起到了重要的作用。在国库集中支付制度下,首先要对单位的用款计划进行审核,对没有预算指标的用款计划可以不予审批。而且,在发生支出行为时,无论是财政直接支付还是授权支付,对不符合规定的支付,以及没有计划的拨款申请,都能在发生前予以制止,从而形成了对财政资金的全过程监督。实行国库集中支付制度不仅有利于财政部门对资金流向和流动进程进行及时监督,也有利于加强各单位的财务和资金管理,提高资金使用效率,增加财政资金活动的透明度。

第三,有利于预算单位用款及时和便利,解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。由于二级单位财政也按一级单位预算,这就从根本上解决了过去财政资金层层拨付、账户多、环节多的问题,提高了拨付效率,方便了预算单位用款,从制度上也解决了以往一级单位截留、挪用下属单位资金等问题,加快了资金到位率。在运用预算资金的过程中,是按照财政部门批准的用途合理使用,避免了超支、透支、挪用、贪污和任何形式的浪费现象,保证资金运用的最大效果,实现最佳的社会效益。

第四,有利于和国外普遍采用的一种有效的政府财政资金管理制度相接轨。国库集中收付制度的实行是对财政资金运行方式的重大变革,是加强财政收支治理、从源头上防止腐败的重大举措。但是随着改革的深入发展也会面临着许多问题。预算单位和财务人员对国库集中支付制度了解不到位,主动性不强。预算单位财务开支标准不统一,财务人员对相关的会计业务处理不熟悉,财政国库集中支付治理信息系统有时也不完善等等。因此我们需要进一步完善国库集中收付制度。

二、完善我国国库集中收付制度的几点措施

第一,统一思想,提高熟悉,转变观念,树立财务管理的新思路。财政部门要加大对此项改革的宣传力度,通过各种途径使预算单位和相关财务人员以及单位领导熟悉此项改革的目的和意义。凡事应当从大局着眼,以求真务实的态度看待改革。这项财政预算管理制度的改革,必将引起传统的管理模式、核算方式较大的变化。财务人员必须转变观念,顺应改革形势,充分认识这项改革给财务管理带来的机遇和挑战,积极做好对各部门的宣传工作。

第二,加强对财务人员的业务技能培训,确保资金支付的真实性、合法性。由于改革前和改革后预算单位账务处理都有很大的变化。这就要求有更多综合素质高、适应能力好的财会人员。我们必须加大对财务人员的培训力度来加强会计核算的基础地位,规范核算操作。使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉,了解有关的操作程序,能够正确的进行会计核算。财务人员要认真学习有关国库集中收付规定,总结工作中存在的问题,探讨解决方法,熟悉操作流程,合理预计各项业务活动的用款时间和用款额度,及时准确编报用款计划,认真办理支付业务,保证资金使用。根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来,确定哪些项目是财政直接支付,哪些项目是财政授权支付。杜绝由于用款计划编报不及时不准确而影响工作开展。

第三,合理设置岗位,保证资金安全运行。应结合单位实际,对国库集中收付业务各工作环节科学合理调整岗位设置,明确岗位职责任务。由不同的会计人员分别负责国库集中收付指标与计划管理和会计核算与收付的管理,各种授权支付的专用票据和印鉴也要按照内部牵制制度的规定保管和使用。

第四,建立健全与国库集中收付相适应的内部管理制度。实行国库集中收付后,原有的一些财务制度已不能与发展现状和国库集中制度改革的要求相适应,财务账户管理,会计体系、资金支付方式发生了变化,因此必须对原有的内部管理制度进行修订、完善。增设相应的会计科目,修改有关的会计报表。建立健全内部核算制度和财务管理制度。

第五,提高编制预算的准确性、严肃性,强化预算管理。实行集中支付后,专项经费均采用直接支付,要如实申报用款计划,不能随意改变项目和用途。从根本上提高了预算编制的准确性,从源头上促使单位按预算规定执行,防止挪用财政资金。实行国库集中支付制度以后,财政资金不再直接下拨到单位,而是由单位根据财政部门审核通过的部门预算编制用款计划,报经财政部门批复后,在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金,而用款计划编报和批复的依据就是单位的部门预算。这就对预算编制提出了更高的要求:单位要建立科学的预算定额和指标体系,尽可能细化预算,使所有财政性资金的支付都建立在明细预算的基础上,科学、合理、准确、详细地安排年度支出。这些规范要求必须加强资金使用的计划性,各用款单位及相关资金管理部门要密切配合,准确、及时地报送用款计划,使资金严格按计划支付,杜绝无预算的支出,维护预算的严肃性。

第六,重视加强沟通协调能力,加强与上级主管部门、财政部门和代理银行之间的联系与沟通。财会部门作为单位的重要管理部门,工作上需要与单位内部各部门以及上级主管部门、财政、审计、税务等部门的积极配合,与单位内外方方面面的人打交道的机会很多。纳入国库支付管理后,业务上与主管部门、财政部门、代理银行的联系将更加密切,因此,财会人员必须不断提高自身的沟通协调能力,正确处理好各部门之间、上下级之间、单位内外之间的关系,树立财会人员良好的社会形象。要建立沟通制度,定期与代理银行核对财政授权支付额度的累积数、支出数和剩余额度,在与代理银行核对一致的基础上,还要与财政部门定期核对一致。及时发现问题及时解决问题,确保财政资金支付渠道的畅通安全。

第七,逐步完善财政集中支付治理信息系统。切实加强设备和系统管理,保证资金安全运行。

为保证国库集中支付系统的安全稳定运行,单位配备计算机应保证专机专网使用,要切实加强信息的保密工作,经常更改系统密码,强化安全防范意识,建立定期数据备份制度。一旦发生支付系统异常,要及时向主管部门和财政部门反映,并采取必要措施,避免造成损失。财政网络信息系统对预算单位支付的每一笔资金的付款用途、金额、交易时间、账户余额等进行全过程的实时监控,财政资金运作透明性加大,财政监管力度加强。建立发达的网络信息系统是保证整个支付系统内部信息高速交换的根本平台,应该逐步完善和提高财政治理信息系统,为财政国库集中支付改革提供技术支持。

随着单位自身对国库集中收付制度在实行中的逐步完善,也随着国家对财政国库集中收付制度改革的不断深入,所有的财政资金全部纳入国库单一账户体系治理后,财政资金使用将会更加规范。预算执行、收支信息更加透明、准确和及时,并会增强财政资金的控制和统一调度,为实施财政政策和治理提供了资金运行保证,极大地提高了财政资金的运行效率和使用效益。由于国库集中收付制度实行时间不长,积累的经验也较少,避免不了出现许多新问题。各单位也都在积极探索适应改革需要的财务管理模式,相信通过共同努力,一定会使财政国库管理制度改革不断地推向前进。

参考文献:

饶洁.我国国库集中收付制度改革的问题及对策[J].金融经济,2009(2).

(作者单位:内蒙古自治区乌兰察布市卫生学校)

范文八:国库集中收付制度

国库集中收付制度

一、 定义。国库集中收付制度是指以国库

单一帐户体系为基础,将所有的财政资

金都纳入国库单一帐户体系管理,收入

直接缴入国库和财政专户,支出通过国

库单一帐户体系支付到商品和劳务供应

者或用款单位的一项制度。有利于收入

缴库和支出拨付过程的有效监督,有利

于预算单位用款及时和便利,解决了财

政资金截留、挤占、挪用等问题。

二、 国库单一帐户体系。有下列银行帐户

构成。

1、 财政部门在中国人民银行开设的国库

帐户(简称国库单一帐户)。记录核算

反映财政预算资金和纳入预算管理的

政府性基金收入和支出。代理银行应

当按日将支付的财政预算内资金和纳

入预算管理的政府性基金与国库单一

帐户进行清算。该帐户在总预算会计

中使用。(行政事业单位不设置该账

户)

2、 财政部门零余额帐户。用于直接支付

和与国库单一帐户清算。该帐户每日

发生的支付,于当日营业终了与国库

单一帐户清算。该帐户在国库会计中

使用。(500万元以上及时与国库单一

帐户清算)(行政事业单位不设置该账

户)

3、 预算单位零余额帐户。用于财政授权

支付和清算。该帐户每日发生的支付,

于当日营业终了前,由代理银行在财

政部门批准的用款额度内与国库单一

帐户清算;预算单位零余额帐户可以

办理转账、提取现金等结算业务,也

可以向本单位按帐户管理规定保留的

相应帐户划拨工会经费、住房公积金

及提租补贴,以及经财政部门批准的

特殊款项。本帐户在行政事业单位中

使用。

4、 预算外资金专户。专门用于记录、核

算和反映预算外资金的收入和支付活

动,并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金专户在财政部门设立和使

用。

5、 特设专户。用于记录、核算和反映预三、

1、

2、

四、

1、

算单位的特殊专项支出活动,并用于与国库单一帐户清算。特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。 收入收缴程序 收缴方式:直接缴库和集中汇缴两种。 收缴程序:直接缴库的税收收入,由纳税人或税务代理人提出纳税申报,经征收机关审核后,纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户,非税收中的现金缴入预算外资金专户。集中缴入的,由征收机关于收缴的当日汇总缴入国库单一帐户或预算外资金专户。 支出拨付程序 支出的类型:总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支出管理的需要,具体分为工资支出、购买支出、零星支出、转移支出。其中工资支出是指预算单位的工资性支出。购买支出是指预算单位除工资支出、零星支出以

外购买服务、货物、工程项目等支出。

零星支出是指预算单位购买支出中的

日常小部分,除《政府采购品目表》

以外的支出。或没达到品目表规定数

额的支出。转移支出是指拨付给预算

单位或下级财政部门、未指明具体用

途的支出,包括企业补贴和未指明具

体用途的资金、中央对地方的一般性

转移支付等。

2、 支付方式:财政性资金的支付方式有

两种。包括财政直接支付和财政授权

支付。

3、 支付程序。财政直接支付主要与预算

单位的工资支出、工程采购支出、物

品和服务采购支出。(程序略)

____财政部门向人民银行和代理银行签发指令——代理银行通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人和用款单位

财政授权支出主要适用于未纳入上述

支出管理的购买支出和零星支出。包

括单件物品和服务不足10万。年度投

资不足50万的工程采购支出;特别紧

急支出;经财政批准的其他支出。(程

序略)

———预算单位按照财政部门授权,自行向代理银行签发支出指令——代理银行根据财政部门批准单位的用款额度,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户

五、 预算结余资金的处理。

预算结余——是指实行国库集中支付的预算单位在预算年度内,按照财政批复的部门预算,当年尚未支用并按有关规定应留归预算单位继续使用的资金。

1、 预算结余的计算:当年预算数+上年预算

结余—当年国库已经支付数—应缴回财

政部门数

2、 预算单位根据财政部门核定的上一年预

算结余和下年度预算,按照规定的程序

申请使用资金。

六、 国库集中支付业务的核算

实行国库集中支付后,财政性资金的拨付程序和方法也发生了变化。下面着重说明行政事业单位会计业务的相关核算内容。

(一) 财政直接支付的核算。

收入的确认:

行政事业单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时,确认收入。

账务处理:

1对于支付的工资,借:经费支出(事业支

出)。 贷:拨入经费(财政补助收入)。

2 对于支付的购买材料、服务的款项,借:经费支出(事业支出、材料)贷:拨入经费(财政补助收入)

3 对于支付的购置固定资产的款项,借:经费支出(事业支出)贷:拨入经费(财政补助收入),同时借:固定资产 贷:固定基金

(二) 财政授权支付的核算

收入的确认:

行政事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到帐通知书”时,确认收入。

账务处理:(行政事业单位应设置“零余额帐户用款额度”科目

1 收到“通知书”时,借:零余额帐户用款额度 贷:拨入经费(财政补助收入)。

2 购买物品、服务等支用额度时,借:经费支出(事业支出),贷:零余额帐户用款额度;

3 提现金时,借:现金,贷:零余额帐户用款额度;

4 购置固定资产时,借:经费支出(事业支出)贷:零余额帐户用款额度(财政补助收入),同时借:固定资产 贷:固定基金。年终预算结余资金的核算。

(1)财政直接支付年终结余资金。年度终了,根据财政直接支付预算指标数与当年实际支付数的差额,进行相应的账务处理。 借:财政应返还额度——财政直接支付

贷:拨入经费(财政补助收入)

下年度恢复财政直接支付额度后,单位在使用预算结余资金时,借:有关支出科目, 贷:财政应返还额度——财政直接支付。

(2)财政授权支付年终结余资金。年度终了,单位依据代理银行提供的对账单注销额度时:

借:“财政应返还额度——财政授权支付”, 贷:“零余额帐户用款额度”

1如果单位本年度授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据差额, 借:“财政应返还额度——财政授权支付” 贷:“拨入经费(财政补助收入)” 2下年初,根据代理银行提供的额度恢复到帐通知书

借:“零余额帐户用款额度”

贷:“财政应返还额度——财政授权支付”

七、案例

案例一

甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下称甲单位),自2007年起,实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准,甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式,10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2007年财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。1—11月份,甲单位累计预算支出数为1800

万元,其中,1500万元已经由财政直接支付,300万元已经由财政授权支付;12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元,其中财政直接支付的用款计划150万元,财政授权的用款计划50万元。甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项):

1、2日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到帐通知书”通知书中注明的本月授权额度为50万元。

2、4日,甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”,通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元,代理银行已经将80万元划入甲单位职工个人帐户。

3、6日,甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订了一份购货合同,购买一台设备,合同金额为55万元。合同约定,所够设备由A供货商5天内交付,设备价款在交付验收后由甲单位向财政申请直接支付。

4、9日,甲单位收到所够设备和购货发票,购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后,于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政申请支付A供货商货款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。

5、11日,甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明金额为55万元。

6、14日,甲单位收到代理银行从零余额帐户提取现金5万元。

7、15日,甲单位报销差旅费4.8万元,并用现金购买一批随买随用的办公物品1000元。

8、20日,甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订了一份购货合同,购买10台办公用计算机,合同金额为9万元。合同约定,所够计算机由B供货商于本月22日交付,货款由甲单位在验收后向代理银行开具支付令。

9、22日,甲单位收到了所够计算机,但购货发票尚未收到。甲单位验货后,向代理

银行开具了支付令,通知代理银行支付B供货商货款。

10、24日,甲单位收到了B供货商转来的购货发票,发票中注明的金额为9万元。 11、31日,甲单位2007年度预算结余为51万元,其中,财政直接支付年终预算结余为15万元,财政授权支付年终预算结余资金为36万元。

案例二

1甲研究所(简称甲单位)实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外,甲单位还从事技术转让等经营性业务。并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2008年,财政部门批准甲单位年度预算为3000万元。1-11月甲单位累计预算支出数为2600万元其中,2100万元财政直接拨付,500万元授权支付。12月份财政核准直接支付300万元;授权支付100万元。1—11月甲单位累计亏损300万元。

1、1日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,注明本月授

权额度100万元。

2、2日,甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。合同约定,甲单位将X专利技术转让给A公司,并于12月5—20日向A公司提供技术培训服务;A公司应于合同签订之日起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培训费;在12月20日完成技术培训服务后,A公司向甲单位再支付150万元的技术转让与培训费。3日,甲单位收到A公司预付的50万元。

3、4日甲单位购入一批价值10万元的科研用材料,并向银行开具支付令。5日单位收到代理银行的“财政授权支付凭证”和供货商的发票。

4、6日,甲单位按政府采购程序与B公司签订合同,购买一台设备,合同金额110万元。7日,甲单位收到B公司交付的设备和购货发票;发票注明价款110万元。当日,甲单位向财政国库支付机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政部门申请支付B公司货款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”

5、9日,甲单位收到代理银行转来的用于支付B公司的“通知书”,通知书注明金额110万元。

6、15日,经批准,甲单位用一台仪器设备对外投资。该设备的账面价值为20万元,经评估确认的价值为25万元。

7、20日,甲单位完成A公司的技术培训服务,收到A公司支付的款项150万元。 8、31日甲单位结账

9、31日,甲单位2008年预算结余资金为40万元。其中财政直接支付年终结余为26万元,财政授权支付年终结余资金为14万元。

10、2009年1月2日甲单位收到“财政直接拨付额度恢复到账通知书”恢复2008年度财政直接支付26万元;收到代理银行转来的“财政授权支付额度恢复到账通知书”恢复2008年度财政授权支付额度14万元。

范文九:国库集中收付制度

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度(库单一账户制度)

国库集中收付制度,是对财政资金实行集中收缴和支付的制度,其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理,所以这种制度又称作国库单一账户制度。

二、国库单一账户体系

概念:国库单一账户体系,是指实行财政国库集中支付后,用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系,这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户主要银行构成。

单位最常使用的、最重要的账户为:“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。

财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。

财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。

国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户,它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算,实现财政国库集中支付。

体系的构成

国库单一账户体系由下列银行账户构成:

(1)财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。

(2)财政部门开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)和财政部门为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。

(3)财政部门开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(4)财政部门为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。

(5)经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。

三、财政收入收缴方式和程序

(一)收缴方式

1.直接缴库——由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

2.集中汇缴——由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(二)收缴程序

1.直接缴库程序

直接缴库的税收收入,由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

2.集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入,由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

四、财政支出支付方式和程序

(一)支付方式

1. 财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户;

2. 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权,自行向代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令,在财政部门

批准的预算单位的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

(二)支付程序

1. 财政直接支付程序

2. 财政授权支付程序

【例题·单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括( )。

A.工资支出 B.工程采购支出 C.物品和服务采购支出 D.零星支出 『正确答案』D

范文十:国库集中收付制度

浅析国库集中收付制度

【摘要】我国国库集中收付制度实施这十几年来,对推进财政预算管理制度改革起到了非常大的作用,取得了很显著的效果。国库集中收付制度有其显著的优势,但是在十几年的实施过程中也出现了一些问题,比如地方财政系统结合地方情况,制定了不同的运作模式,在取得效果的同时存在某些过渡性措施需要完善或规范的问题,还有很多在实践中产生的问题需要通过深化国库集中收付制度改革来解决,本文对部分问题提出了一些建议。

【关键词】国库集中收付制度,问题,对策

国务院在2001年颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》,这一方案的颁布目的是为了加强对财政资金的监督和管理、加强对财政收支行为的规范以及提高财政资金使用的效率。该方案颁布十几年来,在全国范围内已基本实施,很多地区取得了非常大的成效,但是伴随着改革的深化,许多问题也暴露了出来。

一、实施国库集中收付制度的初步成效

先建立国库单一账户体系将财政资金统一管理,收入直接存入专项账户或国库,支出亦通过国库单一账户,这样运作的国库集中收付制度实施以来取得了以下的效果:

1、一定程度上提升了财政资金的使用效率

一方面财政资金集中在国库单一账户可以使财政部门预测国库现金流量,使其能根据现金流量灵活调度国库资金,整体上提高资金的使用效率;另一方面这一制度使国库库款存量有所增加,这能减

少财政部门安排资金时资金量对项目的制约,而且这一制度的实施有助于财政部门掌握预算支出资金的每一笔用途,对杜绝不合理支出现象起到了非常重要的监督作用,从而在一定程度上提升了财政资金的使用效率。

2、一定程度上促进了预算编制的科学和合理

国库集中收付制度要求任何支出都必须有预算部门审核批准的预算为依据、要求任何支出都要纳入部门预算,这提高了对单位预算编制的要求,强化了预算的明晰化管理,对杜绝无指标拨款、约束预算单位对项目资金的私自调节、维护预算的严谨等方面都起到了非常大的作用,在一定程度上促进了预算单位更科学、合理地编制预算。

3、一定程度上强化了预算执行和对财政资金的监督

财政部门通过预算的细化以及预算收支科目改革,能进一步对预算单位的支出进行规范,而且工资支出、专项资金支出、转拨支出等大部分采用直接支付,这可以使得财政资金能直接到达最终用款人或者供货商,从机制上防止了资金被挤占或挪用。而且直接支付所体现出来的资金流向提供了更真实的数据,能提高对预算执行的分析,从而进一步加强预算的编制和执行,也加强了对财政资金的监督和控制。

二、实施国库集中收付制度过程中出现的问题

1、国库单一账户设置不规范

一些地方政府将国库单一账户设置在商业银行而不是中央银行,

这带来了一些问题。因为商业银行以营利为目的、自负盈亏,所以必须承受市场风险,这有可能使财政资金成为坏账,而且存在被挪用的风险,而且商业银行之间对设置国库单一账户的争夺可能对金融秩序造成影响,另一方面还会使得中央银行无法直接监督财政资金,降低了其对财政资金的控制。

2、清算环节太复杂及未有效管理预算外资金

国库集中收付制度需要银行代垫资金,再通过零余额账户统一跟国库单一账户清算其在各个地区的汇总垫付资金,这样的清算环节还是比较复杂的,影响到了资金支付的效率和速度,而且经过的账户、手续越多,越可能发生风险。另外根据试点方案的规定,预算外资金是在商业银行设置专项账户,这等同于将其与国库单一账户隔离,很难对其进行管理。这样使中央银行无法对其进行管制,增加了其流失、被挪用挤占的风险。

3、核算标准不够统一

很多地区近年来都设置了国库集中支付中心或者核算中心等,中心将各行政事业单位的资金集中管理、核算,这有利于财政资金使用效率的提高和对资金的监督,但这样做会计核算和主体是分开的,而实际上试点方案规定虽是集中收支,但会计核算还是要求分散核算,方案规定和地方做法的不同容易引起管理混乱,也可能造成有漏洞存在。

三、健全国库集中收付制度的建议

1、规范国库单一账户设置及减少清算环节不必要手续

应该对国库单一账户设置做统一规定,规定必须将其设置在中央银行,这样对稳定金融秩序有很大好处,另外对于清算环节也应该制定更具体的标准以减少不必要的手续,避免权力寻租以及提高清算效率。另外,对于预算外资金,应该将其纳入国库单一账户统一管理,以避免预算外资金流失、挤占及挪用。

2、对预算管理体制进行完善并完善财政管理信息系统

对国库集中收付制度进行完善离不开预算管理体制的完善,合理科学的预算管理体制有利于国库集中收付制度的执行,其中最重要的是要进一步细化预算科目,这样才能减少财政资金收支漏洞。另一方面,实施国库集中收付制度必要的条件是要有健全的财政管理信息系统。预算编制、现金管理、资金收支等信息系统应尽可能引入现代信心技术,实现资源信息的网络共享,保证数据库安全,这样才能更有效地对财政资金进行管理、使用和监督。

3、提高国库集中收付制度相关人员的专业能力

与先前的制度相比,不论是在支付方式,还是在会计核算上都有很大改变,这对相关执行人员的专业能力、业务素质提出了更高的要求。所以,在招聘时应对相关人员的专业能力做更高的要求,在岗位上应加强不定期或定期的专业知识培训,应使相关人员更熟悉该制度的流程、内容,还要加强对相关人员的绩效考核、专业考核,只有这样才能使国库集中收付制度得到更好的执行。

总之,我国目前的财政体制改革离不开国库集中收付制度的深化改革,不论是提高财政资金的使用效率还是监管水平,该制度的实

施都起到了很大作用,该制度的实施对减少贪污腐败也功不可没,虽然在实施过程中出现了一些问题,但是只要根据实践对其不断改进和完善,一定能使其得到更健康的发展,起到更大的作用。 参考文献:

[1]郭芳.关于国库集中收付制度的几点思考[j].中国集体经济,2011(9)

[2]张鑫.完善国库集中支付的认识[j].经济研究导刊,2012(5)

[3]王苍金.如何做好国库集中收付制度改革工作[j].现代商业,2012(12)