年末账务处理

范文一:年末冲转账账务处理

年末冲转账账务处理

一、年末全部收入、支出记账结算后应作如下账务处理:

1、拨入专款和专款支出

年末拨入专款和专款支出两个科目对冲,年末拨入专款和专款支出结余为零,不能有结余,应作如下账务处理:

借:拨入专款

贷:专款支出

2、勤工俭学收入

年末有勤工俭学收入应作如下账务处理:

借:勤工俭学收入

贷:勤工俭学结余

3、事业收入(初中、小学无事业收入)

年末事业收入应作如下账务处理:

借:事业收入

贷:事业结余

4、教育经费拨款(教育经费拨款为专项资金不能有结余,不能参与结余分

配)

年末教育经费拨款应作如下账务处理:

借:教育经费拨款

贷:事业结余

5、其他收入

年末其他收入应作如下账务处理:

借:其他收入

贷:事业结余

6、基本支出

年末基本支出应作如下账务处理:

借:事业结余

贷:基本支出

7、项目支出

年末项目支出应作如下账务处理:

借:事业结余

贷:项目支出

8、勤工俭学支出

借:勤工俭学结余

贷:勤工俭学指出

二、做完以上账务处理后,应再作如下账务处理:

1、事业结余账务处理(本单位无其他收入,事业结余应为零或负结余)

借:事业结余

贷:结余分配

2、勤工俭学结余账务处理

借:勤工俭学结余

贷:结余分配

3、结余分配的账务处理

结余分配的账务处理有四情况:

①、结余分配为正结余,应作如下账务处理:

借:结余分配

贷:事业基金(结余分配的60%)

贷:专用基金(结余分配的40%)

②、结余分配为负结余,且本单位无事业基金,应作如下账务处理: 借:其他应收款—超支挂账

贷:结余分配

③、结余分配为负结余,但本单位事业基金有足够余额弥补超支,应作

如下账务处理:

借:事业基金

贷:结余分配

④、结余分配为负结余,且本单位事业基金余额不足以弥补超支,应作

如下账务处理:

借:事业基金(事业基金能够弥补的金额)

借:其他应收款—超支挂账(事业基金弥补后剩余的超支金额) 贷:结余分配

《中小学会计培训材料》里163页至168页内容也是账目冲转。

范文二:年末结转的账务处理

武汉仁和会计培训学校名师点睛 年末结转的账务处理

每年的12月份,除了正常的月份账务处理,相关科目需要进行结转,总结一下常用结转会计分录如下:

(一)结转收入

1、借:主营业务收入 贷:本年利润

2、借:其他业务收入 贷:本年利润

3、借:营业外收入 贷:本年利润

(二)结转费用

1、借:本年利润 贷:管理费用

2、借:本年利润 贷:销售费用或营业费用

3、借:本年利润 贷:财务费用

(三)结转税金

1、借:本年利润 贷:经营税金及附加

2、借:本年利润 贷:所得税

(四)结转成本

1、借:本年利润 贷:主营业务成本

2、借:本年利润 贷:其他业务支出

3、借:本年利润 贷:营业外支出

(五)年终利润结转

1、如果盈利 借:本年利润 贷:利润分配--未分配利润

2、如果亏损 借:利润分配--未分配利润 贷:本年利润

什么性格的人适合做会计

我感觉自己原也不是做会计的材料,但入了这一行,凭着一种把事情做好的心态才逐渐将自己融入到财务工作中去。

写下这个题目,一瞬间其实心中也很茫然。是不是所有的人都适合做会计或财务呢?人的工

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作,尤其是现在的大学生,毕业时选择的职业具有很大的偶然性。财务、会计有时甚至是一项适应性很广泛的工作,只要学的专业与经济相关,似乎都能做会计,只是有科班出身与半路出家之分,也就是学会计专业的与非会计专业毕业生之分罢了。

其实学什么专业做会计,我觉得并不是很重要的,过去有很多很优秀的财务人员学历只是高中甚至初中,但工作做得让人不得不肃然起敬!这里我们只想探讨一个问题,就是:什么性格的人才适合做会计呢?

前几年我在一家外企做财务经理时,就经常在管理会议和全国的财务人员培训课上提出我的观点,那就是:一个合格的会计有两种境界,一种是账房先生,另一种则是管家。账房先生就是能完全把账记好,如实报告财务成果;管家则是一种规划型的工作了,需要规划一个企业的财务运作、筹划税收与资本,是一个企业的理财人,从理论上说应该是管理会计的范畴了。从会计人员结构来分,我认为一个记账员或一个初入行的会计,能做到一个合格的账房先生就已经很好了,但如果一个账房先生去做财务经理甚至财务总监,那么这个企业的老板可能就要很累了!所以一个合格的财务经理或财务总监,他就必须是一个称职的管家。如果只能做一个账房先生,为企业着想,那最好还是让贤。

基于这种思路,我认为,从职业规划的角度出发,做会计的人在性格上首先应该自省:我是不是一个能沉下性子的人?会计工作大多是案头工作,如果不能静下心来,是没有办法做好这项工作的,所以运动型性格的人不适合做会计;其次:面对纷繁的数据,一个合格的会计必须有清晰的条理,有清晰的处理思路,面对枯燥数据无所适从的人也应该在会计工作面前止步;第三,会计是一个既要与单位内部上下进行沟通,又需要面对税务、银行进行外部交流的工作,缺乏交际能力,性格过于内向的人是不能做一个管理型会计的,除非你只想一辈子做一个记账员;第四,一个性格过于开放,做事经常冲动的人也不要去做会计,任何工作都需要激情,但财务工作却不能意气用事,会计工作需要有激情,但却不能常激动;还有一点特别重要:不能抗拒巨大利益诱惑的人最好远离会计工作,否则只会掉入泥潭。

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前几年我在招聘会计人员时,大体原则就是:不论学历高低,首先必须思路清晰;不论工作年限长短,不能有一项工作只做几天就不做的经历;见人说话都脸红的我不要,见面就熟但面试时目光游移的人基本上也不考虑。我个人偏好对数字敏感,记忆力好的会计人员,在具体工作中,这类会计让财务管理者少操很多心。

早年在国企做会计时,我有个同事是算盘经常抱在腿上打,账本记的象涂鸦本,总账弄不平,报表就硬编。我在外企做财务经理时,曾经有个分公司的会计能把一个月的凭证装订成一本,厚度绝对超过一尺厚!这些人其实性格上根本不适合做会计。

有些企业,尤其是一些民营企业和私营企业,在选择会计时其实很多时候并不看重一个人的性格和工作能力,而是以自己对这个人是否放心为标准,而往往是“自己人”害了自己的企业。我有个朋友在南京,他的企业在上海有个分公司,把自己的表弟派驻到公司做会计,平时也不问他做得怎么样,结果年底一对账,表弟居然把100多万货款汇回老家盖房子去了!

当然,人的性格和水平会在实际工作中不断向好的方向改变,不过这也需要一个过程。其实我感觉自己原也不是做会计的材料,但入了这一行,凭着一种把事情做好的心态才逐渐将自己融入到财务工作中去。幸运的是,我刚工作时是在一家正规的国营企业,虽然是科班出身,但最重要的是有许多好的师傅带我走过那段最初的入行路,严格的训练和敬业的态度终于让自己能走过这么多年的财务之旅。

现在的财务专业毕业生有许多不及我们当年的成长环境,一是没有一个统筹计划安排的毕业实习,其次很少能有一个传帮带的好师傅,所以更需要审视自己的性格和能力是否合适做一个好会计了。有时候,性格决定命运,性格也决定前途!

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范文三:年末账务处理注意事项

年末账务处理注意事项

临近会计年度末,需提前关注账务及税务事项,在此,列出主要的问题提示如下:

1、现金、银行存款余额不能出现负数,现金余额是否大于12万元。年末需取得所有银行账户的对账单。

2、存货余额不能出现负数,注意明细是否有串户情况。存货余额是否较大,全年存货周转率低于1,有的长期有余额而无发生额。

3、往来款项提醒客户对账,长时间挂账未处理的往来需引起关注,如,预收账款是否应转收入。

4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定;固定资产、累计折旧科目余额表与固定资产模块数据是否一致。

5、检查各科目余额是否存在异常。

6、检查毛利率是否明显不合理,成本结转是否正确。

7、外币账户是否正确计算了汇兑损益,汇兑损益对全年利润是否影响较大。

8、是否有股东欠款,需及时清理。

9、分析全年纳税情况,是否有少计情况,如,有的收入未申报,合同及增资涉及的印花税未申报。

10、关注全年利润总额,预估需要缴纳的企业所得税金额,提前提醒客户。预估企业所得税时,需考虑纳税调整事项,如:

(1)暂估入账的存货(包括已转入营业成本的存货),提醒必须取得合法票据,否则要纳税调增。

(2)待摊费用、预提费用是否有余额。

(3)福利费、职工教育经费、招待费、广告费等是否超标。

(4)计提在本年但未发放的工资。

(5)以前年度有无需结转到本年考虑的事项。

范文四:月末账务处理

账务处理注意事项

现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点:

一、增值税税额计算

(一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。 一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。

(二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票。

发票认证时主要考虑三个因素:

第一,当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;

第二,考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行认证处理,将会降低产品成本;

第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面

(三)控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税,增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单,但是 控制起来非常复杂,企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况,还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况,根据不同类型的企业制定了相应的税负,即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近,有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一,执行力度也存在差异,企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求,企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较

二、计提地税税金

按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,主要包括城市维护建设税和教育费附加,多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提,月初申报缴纳,取得完税凭证冲销计提金额。会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票 这些计提的税金属于企业费用,因此企业在估算当月利润时,也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳 正常月份,企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金,但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

(一)所得税

所得税一般是按季预缴,年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况,在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额,不足之处及时调整。 所得税征收和计算方法较多,会计应根据企业所得税的征收方式,处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提,次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

(二)按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的,如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳,具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间,在申报月份按时申报,足额缴纳税金。

(三)特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税,平时一般不会遇到,因此也不要特别在意,只要在实际发生时,确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

(一)现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产,因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来,对存在出入的地方及时处理,确保银行账务明确。 在工作实务中,多数企业的银行账务都存在出入,不能与实际业务相吻合,有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数,所以每月结账前的银行核对是很必要的,发现问题及时处理。 归集当月所有费用单据和费用项目,确定账面有足够现金能够支付,防止账面现金余额出现负数。

(二)业务往来核对

将本月入账进项和销项发票仔细核对,确定每张发票的结算方式,是现金结算的索要收据证明,是银行结算的应取得对应的银行结算凭据,是往来挂账的按号入座认真入账。

(三)存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出,结合当月销售发票和进项发票的开票信息,计算入账后账面存货成本变动对利润的影响,不要盲目的认证发票和领用存货,导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大,影响当期利润。 根据当月销售情况,及时收集存货出入库单据,计算产品成本或销售成本,估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定,所以凭证编制内容变化不大,会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类:

(一) 完税凭证

(二) 每月月初企业成功申报后,可去银行打印完税凭证,不能在银行打印完税凭证的应

去税务机关打印。取得凭证后及时入账,冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如

印花税等不需要预先计提的税金,在取得时直接记入费用)。 (二)业务发票

处理 将当月填开和取得发票分类入账,按照发票的性质分别通过存货、现金、

银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后,

查看进项税额和销项税额明细账的金额合计,是否与当月防伪税控开票系统统计的

金额以及网上认证返回的认证金额是否一致,然后计算当月缴纳税金金额。

(三)费用类发票处理

做好内部单据报销制度,规定报销时间,及时收集公司员工手中的费用单据,将其归类入账。认真查看费用单据是否合法,未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制,对类似招待费、广告费等存在抵扣限 额规定的费用科目,应及时核对发生金额,对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

(四)成本计算及入账处理

对生产性企业,应做好内部单据传递规定,将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中,进行成本核算,确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

(五)做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务,如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等,做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用,及时做好摊销分配凭证。

(六)归集损益类科目,结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额,将其分类转入

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的,因为企业只有进行了纳税申报,税务机关才能对企业进行税款征收,而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表,不

是税务机关征收税款的依据,企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。 企业应根据自身的经营性质确定纳税税种,并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证,取得完税凭证后,一个月的会计工作才算结束。

范文五:期末账务处理

【课题】期末账务处理

【教材版本】

赵合喜,王吾.中等职业教育国家规划教材——会计电算化,第二版.北京:高等教育出版社,2005

赵合喜.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——会计电算化上机指导.北京:高等教育出版社,2003

孙万军.中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件——会计电算化.北京:高等教育出版社,2003

【教学目标】

通过本课教学,学生应能够:

1,定义各种转账凭证,并熟练地生成各种凭证。

2,熟练地进行期末对账和结账,处理结账和对账过程出现的问题。

【教学重点、难点】

重点:

1,自定义转账凭证的定义和生成。

2,汇兑损益的结转。

3,期间损益的结转。

4,期末对账和结账的操作,及结账问题的相关处理。

难点。

1,自定义转账凭证的定义和生成。

2,结账问题的相关处理。

【教学媒体及教学方法】

应用媒体:

会计电算化光盘第三章关于期末处理的内容

教学方法:

着重针对定义转账凭证的原理进行讲授,逐种演示各种自动转账凭证的定义和生成,以

试误的方式演示结账中的相关问题。

【课时安排】

2学时(90分钟)

【教学建议】

自定义转账凭证的定义中的函数可根据实际情况选择教授。

【教学过程】

一、复习前课(8分钟)

提问:

会计中哪些凭证经常要重复作,且这些凭证科目结构(借贷方科目)一般不变,产生数的方法也基本不变,举例说明。

二、引入本课(2分钟)

讲述:

在前述问题总结的基础上,引出如这些凭证能自动生成就可以减轻录入的工作量。 自动转账凭证的定义和生成完成的就是这个任务。

三、讲授新课(75分钟)

板书:

第六节 期末账务处理

板书:

一、定义转账凭证

板书:

(一)自定义转账凭证的定义

讲述:

自定义转账功能可以完成的转账业务主要有:

1)"费用分配"的结转。 如:工资分配等

2)"费用分摊"的结转。 如:制造费用等。

3)"税金计算"的结转。 如:增值税等。

4)"提取各项费用"的结转。 如:提取福利费等。

5)"部门核算"的结转。

6)"项目核算"的结转。

7)"个人核算"的结转

8)"客户核算"的结转

9)"供应商核算"的结转

实例:

以计算本期的坏账准备为例,假定坏账准备按应收账款科目的期末余额乘以0.005计提。

演示与讲解:

1. 单击系统主菜单【期末】下的【转账定义】,再选择其下级菜单中的【自定义转账设

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8. 置】,屏幕显示自动转账设置窗。 单击〖增加〗按钮,可定义一张转账凭证,屏幕弹出凭证主要信息录入窗口。 转发序号输入001,特殊说明录入计提坏账准备。 摘要录入计提坏账准备。 科目编码录入管理费用-其他费用。部门为企划部。方向为借。 输入公式为 jg() 增行。 下行科目录入为坏账准备,方向为贷,公式采用参照录入。

9. 在录入公式处按[F2]键,屏幕显示公式向导一,选择要使用的公式名称,此处选择

财务函数的期末余额函数。

10. 选择所需的公式名称,按〖下一步〗,屏幕显示公式向导二。

11. 由于选择的是账务取数函数QM( ),在屏幕显示的取数来源录入框中输入取数的科

目为应收账款、期间为月,并输入部门为企划部。

12. 继续输入公式,单击"继续输入公式"选项,选择乘运算符号,并在公式窗中输入常

数0.005。单击〖完成〗,系统将您定义的结果以公式的形式表示出来。

13. 输入以上各项后,单击[确定],开始定义转账凭证分录信息;

14. 公式录入完毕后,按[Enter]键,可继续编辑下一条转账分录。

15. 单击〖插入〗按钮,可从中间插入一行。

课堂练习:

以此为例由学生进行练习,老师个别指导。

板书:

(二) 设置对应结转

演示:

1. 单击〖增加〗按钮,开始增加对应转账模板。

2. 输入以上各项后,按Enter键,开始增加下一条定义。

3. 按〖删除〗按钮可删除光标所在行的对应结转凭证。

 转入科目可定义多个。

 转入、转出科目可为上级科目,但其下级科目科目结构必须相同,若转出科目定义

辅助项,则转入科目的辅助项不能为空。

 本功能只结转期末余额。如果您想转发生额,请到自定义结转中设置。

板书:

(三)设置销售成本结转

演示:

1. 用鼠标单击系统主菜单【期末】下的【转账定义】,再选择其下级菜单中的【销售成

本结转设置】,屏幕显示销售成本设置窗。

2. 用户可输入总账科目或明细科目,但输入要求这三个科目具有相同结构的明细科目,

即要求库存商品科目和商品销售收入科目下的所有明细科目必须都有数量核算,且这三个科目的下级必须一一对应,输入完成后,系统自动计算出所有商品的销售成本。其中:

数量= 商品销售收入科目下某商品的贷方数量。

单价= 库存商品科目下某商品的月末金额 / 月末数量

金额= 数量 * 单价

板书:

(四) 设置汇总损益结转

实例:

结转当基汇兑损益,当月月末调整汇率为8.004。

演示与讲解:

用于期末自动计算外币账户的汇总损益,并在转账生成中自动生成汇总损益转账凭证,汇兑损益只处理以下外币账户:外汇存款户;外币现金;外币结算的各项债权、债务,不包括所有者权益类账户,成本类账户和损益类账户。

【操作步骤】

1. 用鼠标单击系统主菜单【期末】下的【转账定义】,再选择其下级菜单中的【汇兑损

益结转设置】,屏幕显示汇兑损益设置窗。

2. 在"汇兑损益入账科目"处输入该账套中汇兑损益科目的科目编码5503,也可按[F2]

键参照科目录入。

3. 将光标移到要计算汇兑损益的外币科目100202上按空格键选择需要计算汇兑损益

的科目,或用鼠标双击要计算汇兑损益的科目,选择完毕后,单击〖确定〗即可。 常见问题说明:

只有事先设置本企业有外币核算要求,且有外币科目才能使用此自动转账。

板书:

(五) 期间损益结转设置

实例演示:

1. 用鼠标单击系统主菜单【期末】下的【转账定义】,再选择其下级菜单中的【期间损

益结转设置】,屏幕显示期间损益设置窗。

2. 表格上方的本年利润科目是本年利润的入账科目,可按[F2]参照录入。如果本年科

目利润科目又分为多个下级科目,则可在下面表格中录入,并与相应的损益科目对应。

3. 在下面的对应结转表中录入明细级的本年利润科目,本习题中本年利润科目有下级

科目。

 损益科目结转表中将列出所有的损益科目。如果希望某损益科目参与期间损益的结

转,则应在该科目所在行的本年利润科目栏填写相应的本年利润科目,若不填本年利润科目,则将不转此损益科目的余额。

 损益科目结转表的每一行中的损益科目的期末余额将转到该行的本年利润科目中

去。

 若损益科目结转表的每一行中的损益科目与本年利润科目都有辅助核算,则辅助账

类必须相同。

 损益科目结转表中的本年利润科目必须为末级科目,且为本年利润入账科目的下级

科目。

板书:

二、生成转账凭证

说明:

转账凭证一旦定义好,以后就可以每月执行其生成相应的的凭证了。就相当于手工填制

该凭证一样。

自定义转账凭证生成必须注意生成顺序,为后序业务提供数据,或其数据是后续业务组成部分的自动转账凭证必须先生成,记账后,再生成后续凭证,这样生成的凭证数据才准确。 板书:

(一) 生成自定义转账凭证

实例:

计提坏账准备。

演示:

1. 击"自定义转账",则屏幕显示自定义转账凭证信息。

2. 选择需要结转的转账凭证,在"是否结转"处双击鼠标,表示该转账凭证将执行结转。

也可按〖全选〗、〖全消〗按钮,全部选择、全部取消选择要结转的凭证。

4. 选择完毕后,按〖确定〗按钮,系统开始进行结转计算。

5. 显示凭证后,检查凭证的各个项目,如正确,单击保存,系统会显示凭证已生成。

板书:

(二) 生成汇兑损益凭证

实例:

生成当月汇总损益。调整汇率为8。004。

演示:

1. 单击"汇兑损益结转",则屏幕显示要计算汇兑损益的科目。

2. 选择需要结转的科目100202,在"是否结转"处双击鼠标打上

"",表示该科目

将执行结转。也可按〖全选〗、〖全消〗按钮,全部选择、全部取消选择要结转的凭证。另外,也可通过币种下拉框选择相应的币种进行结转,为空表示对所有币种进行结转。

3. 选择完毕后,按〖确定〗后屏幕显示汇兑损益试算表。

4. 查看汇兑损益试算表后,按〖确定〗即按计算结果生成转账凭证。

常见问题:

在执行生成当月汇总损益功能前,一定要在外币管理中输入当月的调整汇率。

板书:

(三) 生成期间损益凭证

演示:

单击"期间损益结转",则屏幕显示要结转期间损益的损益类科目。

选择需要结转的科目,在"是否结转"处双击鼠标打上

"",表示该科目将执行结转。也可按〖全选〗、〖全消〗按钮,全部选择、全部取消选择要结转的凭证。

选择完毕后,按〖确定〗即按计算结果生成转账凭证。

课堂练习:

生成上述三种凭证。老师个别指导。

板书:

三、期末对账与结账

板书:

(一) 对账及试处平衡

讲述:

在电算化条件下,一般说来,只要记账凭证录入正确,计算机自动记账后各种账簿都应是正确、平衡的,但由于非法操作或计算机病毒或其他原因有时可能会造成某些数据被破坏,因而引起账账不符,为了保证账证相符、账账相符,用户应经常使用本功能进行对账,至少一个月一次,一般可在月末结账前进行。

另外,此处隐藏了【恢复记账前状态】功能,如果要使用必须进入【对账】功能按[Ctrl+H]激活【恢复记账前功能】。

如没有发生记账意外中断等情况,此步非必要步骤。

演示与讲解:

1. 单击系统主菜单【期末】下的【对账】,显示待对账界面。

2. 选择要对账的会计期间和对账内容,选择总账与哪些辅助账进行核对。

3. 确定后,单击〖对账〗按钮,系统开始自动对账。在对账过程中,按〖对账〗按钮

可停止对账。

4. 若对账结果为账账相符,则对账月份的对账结果处显示"正确";若对账结果为账账

不符,则对账月份的对账结果处显示"错误",按〖错误〗可查看引起账账不符的原因。

5. 按〖试算〗按钮,可以对各科目类别余额进行试算平衡,显示试算平衡表。 板书:

(二) 结账

讲述:

首先应明确结账的影响

结账后,系统数据不能再修改和增加。只能查看。

演示与讲解:

1. 单击系统主菜单【期末】下的【结账】进入此功能,屏幕显示结账向导一──

选择结账月份。点击要结账月份。

2. 选择结账月份后单击〖下一步〗,屏幕显示结账向导二──核对账簿。

3. 按〖对账〗按钮,系统对要结账的月份进行账账核对,在对账过程中,可按〖停止〗

按钮中止对账,对账完成后,单击〖下一步〗,屏幕显示结账向导三──月度工作报告。若需打印,则单击〖打印月度工作报告〗即可打印。

4. 查看工作报告后,单击〖下一步〗,屏幕显示结账向导四──完成结账。按〖结账〗

按钮,若符合结账要求,系统将进行结账,否则不予结账。

常见问题:

不允结账的原因及其处理方法:

1. 对账不正确,检查原因,进行数据恢复,完成重新记账后再结账。

2. 有未记账凭证。将凭证记账后再结账。

3. 上月未结账,则本月不能记账,但可以填制、复核凭证。

4. 无权结账,结账只能由有结账权的人进行。换有权限的操作员结账。

演示与讲解:取消结账

在结账向导一中,选择要取消结账的月份上,按[Ctrl+Shift+F6]键即可进行反结账。 常见问题:

无权结账,反结账操作只能由账套主管执行。

课堂练习:对账、恢复到记账前状态、结账处理。

四、作业及思考题(5分钟)

编制以下业务的自定义转账凭证的下定义公式。

1. 公司生产三种产品,将本月制造费用按比例计入三种产品,其中产品一负担40%,

产品二与产品三各负担30%。

2. 计提城建税。

【板书设计】

与事先准备的电子练习资料一同使用。

范文六:总账系统期末账务处理

§3.4总账系统期末账务处理

提示 1.期末账务要按勾稽关系进行顺序处理! 2.最好逐个制单,逐个审核签字和记账!

1 2

内容

期末自动转账 期末结转汇兑损益 期末结转期间损益 期末试算平衡与对账 期末结账

3 4 5

§3.4总账系统期末账务处理

一、期末自动转账 (一)常见内容:每月一次、取数有规律。      1、费用分摊:如待摊、工资、制造和辅助等; 2、费用计提:如福利费、折旧费、利息费等; 3、成本结转:如发料、销售和完工成本等。 4、税金计算:如城建税、所得税、增值税等。 1.内部转账:指在总账系统内部完成的转账业 实现方法:先转账定义,再自动生成。 实时记账:分别来机制、审核、记账。  2.外部转账:把其他核算子系统生成的机制凭证,通过接 口路径自动传递到总账系统。是总账系统汇总其他核算子系统 数据的一种主要和快捷方式。

(二)转账类型:内部转账、外部转账。

§3.4总账系统期末账务处理

二.期末自动结转汇兑损益 (一)结汇科目: “外币金额式”科目(四大类) 库存现金、银行存款、应收债权、应付债务等 (二)结汇设置:主要包括 1.要有外币核算业务:建账或修改账套时选择 2.设置外币及其汇率:如USD美元6.15 3.建立外币核算科目:如中行存款、长期借款等 4.建立损益转入科目:如财务费用、在建工程等 5.设置机制凭证模板:在“转账定义”功能中定义。 (三)期末自动结汇 1.输入期末结账汇率:如USD美元6.30 2.自动计算汇兑损益:检查并计算外币科目是否有汇兑损益。 3.机制汇兑损益凭证:将发生的汇兑损益,逐个机制成凭证。

汇率没变 怎么办?

§3.4总账系统期末账务处理

三.期末结转期间损益 (一)期末自动结转期间损益的方法 1.期末自动转账:在“自定义转账”功能中,如将“以前年度损益 调整”科目的期末余额设置转入“利润分配—未分配利润”科目中。 2.期末专门结转:在“结转期间损益”功能设置结转。 (二)专门结转的初始设置 1.建立损益类科目:如主营业务收入、管理费用等。 2.建立损益转入科目:本年利润 3.设置结转凭证模板:在“转账定义”功能中定义。 (三)专门结转期间损益 1.选择结转类型:“全部”结转、分别“收入”和“支出”结转。 2.自动检查期间损益:自动检查损益科目是否有余额。 3.机制期间损益凭证:将发生的期间损益,逐个机制成凭证。

这是主要 方法!

§3.4总账系统期末账务处理

四.期末试算平衡与对账 (一)期末试算平衡 1.有借必有贷,借贷必相等 2.资产=负债+所有者权益 (二)期末对账:主要包括

要求:试算要平衡,

对账要一致。 还有必要吗? 病毒、非法操作、 各系统业务处理时间不一致。

1.科目总账与辅助总账核对:科目总账与部门总账、往来 总账、项目总账、现金流量总账核对。 2.总账与明细账核对:科目总账与科目明细账、部门总账 与部门明细账、往来总账与往来明细账、项目总账与项目明细 账以及现金流量总账与现金流量明细账核对。 3.科目明细账与辅项明细账:科目明细账与部门明细账等。

§3.4总账系统期末账务处理

五.期末结账 (一)结账的功能

体现 会计分期原则

1.自动结转月末余额到下月初:结账也是一种成批数据处理过程。 2.终止本月日常账务处理工作:禁止凭证的输入、修改、删除和 记账等操作。 (二)结账的条件 1.凭证必须全部记账:只要有一张凭证未记账,就不能结账。 2.科目必须试算平衡:所有会计科目的本月余额和发生额必须试 算平衡。 3.账簿必须核对相符:对于相互关联的账簿必须核对一致。 4.损益类科目必须结平:损益类科目全部结平余额为零。 5.其他子系统全部结账:其他子系统必须全部结账后,总账系统 才能结账。

§3.4总账系统期末账务处理

(三)结账的要求 1.专人负责结账:记账员可兼任“结账”工作。 2.每月必须结账:每月末必须结账一次。 3.必须逐月结账:上月未结账,本月不能结账。 4.限制恢复结账:只有账套主管才能进行反结账。 5.自动恢复数据:结账过程一旦发生意外中断,要能自 动恢复到结账前数据状态。

保护账套数据的功能

本节结束

范文七:开业建账到年末关账整套账务处理阶段

开业建账到年末关账整套账务处理阶段

2015-11-18 08:55:40来源:会计学习网作者:【 大 中 小 】添加收藏

学习从公司开业建账到年末关账一整套完整的账务处理,第一阶段是手工账,第二阶段是实操全年度电脑账;第三阶段是编制工商、税务、财政等涉税报表。

手工账要完成最基本的五本账薄(现金日记账、银行日记账、总分类账、明细分类账、收入费用明细账)和编制会计月报表的训练。先教学设置手工账会计账户,再辅导填制会计凭证以及计算税金、结转成本、会计科目试算平衡表,根据会计凭证训练手工登记账薄以及年末关账等,并以自己做的账薄数据资料编制全年度的月报表(资产负债表、利润表)。最后教学完成最基础的装订凭证、账簿、报表等工作。

目前企业都是运用电脑做账

现今会计电算化操作技能必不可少,为了学员拥有更好的做账技能,在岗位上更轻松的胜任工作,第二阶段是实操全年度电脑账:

电脑账是用市场通用的金蝶财务软件教学,需要系统完成五大模块(账务处理模块、往来账核销模块、固定资产模块、工资模块、报表模块)的训练。先教学企业电脑财务软件的会计账户明细初始设置,再辅导填录电脑软件的会计凭证,操作电脑过账、电脑结转损益,核对软件生成的试算平衡表和电脑月报表,核销往来账明细表,掌握固定资产折旧表和工资表费用分配原理,最后教学错账调整等电脑年末关账。

除了掌握以上企业内部账务处理工作,还需要精通编制工商税务部门相关联的涉税报表,才能具备独挡一面的税收筹划能力。

为了让学员掌握全盘做账的能力,拥有高薪的水平,第三阶段是编制工商、税务、财政等涉税报表:

编制会计年度全套报表(包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及配套附表)、申报税务企业年度所得税汇算清缴报表(包括企业所得税应纳税所得额的调整)、操作工商年检报告以及网上亮照,以及电脑开票、税控机抄报税、网上电子报税、相关票据填写等。

范文八:会计年终结账与账务处理(岁末年初会计必看)

会计年终结账与账务处理(岁末年初会计必看)

岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告,年底会计人员的事情一大堆,财务室是一年中最忙的时候,忙归忙,一些大事要及时做好功课,否则带来的麻烦会让你郁闷得春节都过不好。我们在这里先说说年底财务最容易弄错的是哪些方面的内容,税务上如何进行通盘考虑,同时列举一下要警惕的问题。

年底功课第一项:检查当年的税费缴纳情况

对企业当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税务进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

内销企业某时期增值税

1、月

2、月

附:某时期增值税

={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期

注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与《申报表》中

新会计准则颁布后,对很多会计事项进行了调整,比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等,企业会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况,是否有不符合会计准则规定的处理事项。

年底功课第三项:核准会计估计

对企业在年中做的会计估计,再根据年末的情况,重新估计,看一下当时的估计是否合理。 年底功课第四项:检查发票的使用情况

没有发票,税局检查时难免大眼瞪小眼,谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢,但是多数情况下发票有不能及时到位,时间长了就忘了,所以发票的问题虽老生常谈,但年底的时候大家还是要检查一下,有没有当期应发生的费用还没有取得发票的情况。

一是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证。主要有行政性收费收款收据,如执法机关的罚没款项、司法机关的诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等收取的登记费、许可费等。

二是基于单位内部经营管理和财务管理的需要,划分单位内部和个人经济责任的收付款凭证(内部结算凭证)。

三是

括专业发票的印制和使用,但不套印税务局的发票监制章。

年底功课第五项:检查摊销和计提情况

检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况,有无折旧应计未计的情况,因为如果当年不摊销或不计提折旧,以后年度补记是不能在税前扣除的。

会计年终结账即所谓的财务年终决算,岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,有许多工作要做:不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。在这一系列工作中,有一些应注意的问题,尤其是涉税事项的调整应值得我们关注。以下是从企业财务、鉴证机构和税务机关角度对企业涉及所得税事项调整处理的分析,笔者认为这种多角度的分析,有利于正确把握和理解相关政策的规定,避免涉税风险。

一、企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务:

(一)结算款项,包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;

(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等;

(三)各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量;

(四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致;

(五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致;

(六)需要清查、核实的其他内容。

企业通过前款规定的清查、核实,查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后,应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年度中间根据具体情况,对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作:

(一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记账方向是否相符;

(二)依照本条例规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额;

(三)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;

(四)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理;

(五)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。企业编制年度和半年度财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

二、不同角度的应纳税额的理解

1、企业财务角度的应纳税额的计算公式:财务决算后的利润总额×规定的所得税税率=会计本期所得税费用

2、鉴证机构审计角度的应纳税额的计算公式:审定后(审计调整后)的利润总额×规定的所得税税率=本期审定的所得税费用

3、税法角度的应纳税额的计算公式:

所得税汇算清缴纳税调整后的应纳税所得额×规定的所得税税率=税法规定的应纳税额

我们可以从上面三个计算公式可以清晰看出三者计算的口径存在着很大的差异,计算的税额有显著差别。三者存在差异的原因就是它们之间有着不同口径的调整,审计机构是在会计利润的基础上作了一定程度的审计调整,而汇算清缴机构和纳税检查机关是在会计利润的基础上作相应的纳税调整,从而得出了不同的应税所得,计算出不同的税额。以下便是从这三者涉税调整所秉承的原则为出发点,分别举例阐述。

三、企业财务年终自查涉税调整的原则和举例:

近年来,随着《企业会计制度》及相关会计准则(以下简称

由于会计与税收的目的不同,对某项收益、费用和损失的确认、计量标准与税法的规定会存在一定的差异,但如果差异过大,会增加纳税人进行纳税调整的成本。为此,经协调,国家税务总局最近下发了《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号),对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了进一步明确。关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答(三)就企业执行会计制度及相关准则,并结合国税发[2003]45号文件中涉及的有关问题,对接受捐赠、对外捐赠、销售退回、提取和转回的准备金、发生永久性和实质性损害等交易或事项的会计处理与税法规定的差异所涉及的企业所得税纳税调整事宜作了详细的解答。

该规定适用于执行《企业会计制度》及相关准则的企业所涉及上述交易或事项的会计处理及相关纳税调整;对于未执行《企业会计制度》和相关准则的企业,在涉及本问题解答中相关事项的会计处理及纳税调整时,应比照本问题解答的规定办理。

企业对涉及到问题解答(三)中的有关交易或事项,应按《企业会计制度》及相关准则和本问题解答中规定的原则确认所得税费用和应交所得税金额。如果报告年度的所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之前,对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的,应通过

相关回答:年底了,会计要做的工作是结帐,结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程呢?

结帐,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是:

(1)结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

(2)结帐时,应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明

额和年末余额。

(3)年度终了,要把各帐户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明

结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法?

(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户,如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等,每次记帐以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐,每月结帐时,要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明

(3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户,如产品销售收入、成本明细帐等,每月结帐时,应在

(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对帐目,要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明

(5)需要结计本月发生额的某些帐户,如果本月只发生一笔经济业务,由于这笔记录的金额就是本月发生额,结帐时,只要在此行记录下划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需另结出

结帐时如何划线?

结帐划线的目的,是为了突出本月合计数及月末余额,表示本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定,月结划单线,年结划双线。划线时,应划红线;划线应划通栏线,不应只在本帐页中的金额部分划线。 结账时对于帐户余额怎样填写?

一般说来,每月结帐时,应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户,如各种成本、费用、收入的明细帐等,每月结帐时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏注明

结帐时能否用红字?

帐簿记录中使用的红字,具有特定的涵义,它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此,结帐时,如果出现负数余额,可以用红字在余额栏登记,但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷),则应用蓝黑墨水书写,而不得使用红色墨水。

怎样把有余额的帐户余额结转至下年?

对于怎样把有余额的帐户余额结转下年,实际工作中有以下两种不规范的方法:

(1)将本帐户年末余额,以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内,例如某帐户年末为借方余额,在结帐时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明

(2)在

正确的方法应该是:年度终了结帐时,有余额的帐户的余额,直接记入新帐余额栏内即可,不需要编制记帐凭证,也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方),使本年有余额的帐户的余额变为零。因为,既然年末是有余额的帐户,余额就应当如实地在帐户中加以反映,这样更显得清晰、明了。否则,就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。 对于新的会计年度建帐问题,一般说来,总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新帐,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

范文九:会计年终结账与账务处理岁末年初会计必看

岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务,而且要对账、结账一直到最后编制财务分析报告。在这一系列工作中,有一些需要企业财务人员重点关注的问题,比如涉税事项的调整等。

一、检查当年的税费缴纳情况

年终时,企业应对当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,然后与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税负率进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常,请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税税负率,计算公式为:企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数,月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。 某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算:

某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;或={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

二、避免已发生的成本费用跨年列支

企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理,防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。依照税法规定,纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除,纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除,不能提前或结转到以后年度扣除。

三、结账前应注意所得税扣除项目处理

(一)税务罚款的处理《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得税前扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;

(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。倘若企业将税务罚款进行了税前扣除,在结账前应进行调账,以免带来不必要的麻烦。

(二)预提、待摊会计处理企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用,可以所得税税前扣除。但预提费用,则要注意符合确定性原则,按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理,《企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其它应当作为长期待摊费用的支出。除此以外,税法规定不允许在以后年度摊销其它费用。

(三)固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理根据税法有关规定,固定资产盘亏属于财产损失,经税务机关确认后可以在税前扣除,固定资产盘盈应作为前期差错计入“以前年度损益调整”

科目中。

(四)赞助捐赠支出的处理国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定,在确认视同销售收入的同时,结转视同销售成本。根据《企业所得税法》第二章第九条规定:“企业发生的公益救济性捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

(五)职工福利费的处理。

根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定,企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理。将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动,不影响企业所得税的缴纳,即交通、住房、通讯补贴仍参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)作为“职工福利费”,在工资薪金总额14%的比例以内税前扣除。

(六)广告费、业务宣传费的处理企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(七)职工教育经费的处理。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。由于其税法上扣除时间上作了相应递延,形成了暂时性差异,会计处理时应按照《企业会计准则第18号———所得税》规定进行相应的所得税会计处理。

四、个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理

个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理应重点关注:

(一)个人借款的处理如果账面反映出股东在公司有个人借款和往来余额,应及时要求其作相应的冲账处理,以免产生不必要的税务风险。《个人所得税法》规定,对个人借款取得的利息收入,全额按照利息、股息、红利所得项目,适用20%的税率计算缴纳个人所得税。因此,企业在向个人支付借款利息时应要求借款人到税务机关缴纳营业税及附加、代扣代缴“利息所得”个人等税收后,取得税务机关开具的正式税务发票。企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账务处理,凭“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,按不超过金融企业同期同类贷款利率计算企业所得税利息扣除额,否则将承担涉税风险。

(二)关联方企业借款的处理财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]第121号,以下简称财税[2008]第121号)规定,除金融业外的其他企业关联方债权性投资与其权益性投资比例为2:1,在2:1之内的关联方借款实际支付的利息(金融企业为5:1),只要没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支,但如果超过2:1比例之外如无其它证据证明相关交易是符合独立交易性原则的,其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除。

同时这里要提醒注意的是,所谓债权性投资是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括:①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。财税[2008]第121号规定,企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。也就是说,只要是关联方公司之间产生了上述债权性投

资,如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的,对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调增处理。

五、注意正确核算收入

企业应重点关注以下几个收入核算:

(一)视同销售核算企业将自己生产的产品,用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

(二)包装物收入核算企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入,依法计征企业所得税。逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金,其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。

(三)在建工程试运行收入核算企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入征税,不能直接冲减在建工程成本。外资企业根据税法的规定,对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额,应当作为企业当期应纳税所得额,并依照《企业所得税法》第五条、第七条规定(仅适用经济特区的生产性企业)的税率计算缴纳企业所得税,但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。

(四)超过一年以上的建筑、安装、装配工程的劳务收入核算建筑、安装、装配工程的提供劳务,持续时间超过一年的,可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

六、注意会计与税法界定的收入概念的差异

纳税人某一纳税年度发生亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。

税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。如果一个企业既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照规定可以结转以后年度弥补的亏损,应是冲抵免税项目后的余额。此外,因纳税调整项目(弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收入、国家补贴收入及其他项目)引起的企业应纳税所得额负数,不作年度亏损,不能用企业下一年度的应纳税所得额弥补。

企业必须特别注意会计与税法界定的收入概念的差异。税法中包含的收入内容比会计规定更宽泛,所以,企业年终结账时应注意:对于分期收款发出商品的销售行为,会计准则规定应当按应收的合同或协议价款的现值确定为公允价值。公允价值与应收金额的差额,计入“未实现融资收益”,并按实际利率法摊销,冲减“财务费用”。而税法上规定,销售方应该以合同约定的收款时间来确定销项税额。当然,如果一次性开具了发票,则应全额确定销项税额,会计准则将应收金额与公允价值之间的差额计入“未确认融资收益”,按实际利率法摊销,冲减财务费。此种处理税法并不认可,所以以后各期摊销的未确认融资收益应调减应纳税所得额。企业代第三方收取的款项也应特别关注:会计上应当作为负债处理,不应当确认为收入,而税法上则将代第三方收取的款项作为价外收入与销售商品一起作为销售收入计缴税金。此外,由于税法和会计所依据的角度不同,价外费用在会计中没有逐一介绍其应该计入什么科目,因此在实际操作中,按其性质分别计入相关科目即可。但税法上讲,不论其计入什么科目,都要计算销项税额。

七、会计报表的财务分析

一个企业的业务活动,都会通过财务报告反映出来。所以,在年终结账时,财务人员应对会

计报表进行税务分析以发现企业隐藏的财务风险:

(1)在资产负债表上的表现为:存货、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲;账务处理混乱、账实不符。比如说,企业在采购时为了控制成本,从规模较小的供应商处采购,它不能出具合规的发票,采购回来的货物没法入账,仓库里面有实物,就会造成实大于账的现象。

(2)在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比,利润结构不合理。

(3)各项指标,忽高忽低,或如过山车,或漏洞百出。建议企业应该对根据账目拟出来的损益表和资产负债表作一个详细的分析报告,如毛利润比率、净利润及费用增减比率、应收款项账期和存货期等是否合理,不合理的会计比率和不合理的利润及费用增减率只会招引税务部门的注意。

范文十:岁末年初会计必看:会计年终结账与账务处理

岁末年初会计必看:会计年终结账与账务处理

每到年末,很多行业的工作者不免感到压力巨大,会计人员一样不例外,岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务,而且要对账、结账一直到最后编制财务分析报告。在这一系列工作中,有一些需要企业财务人员重点关注的问题,比如涉税事项的调整等。

一、检查当年的税费缴纳情况

年终时,企业应对当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,然后与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税负率进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常,请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税税负率,计算公式为:企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数,月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算:

某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;或={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

二、避免已发生的成本费用跨年列支

企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理,防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。依照税法规定,纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除,纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除,不能提前或结转到以后年度扣除。

三、结账前应注意所得税扣除项目处理

(一)税务罚款的处理《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得税前扣除:

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。倘若企业将税务罚款进行了税前扣除,在结账前应进行调账,以免带来不必要的麻烦。

(二)预提、待摊会计处理企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用,可以所得税税前扣除。但预提费用,则要注意符合确定性原则,按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理,《企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定

资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其它应当作为长期待摊费用的支出。除此以外,税法规定不允许在以后年度摊销其它费用。

(三)固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理根据税法有关规定,固定资产盘亏属于财产损失,经税务机关确认后可以在税前扣除,固定资产盘盈应作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目中。

(四)赞助捐赠支出的处理国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定,在确认视同销售收入的同时,结转视同销售成本。根据《企业所得税法》第二章第九条规定:“企业发生的公益救济性捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

(五)职工福利费的处理。

根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定,企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理。将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动,不影响企业所得税的缴纳,即交通、住房、通讯补贴仍参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)作为“职工福利费”,在工资薪金总额14%的比例以内税前扣除。

(六)广告费、业务宣传费的处理企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(七)职工教育经费的处理。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。由于其税法上扣除时间上作了相应递延,形成了暂时性差异,会计处理时应按照《企业会计准则第18号———所得税》规定进行相应的所得税会计处理。

四、个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理

个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理应重点关注:

(一)个人借款的处理如果账面反映出股东在公司有个人借款和往来余额,应及时要求其作相应的冲账处理,以免产生不必要的税务风险。《个人所得税法》规定,对个人借款取得的利息收入,全额按照利息、股息、红利所得项目,适用20%的税率计算缴纳个人所得税。因此,企业在向个人支付借款利息时应要求借款人到税务机关缴纳营业税及附加、代扣代缴“利息所得”个人所得税等税收后,取得税务机关开具的正式税务发票。企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账务处理,凭“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,按不超过金融企业同期同类贷款利率计算企业所得税利息扣除额,否则将承担涉税风险。

(二)关联方企业借款的处理财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]第121号,以下简称财税[2008]第121号)规定,除金融业外的其他企业关联方债权性投资与其权益性投资比例为2:1,在2:1之内的关联方借款实际支付的利息(金融企业为5:1),只要没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支,但如果超过2:1比例之外如无其它证据证明相关交易是符

合独立交易性原则的,其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除。

同时这里要提醒注意的是,所谓债权性投资是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括:①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。财税[2008]第121号规定,企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。也就是说,只要是关联方公司之间产生了上述债权性投资,如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的,对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调增处理。

五、注意正确核算收入

企业应重点关注以下几个收入核算:

(一)视同销售核算企业将自己生产的产品,用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

(二)包装物收入核算企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入,依法计征企业所得税。逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金,其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。

(三)在建工程试运行收入核算企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入征税,不能直接冲减在建工程成本。外资企业根据税法的规定,对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额,应当作为企业当期应纳税所得额,并依照《企业所得税法》

第五条、第七条规定(仅适用经济特区的生产性企业)的税率计算缴纳企业所得税,但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。

(四)超过一年以上的建筑、安装、装配工程的劳务收入核算建筑、安装、装配工程的提供劳务,持续时间超过一年的,可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

六、注意会计与税法界定的收入概念的差异

纳税人某一纳税年度发生亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。

税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。如果一个企业既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照规定可以结转以后年度弥补的亏损,应是冲抵免税项目后的余额。此外,因纳税调整项目(弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收入、国家补贴收入及其他项目)引起的企业应纳税所得额负数,不作年度亏损,不能用企业下一年度的应纳税所得额弥补。

企业必须特别注意会计与税法界定的收入概念的差异。税法中包含的收入内容比会计规定更宽泛,所以,企业年终结账时应注意:对于分期收款发出商品的销售行为,会计准则规定应当按应收的合同或协议价款的

现值确定为公允价值。公允价值与应收金额的差额,计入“未实现融资收益”,并按实际利率法摊销,冲减“财务费用”。而税法上规定,销售方应该以合同约定的收款时间来确定销项税额。当然,如果一次性开具了发票,则应全额确定销项税额,会计准则将应收金额与公允价值之间的差额计入“未确认融资收益”,按实际利率法摊销,冲减财务费。此种处理税法并不认可,所以以后各期摊销的未确认融资收益应调减应纳税所得额。企业代第三方收取的款项也应特别关注:会计上应当作为负债处理,不应当确认为收入,而税法上则将代第三方收取的款项作为价外收入与销售商品一起作为销售收入计缴税金。此外,由于税法和会计所依据的角度不同,价外费用在会计中没有逐一介绍其应该计入什么科目,因此在实际操作中,按其性质分别计入相关科目即可。但税法上讲,不论其计入什么科目,都要计算销项税额。

七、会计报表的财务分析

一个企业的业务活动,都会通过财务报告反映出来。所以,在年终结账时,财务人员应对会计报表进行税务分析以发现企业隐藏的财务风险:

(1)在资产负债表上的表现为:存货、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲;账务处理混乱、账实不符。比如说,企业在采购时为了控制成本,从规模较小的供应商处采购,它不能出具合规的发票,采购回来的货物没法入账,仓库里面有实物,就会造成实大于账的现象。

(2)在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比,利润结构不合理。

(3)各项指标,忽高忽低,或如过山车,或漏洞百出。建议企业应该对根据账目拟出来的损益表和资产负债表作一个详细的分析报告,如毛利润比率、净利润及费用增减比率、应收款项账期和存货期等是否合理,不合理的会计比率和不合理的利润及费用增减率只会招引税务部门的注意。

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