应收账款保理

范文一:应收账款保理

应收账款保理、转让、抵押的比较

一.定义:

应收账款保理:是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下,转让给商业银行,以获得银行的流动资金支持,加快资金周转。

应收账款保理就是上游企业将产品销售给投资方,投资方再将产品销售给下游企业,从而产生一定账期的应收账款。投资方按上述应收账款的一定比例(原则上不高于50%)对上游企业给予相应的流动资金支持。

理论上讲,保理可以分为有追索权保理(非买断型)和无追索权保理(买断型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

应收账款抵押:指公司因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权,即公司应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。应收账款建立在债务人的商业信用的基础之上,因此从其本质上说,应收账款是一种信用债权对小笔短期周转金可实行应收账款抵押贷款。

应收账款转让:指银行为解决客户因应收账款增加而造成的现金流量不足,而及时向客户提供的应收账款转让的融资便利。在受让期间,银行委托转让人(销售商)负责向购货商催收已转让的应收账款,如在规定期限内银行未能足额收回应收账款,则由转让人无条件地回购未收回的部分。分为应收账款抵借、应收账款让售

1)应收账款抵借是指持有应收账款的企业与信贷机构或代理商订立合同,以应收账款作为担保品,在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或代理商借给企业资金所占应收账款的比率,一般为应收账款的70%-90%不等,借款企业在借款时,除以应收账款为担保外,还需按实际借款数据出具标据,如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来,银行有权向借款企业追索。

2)应收账款让售是指企业将应收账款出让给信贷机构,筹集所需资金的一种方式。企业筹措的资金是根据销售发票金额减去允许客户在付款时扣除的现全折扣信贷机构收取的佣金以及在应收账款上可能发生的销售退回和折让而保留的扣存款后的余额确定。扣存款占的比例由双方协商确定,一般为10%左右。应收账款让售后,假若出现应收账款拖欠或客户无力清偿,则企业无需承担任何责任,信贷机构不能向企业追索,只能自己追索或承担损失。

二.相同点

应收账款保理、抵押和转让都是企业因资金短缺而造成的现金流量不足,为融资便利而采取的措施。企业可借此收回账款,加快资金周转;及时回笼资金,避免企业因赊销造成的现金流量不足; 改善企业的财务状况、提高资产的流动性;为企业的赊销提供了便利。

但是,都会得到相应的损失。但是会减少更多的损失,降低风险,转移风险。

三.不同点

应收账款保理业务使得企业可以把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行,银行再为企业提供资金,并负责管理、催收应收账款和坏账担保等。企业可借此收回账款,加快资金周转。

应收账款保理,其实质上还是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得短期借款的一种融资方式。

应收账款发生后,企业除了积极催收以外,还可以利用近年来商业银行在国内新开展的应收账款保理业务加强应收账款管理。应收账款保理,即保付代理的简称,是一种专门为赊销而设计的集商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保与贸易融资于一体的综合性金融服务业务,包括贸易融资、应收账款管理、应收账款催收和坏账担保等。应收账款保理在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时,可以迅速低成本地筹集资金,开辟企业融资的新渠道。

应收账款抵押对一些没有有效抵押物作担保的中小企业,应收账款抵押贷款业务是中小企业一种理想的融资方式。抵押就是要求贷款的公司在申请贷款时必须向银行提供相应数额的财产作为担保,如果该公司到时不还款,银行可以扣押、变卖抵押财产用作还贷资金。抵押需要登记,但不必转移财产的占有或者权利证书。

设立应收账款抵押制度目的在于缓解中小企业融资难的困境,打破中小企业融资的瓶颈。然而,银行对企业应收账款质押普遍规定了较高的信用等级要求,例如要求企业以对银行认可的特定买方赊销产生的应收账款向银行提出融资申请等等。而中小企业一般难以达到银行所要求的信用等级要求,造成了中小企业融资的柠檬困境。公司以

应收账款抵押而获得的贷款,可以自由地用以经营,不受抵押的限制;而应收账款的收益,一旦付入应收账款抵押的特定账户,则不能被处置,这又保证了银行作为债权人的担保利益。

应收账款转让必须满足条件、否则不能实施。

(1)转让人应符合的条件:a.原则上是银行信用评级为AB级以上的优质客户;b.经营状况良好,产品市场稳定;c.符合银行规定的免担保借款人资格;d.应本行要求能如实提供财务状况、经营状况、购货商名录及资信等情况;e.转让人在银行开立结算账户。

(2)受理的应收账款须符合的条件:a.转让人采用赊销方式进行商品交易所产生的应收账款;b.产生于合法真实的、无贸易纠纷的商品交易;c.转让人与购货商已签定了销售合同,且已出具该销售合同项下的销售发票和发货证明;d.应收账款原则上属于30天内新发生的。

应收账款抵押与保理的根本区别在于是否转移债权,质押是保证方式之一,转让是权利、义务的让与,没有可比性。

四.各自的优缺点

保理业务的优点:

(1)规避应收账款带来的风险。保理商(主要包括商业银行、保理公司)在核准的买方信用额度内,对没有任何商业纠纷的应收账款,可以为企业提供最高达100%的买家信用风险担保,有助于企业拓展销售业务;

(2)企业可借助银行的网络和技术优势,有效了解客户的资信情

况;

(3)通过银行人才、网络和系统优势,为企业提供应收账款的管理和催收,比公司职员更及时有效地完成应收账款的变现工作,清除了坏账隐患,减少了信用调查及应收账款的开支;

(4)在无追索权的买断式保理方式下,企业可以在短期内大大降低应收账款的余额水平,节约了应收账款的机会成本、坏账成本和管理成本。 减轻企业资金缺乏的压力。针对被接受保理的应收账款,银行和保理商可以按预先约定的比率(通常为发票金额的80%)提供即时的融资。

(5)通过应收账款融资,可以迅速筹措到短期资金,以弥补临时性短缺,且这种融资无需增加企业负债,而且如果企业使用得当,可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度,从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强,有良好信誉,而收款期限较长的企业作用尤为明显。其成本也要明显低于短期银行贷款的利息成本。

保理业务的负面影响

(1)需要支付一定费用。保理业务要求支付的费用主要有:服务费、贴现利息费、单据处理费等。

(2) 另外,商业银行或保理商通常都要对企业提出一些额外的要求,如企业应对客户拖欠应收账款负责,应收账款无法收回时企业应承担相应的损失等

应收账款抵押特点:

(1)是打开企业融资创新空间,可以扩大企业再生产能力,为企业资金加油。在市场经济中,赊销是企业为扩大销售的信用销售方式。应收账款属于企业在经营过程中经常发生的应收债权,以此抵押担保贷款,扩大了抵押物的范围,更加有利于企业筹集资金,展开经营。(对一些没有有效抵押物作担保的中小企业,应收账款抵押贷款业务是中小企业一种理想的融资方式。)

(2)是应收账款抵押可以在一定程度上解决企业现金流和为银行提供担保之间的矛盾。例如,企业以应收账款抵押而获得的贷款,可以自由地用以经营,不受抵押的限制;而应收账款的收益,一旦付入应收账款抵押的特定账户,则不能被处置,这又保证了银行作为债权人的担保利益。

(3)是对于银行来说,应收账款抵押便于控制,可以加强担保的有效性和可执行性。如果企业不履行主债务,银行可及时将应收账款的收益用来优先偿还债务。应收账款抵押简化了贷款手续,并且盘活了企业的流动资金。

应收账款转让筹资的优点主要有:

(1)及时回笼资金,避免企业因赊销造成的现金流量不足;

(2)节省收账成本,降低坏账损失风险,有利于改善企业的财务状况、提高资产的流动性。

应收账款转让筹资的缺点主要有:

(1)筹资成本较高; (2)限制条件较多。

范文二:应收账款保理

应收账款保理

【例·计算分析题】(2010年)A公司是一家小型玩具制造商,2009年11月份的销售额为40万元,12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测,预计2010年第一季度1~3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策,销售额的收款进度为销售当月收款60%,次月收款30%,第三个月收款10%。公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口,为筹措所需资金,公司决定将3月份全部应收账款进行保理,保理资金回收比率为80%。

要求:

(1)测算2010年2月份的现金收入合计。

(2)测算2010年3月份应收账款保理资金回收额。

(3)测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。

『正确答案』

根据题干“销售额的收款进度为销售当月收款的60%,次月收款30%,第三个月收款10%”,可知:本月的现金流入=上上月的销售额×10%+上月的销售额×30%+本月的销售额×60%,本月末的应收账款=上月的销售额×10%+本月的销售额×40%。

(1)2月份的现金收入=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(万元)

(2)3月份应收账款保理资金回收额=3月初应收账款×80%

=2月末应收账款×80%

=(50×10%+75×40%)×80%

=28(万元)

(3)3月份应收账款保理资金回收额28万元于小于3月份的资金缺口30万元,所以3月份应收账款保理收到的资金不能满足当月的资金需求。

范文三:应收账款保理

浅谈应收账款保理

摘要:保理业务于1987年10月正式登陆中国商业银行,在中国来讲,还处于起步阶段,属于比较陌生的东西,发展中还存在许多不完善的地方,本文通过对保理业务在我国经济发展中所起到的作用及存在问题的阐述,提出了发展保理业务的几点建议。 关键词:应收账款;保理业务;问题;建议

随着我国经济的发展和法律体系的不断完善,商业信用越来越盛行,企业应收款的资金占用量日益膨胀,严重影响了企业资金使用效益,也加大了企业风险。更有企业因大量应收账款不能收回,资金断链,致使企业陷入破产的境地。应收账款的大量沉淀成为公司管理层非常头疼的问题,而应收账款保理业务能使企业可以把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行,银行再为企业提供资金,并负责管理、催收应收账款和坏账担保等,大大改善企业的流动资金周转,减轻短期资金压力。

一、保理业务的内容

保理作为一项新兴的金融创新业务,近30年来在欧洲、北美及亚太地区得到迅猛发展。我国于20世纪80年代后期引入保理业务,发展很快,但总体规模偏小,人们对保理业务依然感到陌生。我国已经成为wto成员国,随着我国人世后承诺的金融市场开放的日益临近,正确认识和恰当地运用保理业务,对提高我国企业的国际竞争力,改善我国银行等金融机构经营环境以及参与国际资本运作都具有积极的推动作用。

范文四:浅析应收账款保理业务

【摘要】企业信用销售和应收账款产生是市场经济发展的必然要求。应收账款的持有规模和管理控制对企业持续经营和发展具有重要的意义。利用“保理业务”对应收账款进行管理是国际上非常流行的管理模式,也是我国应收账款管理发展的前沿课题。本文第一部分简述了应收账款产生的原因、企业加强应收账款管理的必要性以及应收账款管理控制的方法。第二部分介绍了应收账款保理业务的流程以及应用保理管理应收账款的优缺点。本文第三部分就我国应收账款保理业务的发展状况进行分析,提出在我国发展应收账款保理业务的一些建议。

【关键词】应收账款管理,保理业务,信用

一、应收账款管理概述

(一)企业应收账款的产生及对其管理的原因

在市场经济条件下,供应商之间的竞争越发激烈。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售,同等价格、同等质量的商品,赊销可以吸引更多的顾客,这样就产生了应收账款。过高的应收账款将会导致企业不良资产的增加,降低了企业资产的盈利能力,对利益相关者的投资决策产生影响。为了足额、按时回收账款,最小化持有应收账款的成本,最大化应收账款的收益,以降低和规避信用风险,维系良好的客户关系,很有必要对企业应收账款进行管理。

(二)应收账款的管理和控制手段

为了控制和管理应收账款,管理人员制定了一系列的措施。主要的应收账款管理方法有制定合理的信用政策、应收账款证券化、应收账款保理等等。信用政策是事前预防,证券化是事中管理,保理则多为事后的控制。

二、应收账款保理业务

(一)应收账款保理的概念及操作流程

1、应收账款保理概述。应收账款保理业务,又称保付代理业务,是指厂商以挂账、承兑交单等方式销售货物时,保理商买进供应商的应收账款,并通过提供买方资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收、贸易融资等一系列综合金融服务来保证应收账款的有效回笼。从法律关系上分析,保理业务至少有三方当事人,即,供应商(债权人、让与人)、保理商(受让人)和买方(债务人);两个合同,即,供应商和买受人之间的买卖合同、供应商和保理商之间的保理合同。而双方保理业务一般有四方当事人,四个合同。

2、应收账款保理的操作流程。保理服务一般可分以下几个步骤:首先,卖方交货或提供了有关服务后,按惯例向买方开出发票,但这些发票应附带一份转让通知(暗保理除外),说明发票所代表的债权已转让给保理商,买方必须直接向保理商付款。其次,卖方在开出发票的同时将发票副本送交保理商。第三,保理商根据发票金额按事先商定的比例(最高可达80%)向卖方支付预付款,即按销货额的一定比例为卖方提供融资,并从中扣除保理商所收取的费用。第四,此后保理商将负责向买方催收账款,并向卖方提供合同中规定的账务管理。最后,待买方付款后,保理商向卖方支付余下的款项。

(二)应收账款保理对企业管理的积极作用

1、保理业务是解决中小企业流动资金需求的有效融资方式。保理商可以通过承购应收账款向其客户提供融资,是以客户的供货合同为基础。通过这种方式,企业对流动资金的大部分需求可到满足,而且“保理商”提供的融资可以自动随企业销售的增长而增加。

2、国际保理是推动国际贸易发展的重要方式。国际保理中通常采用的是双保理机制,由于进口保理商的介入和提供信用担保,可以使出口商在信用销售的方式下消除由于对进口国催收账款方面的法律和实务缺乏了解所带来的困难,降低由于对进口商资信状况缺乏了解所带来的风险。这打消了出口商对信用销售方式的疑虑,推动出口的扩大。

3、保理服务可以作为企业减轻管理负担和降低坏账风险的手段。保理的一项基本功能是催收账款,其专业化特点决定了它可以把企业持有的应收账款的时间尽可能缩短,同时避免伤害买卖双方关系。在催收账款的同时,保理还可以为企业提供销售账户的管理,使企业随时掌握所有买主的付款情况。保理所提供的专业化服务可以帮助它们减轻财务管理负担,提高财务管理效率。

(三)应收账款保理的局限性

首先,保理这种融资方式只适用于那些通过销售所产生的债务可以自行成立的商品或服务。资本性货物如机器设备等的销售,由于保理商无法根据自己的经验确定债务人对商品的接受程度而难以确认债务是否能自行清偿,因而不适宜于做“保理”。保理一般不适合直接面向个人消费者的零售和采用分期付款方式的长期合同。

其次,对于存在合同纠纷的应收账款,即使是无追索权的保理,保理商也可以行使追索权。已核准的应收款款在因商品质量或服务水平问题而发生合同争议时将自动转为未核准应收账款,保理商将不再对其承担坏账风险。

三、我国应收账款保理的发展状况及建议

(一)我国应收账款保理的发展状况及存在的问题

1992年,中国银行率先开办“保理业务”。目前,我国已有4家商业银行公开对外宣称提供保理服务,还有一些银行也在开办国内应收账款融资业务,但并未称之为保理业务。目前我国开展保理业务的主要是商业银行,目前已有中国银行、交通银行、光大银行、中信实业银行、民生银行、工商银行、建设银行等商业银行从事保理业务,其中中国银行、交通银行、光大银行、建设银行、上海浦东发展银行和中信实业银行等已作为保理商加入了国际保理商联合会(FCI)。近两三年,随着更多的银行开始开办保理业务以及保理业务范围的扩大,保理业务量成倍增长。从中国银行最先引进“保理业务”算起,我国“保理业务”的发展已有10多年的历史,业务量也已达到一定规模。但是,从整体上看,保理业的发展在我国仍处于起步阶段。首先,目前的保理业务量与我国的经济规模相比,仍然处于相当低的水平。其次,我国目前还没有专门从事保理业务的机构,正式对外宣称开办保理业务的金融机构也仅有国内的4家商业银行。最后,目前已开办保理业务的银行仍将保理视为银行业务,其操作和管理并未完全采用保理业通行的作法,管理经验明显不足,这在很大程度上制约了我国保理业务的拓展。

(二)我国应收账款保理发展过程中出现问题的原因

1、缺乏与开办保理机构和保理业务相关的法律法规。在我国现行的金融法律法规上,对金融机构申办“保理业务”尚没有明确规定,这在很大程度上限制了我国“保理业务”的拓展。

2、开办保理业务的银行对于发展保理业务缺乏战略性考虑。尽管目前在银行内部成立一个独立的部门来经营保理业务,这在制度上是可行的,但到目前为止却没有一家银行单独(下转68页)

范文五:应收账款保理业务探析

摘 要:应收账款保理业务作为一种加快资金周转的融资方式,未来将存在巨大的发展潜力和经济效益。本文就我国应收账款保理业务存在的问题进行分析,并提出相应的解决对策。

关键词:应收账款保理 问题 对策

一 导言

应收账款保理是指企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件下,转让给银行,以获得银行流动资金支持从而加快资金周转的一种资金融通方式。应收账款保理就企业而言能够加快企业资金周转,减少企业应收账款的管理负担,减少坏账损失和降低企业的经营风险,因此从近年来发展趋势看,应收账款的保理业务存在巨大的发展潜力和经济效益。面对如此庞大的市场,如何抓住机遇,掌控市场动脉,加强创新完善保理服务,是目前我们所应正视的问题。

二 我国应收账款保理业务发展中存在的问题

(一)相关金融机构及保理公司对保理业务宣传不够,市场渗入不深

从目前中国保理业务发展情况看,企业及民众的认知度不高,由于相关保理商对客户群体的推荐介绍不够深入,新型金融服务产品疏于大力推广,保理业务一直默默无闻,许多企业经营者、业务员不够了解保理,对于他巨大的用途更知之甚少。银行服务对象范围较小,一般以信用等级较高的企业作为重点客户。目标客户大多是大型国有企业和上市公司,这些企业一般银行信用等级较高,一些规模小的企业很难使用保理进行应收账款融资。此外由于保理商对保理产品宣传推介疏忽,宣传不够系统,不够深入全面,使保理业务普及性低,人们认知可度低,如深闺小姑娘,处在深闺无人识。很多企业经营者、业务员对保理了解少之甚少,在选择贸易支付方式时, 很少有人主动提出以保理方式进行, 即使有少数保理商提出, 最终也因对保理的不了解而落空。

(二)保理人员专业性不强

我国应收账款保理由于处于初级阶段,还没有特别专业的保理公司,一开始是由商业银行开展保理业务承担保理商的角色。从国外保理业务发展经验看,银行承担保理业务常存在很多问题,常制约保理业务发展。银行很多时候将银行传统的授信模式和衡量风险的标准用在保理业务中,把保理简单的看做一种普通的金融产品,因此使保理业务失去了其特有的灵活性。而且滞后的基础设施和教学水平,一定程度限制保理人员素质提升,导致保理人员的专业素质相对较低,缺少全面的前瞻性的国际视野,先进的信息化技术不能高效的运用于保理中。

(三)法律制度不完善,国内缺乏相关的法律法规

目前,我国保理业务完全是按照国际保理商联合会(FCI)所颁布的有关规则和规定进行的。其实,早在1992年我国就开展了国际保理业务,并且已加入了FCI(国际保理联合会),也接受了《国际保理惯例规则》和《国际保理服务公约》的相关规定,但受我国国情的制约,目前我国保理业务还没有形成与国际类似的信用证结算方式及完善的法律保障体系。我国外贸企业或国内企业在进行保理时产生的有关合同纠纷仲裁,维护当事双方权益等方面的事务操作还不成熟。虽然我国《合同法》、《公司法》等基本法作为基础依据,但受一些因素的影响,在实际操作中我国仍欠缺一套具体详细的保理业相关法规和操作规范。在很大程度上影响了国内企业应收账款保理的积极性,国外经验丰富的保理商不愿进入我国市场开展业务,阻碍了我国保理业务的发展及交流学习。

(四)我国保理业务起步晚,缺少大型国际交流平台

我国保理业务起步晚,处于初级阶段,由于国家相关政策保护缺乏,相关法律不健全,企业信用差,社会信用体系不健全等一系列因素影响了国外保理商进入中国市场的积极性,制约了我国保理与国外的交流学习。国家级企业经营者对保理的不够重视,教学对保理缺乏系统的学习科目,很多经济交流平台,但忽略了保理或者说在保理交流中占的比重小,如国际有各种论坛,我国也可以开展一个国内各大企业与欧美传统的保理国家进行定期交流学习。

(五)企业信用基础差,社会信用体系不健全

我国目前还没有建全的信用体系,并且国内银行及各种非金融保理公司控制风险的水平还处于较低水平,因此国内银行及保理公司现阶段主要开展有追索权的保理,对于无追索权的保理业务也就甚少开展。目前,我国保理业务对那些渴望资金帮助,但条件不能满足保理商要求的中小企业漠视,而保理商主要以少数资金实力雄厚的大型国企和上市公司为目标客户。由于保理业务要求过高,致使本来融资就困难的中小企业不能很好的运用保理业务融资,阻碍了中小企业更大的发展。因此信用体系不健全是制约我国保理业务发展的一大问题。

当前,虽然中国在一些经济发展较好的一线城市如上海、北京、广州、深圳等初步成立了一些规模完善的征信机构,但中国幅员辽阔、人口众多,征信机构覆盖全国是很困难的事。许多经济落后的地方还有一些地方政策干涉,阻碍了征信机构进入,制约了全国征信网建设的进度。根据我国保理业务的发展经验教训,建立完善公正的信用中介体系变得越来越重要。但信用是一种文化素养,需要更加饱满的国民素质和互信的社会氛围。

四、我国发展应收账款保理业务的对策及建议

(一)建设专门的保理业务服务咨询机构,大力宣传应收账款保理业务

随着市场经济的发展,竞争激烈,专业的部门机构有着更强的竞争力和生命力,基于我国保理业务在企业及民众贱人制度不高,保理公司应建立更加规范专业的咨询服务部门免费提供咨询服务,对各类客户人群制定专门的服务机制,进行业务宣传,开展各类讲座,开办企业培训班,上门宣传讲座,可以适当实施尝试期试用优惠费率等手段,让更多企业了解保理业务,并选择保理业务,以发挥保理业务的优势作用,是保理业务这个新型融资工具更加深入人心,更好的服务与企业。

(二)加大保理业务专业人才建设的投入

保理业务员素质的好坏,决定了保理业绩的数量与质量。保理商要以建立一支有良好职业道德、专业化的保理以及资信评估专业的队伍为目标。保理业务员素质要求高,高超的专业素养和一口流利的外语只是基本要求。保理会涉及很多领域,因此也要求保理员熟练掌握所涉到的法律知识,也要有观察国际形势变化的国际视野,随时了解国际公约和国际惯例法规。保理商应结合实际,灵活运用,制定符合我国国情的资信调查方案。因此保理商应加大投入,加强保理人才队伍建设。一个优良的学习环境和条件,有助于人才队伍壮大。保理商可以定期对保理员提供专业培训,还应积极创造条件不定时的选送保理员到发达国家有丰富经验的专业的保理公司学习。加大资金投入,选购先进的基础设备,完善信息化建设,及时把握国内外保理最新动态,逐渐与国际接轨。   (三)制订并健全符合我国国情的应收账款保理业务的法律体系

如果把市场经济比作一匹狂奔的马,那么法律就是马的缰绳,常言道一匹脱了缰的马必将给社会带来极大的麻烦。因此良好规范的法律法规能调节市场经济中产生的乱象,平衡经济主体权利义务关系,维护市场经济主体的权益。我国应收账款保理起步晚,法律规范还不成熟,关于保理业务的立法几乎处于空白状态。不过近几年随着经济的不断发展,保理越来越受关注,保理相关法律正不断完善。但是我国法律关于保理业务的实际操作仍缺乏更有效的保护,还有一些缺陷。因此,我国相关部门应参考借鉴国际公约以及国际保理联合会的规则制度,结合我国基本国情,制定符合中国保理发展的业务操作流程和法律法规。同时,国家还应该重视并制定、完善与保理配套使用的法律法规。保理涉及到的中介担保、银行支付结算方式等领域,应加强法律保护其正常运行。

(四)建设与国外先进保理业务国家的合作机制

保理起源于欧美,并于欧美得到发展壮大,中国只兴起十余载,显然欧美拥有更先进完善的保理服务技术。因此,我国还需学习并借鉴欧美的先进理念和丰富的技术手段。中国经济正在蓬勃崛起,拥有巨大的市场,出于起步阶段的保理业务,存在无穷的上升空间。我们可以和欧美国家创建合作平台,我们提供市场,欧美国家提供先进的保理服务技术,互助互利,合作共赢。首先,国家应该给予一定的优惠政策,放宽西方国家保理公司进入我国市场的条件。其次,国家高校应该开展专门的保理专业,与外国高校或一些大型保理公司建立合作机制,定期进行学习交流,培养专业的保理人员。最后建立中外合作的保理业务促进园区,积极促进我国保理业务发展,研究符合我国国情的保理服务机制。我相信,中国巨大的市场和经济实力和西方国家成熟先进的保理服务理念,中国企业依托国外的保理技术发展并促进本国保理发展,西方国家依托中国巨大的市场提升经济,会擦出双赢的火花。

(五)加强企业社会信用管理和信用体系建设

建立一套全面的社会信用管理体系及企业信用风险管理制度,是保理业务在应收账款中有效健康快速发展的关键。

1.应加快推进信用体系法制建设。

通过学习并借鉴国外长时间发展积累的经验,参照国外应收账款保理制定流程并结合我国基本国情,制定符合我国应收账款保理发展的法律法规。中国地域广阔,发展差异大,因此国家可以放宽政策允许各个地方按照当地实际发展情况建立地方性信用体系法规。国家再综合各个地区的地方性信用体系法规,取其精华,弃其糟粕,优势互补,制定国家整体的信用体系法规。

2.加大资金投入,保障政策、技术输出。

各级地方政府和相关部门要加大力度,出台相关的政策措施,保证各个地区信用体系建设工作落到实处,还应该积极推进政治体制改革使工作公开透明,加强信息化建设,运用电子商务平台大力推广使用信用产品,优化配置信用信息资源。

3.加快征信数据的对外开放,建立完善的信用数据库。

信用数据库记录了企业的信用情况,能为企业信用建设提供依据。企业要从自身做起,积极完善自身信用数据库的建设,帮助企业融资时提供有力条件。政府也要建立行业的数据库,帮助银行(保理商)监督企业,确保企业信用数据信息的可靠性,为我国信用行业的发展提供支持。

五、总结

中国正处于经济发展的关键时期,经济转型是国家目前最重要的工作方向,因此也存在着巨大的机遇。应收账款保理业务只要抓住机会,搭上经济转型的末班车,加强企业信用建设控制企业坏账风险;学习并借鉴外国经验,探索开展保理业务新模式;全面建设保理业务发展的法律法规,规范保理市场秩序;国家政策加大对保理业务的资金投入,提高专业管理的水平;加强行业自律,增强同业交流与合作,使其加快转型,改进存在的问题,必将得到大发展。

参考文献

[1] 刘志晓,逯平霞,2012:《从经济学视角审视我国应收账款保理服务》,长春理工大学学报

[2] 韩勤,2009:《中国企业应收账款保理业务的问题及对策》,高等函授学报(哲学社会科学版)

[3] 余徽,2011:《谈应收账款保理业务》,职大学报

[4]王海涛,2011:《中小企业之融资渠道——应收账款保理》,西南金融

[5]贾香萍,刘考场,2007:《我国应收账款保理业务的发展现状及对策研究》,会计之友

[6]杨红,项卫星,2006:《国际保理业务的发展现状与对策研究》,当代经济研究

[7]翁建峰,吴丽华,2005:《国际保理业务的运作及其风险规避》,福建金融

[8]徐汉峰,2003:《应收账款保理业务账务处理设计》,湖北技术学院学报

[9]朱萍,2009:《企业开展应收账款保理业务》,中外企业家。

[10]任倩,2013:《国内应收账款保理业务浅析》,中国证券期货。

[11]高晓明,2005:《关于我国保理业发展的趋势研究》,对外经济贸易大学

[12]张晓建,2012:《应收账款保理融资业务探析》,现代管理科学

[13]苏晓玲,2012:《应收账款保理融资探析》,财会研究

[14]徐雅,2009:《发展应收账款保理融资》,大众商务

[15]王睿,陈磊,2010:《浅析我国应收账款保理业务》,东方企业文化

范文六:浅谈应收账款保理

摘要:保理业务于1987年10月正式登陆中国商业银行,在中国来讲,还处于起步阶段,属于比较陌生的东西,发展中还存在许多不完善的地方,本文通过对保理业务在我国经济发展中所起到的作用及存在问题的阐述,提出了发展保理业务的几点建议。

关键词:应收账款;保理业务;问题;建议

随着我国经济的发展和法律体系的不断完善,商业信用越来越盛行,企业应收款的资金占用量日益膨胀,严重影响了企业资金使用效益,也加大了企业风险。更有企业因大量应收账款不能收回,资金断链,致使企业陷入破产的境地。应收账款的大量沉淀成为公司管理层非常头疼的问题,而应收账款保理业务能使企业可以把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行,银行再为企业提供资金,并负责管理、催收应收账款和坏账担保等,大大改善企业的流动资金周转,减轻短期资金压力。

一、保理业务的内容

保理作为一项新兴的金融创新业务,近30年来在欧洲、北美及亚太地区得到迅猛发展。我国于20世纪80年代后期引入保理业务,发展很快,但总体规模偏小,人们对保理业务依然感到陌生。我国已经成为WTO成员国,随着我国人世后承诺的金融市场开放的日益临近,正确认识和恰当地运用保理业务,对提高我国企业的国际竞争力,改善我国银行等金融机构经营环境以及参与国际资本运作都具有积极的推动作用。

应收账款保理业务是指,企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下,转让给商业银行,以获得银行的流动资金支持,加快资金周转。在现实运作中,保理业务有不同的操作方式,因而有多种类型。按照风险承担方式,保理可以分为以下几种:

1.有追索权的保理和无追索权的保理。追索权保理是指销售合同并不真正转让给银行,银行只是拿到该合同的部分收款权,一旦采购商最终没有履行合同的付款义务,银行有权向销售商要求付款。无追索权保理是指银行将销售合同完全买断,并承担全部的收款风险。

2.明保理和暗保理。按保理商是否将保理业务通知买方来划分,保理可以分为明保理和暗保理。暗保理即供货商为了避免让对方知道自己因流动资金不足而转让应收账款,并不将保理商的参与通知给买方,货款到期时仍由供货商出面催款,再向保理商偿还预付款。

3.折扣保理和到期保理。如果保理商提供预付款融资,则为融资保理,又称为折扣保理。因为供货商将发票交给保理商时,只要在信用销售额度内的已核准应收账款,保理商立即支付不超过发票金额80%的现款,余额待收妥后结清,如果保理商不提供预付账款融资,而是在赊销到期时才支付,则为到期保理,届时不管货款是否收到,保理商都必须支付货款。

二、保理业务在企业应收账款管理中的作用

1.降低融资成本。保理业务的成本明显低于短期银行贷款的利息成本,银行只收取相应的手续费用。如果企业使用得当,可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度,从而最大程度的发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强,有良好信誉,而收款期限较长的企业作用尤为明显。

2.增强销售能力。推行保理业务是市场分工思想的运用,面对市场的激烈竞争,企业可以把应收账款让与专门的保理商进行管理,使企业从应收账款的管理之中解脱出来。但是企业并没有完全脱离销售商,而是利用保理商的专业知识、专业技能和信息,建立企业的客户体系,完善企业的销售渠道,提高企业的销售能力。

3.改善财务报表。在无追索权的买断式保理方式下,企业可以在短期内大大降低应收账款的余额水平,加快应收账款的周转速度,改善财务报表的资产管理比率指标。卖方企业的大量应收账款从资产负债表中消失,把应收账款从表内移至表外,代之以现金或银行存款,可降低企业收款风险、锁定财务费用,减少财务报表中的应收账款余额,从而改善报表结构,改善公司的财务状况,增强企业的可持续发展能力。

4.化解财务风险。企业通过应收账款保理降低在途资金成本,节约管理应收账款的人力、物力,进一步提高资金流动性,化解潜在的财务风险。利用保理业务,企业可以迅速地筹集到短期资金,以弥补资金的临时性短缺,融资费用也可以通过加速资金周转得到补偿。

三、我国保理业务存在的问题

1.操作缺乏立法规范。由于保理业务在中国发展较晚,在越来越多的国内银行开展保理业务的同时,国内尚缺乏符合中国实际情况的具体法律法规,也缺乏可以指导具体实践的有关法律文件。中国金融机构所做的保理业务都只是作为银行的中间业务,各金融机构都是按照自己对保理业务的理解在操作,人民银行只是在政策上给予许可,这使得保理业务的操作一直处于无法可依,甚至无章可循的状态。这在很大程度上限制了中国保理业务的发展。

2.社会信用机制不健全。保理业务能否正常进行取决于保理商对买卖双方的信用风险的控制,而我国社会信用体系尚未形成,与企业信用有关的公开信息难以取得,银行无法对除自己客户以外的企业进行信用评估,这种状况不仅使中国银行无法像国外保理商那样全部或大量收购其客户应收账款,也使银行仅能在少数情况下提供坏账担保业务。

3.保理业务范围窄。由于中国保理业务还处于成长阶段,发展还不成熟,相关的法律法规尚不完善。再者中国还没有建立科学有效的企业信用体系,而且中国银行的风险控制水平还处在较低的水平上,所以中国银行以开展有追索权的保理业务为主,对无追索权的保理业务则持极为谨慎的态度。此外,中国的保理业务大多主要集中在少数实力雄厚的跨国企业和合资企业中,而真正需要资金帮助而又适合保理业务的中小企业由于达不到保理业务的条件,使得保理业务混同于一般意义上的贷款而难有更大的发展。

四、对企业开展应收账款保理业务的建议

1.建立健全相应的法律法规。当前,我国有关保理方面的立法仍属空白,也缺乏严谨的操作规程指导实践,极大地影响了银行开展保理业务的积极性,也限制了国外有经验的保理商进入国内市场。因此,为了加快我国保理业务的发展,建议尽快制定相应的法律法规,明确债权转让人、保理商以及第三者的权利和义务,以及制定出解决债务人抗辩与反抗辩等具体的解决措施。同时,我国相关部门也应一方面参考借鉴国际上已有的国际公约和国际惯例,并吸收发达国家对保理的判例和经验,为保理发展建立一整套符合中国国情的完整规范的法律制度和业务操作规程,以促进我国保理业务的有关法律法规建设。

2.培养高素质的保理人才。保理业务的特点,决定了保理业务人员不仅要有较高的外语水平及保理专业知识,而且要具备商业贸易知识和较强的综合财务分析能力,同时还要具备法律常识,充分了解公约和法规,懂得如何制定出一套切实可行的守信办法,降低自身的风险。因此,商业银行应该创造良好的环境和条件,抓紧对保理业务人员的专业培训,建立一支有良好职业道德和专业化的保理、资信评估专业队伍,掌握保理业务发展的最新动态,进一步提高业务经营水平,紧跟国际保理业务的最新发展。

3.拓宽保理业务的范围。保理的模式一般有单保理和双保理,国际上采用较多的是双保理。然而由于中国的信用制度还很不完善,出于防范银行风险的目的,中国商业银行大都采用单保理模式即出口保理和到期保理,但是从保理业务运行模式看,双保理和无追索权的保理模式比单保理模式更具有优势。在这种情况下,应积极拓宽保理业务的范围,一方面发展双保理,并让出口国保理商与进口国保理商建立密切的合作关系。另一方面是开发无追索权的保理业务。

4.加强信用体系建设。在中国,信用机制的不健全仍然是制约保理业务发展的主要原因之一。尽快建立社会化的企业信用体系,为保理业务提供一个高效、快捷、权威的企业资信查询系统,是当前发展保理业务面临的重要问题。在保理业务,尤其是无追索权保理业务中,银行由于丧失了对销售的追索权,承担较大的风险,因此保理商就必须要建立比较完备的资信调查网络,才能对买方的信用风险有较强的把握能力。

总之,保理业务在中国的发展还不是很成熟,在对应收账款问题的处理上也不是很深入,或者说才刚刚起步,并且困难重重。但是,由于保理业务的特性,使得其在处理应收账款问题时具有独特的优势。可以说,企业开展应收账款的保理业务是市场经济发展的必然趋势,而随着保理业务运作模式的不断成熟,企业应收账款问题将不再是问题。

参考文献:

[1]刘萍:应收账款担保融资创新与监管,中信出版社,2009

[2]中级会计实务,经济科学出版社,2010

[3]财务成本管理,中国财政经济出版社,2010

范文七:应收账款与保理区别

作为供应链融资的一种方式,应收账款由于其流动性强、权利关系明确而成为各家银行资产业务的媒介“宠儿”。应收账款融资目前存在两种方式,一是保理,二是应收账款质押。虽然都将应收账款作为还款来源,但两者的性质区别甚大。

保理(factoring)一词是舶来语,我国法律及相关司法解释并没有对其进行明文规定。按照国际保理商联合会的《国际保理通则》定义,保理合约“意指一项契约,据此,供应商可能或将要向一家保理商转让应收账款,不论其目的是否为了获得融资,至少需要满足以下职能之一:账款分户账管理、账款催收、坏账担保。”从概念上可知,提供融资并不是保理业务的必要构成条件,如果某销售商只是向保理商申请销售分户账管理或账款催收,那也构成保理业务。只是目前在中国大陆,为企业提供保理业务的机构基本上是银行,而不是像其他国家和地区,由专门的保理公司提供保理服务(如台湾的中租迪和),所以,保理更多的是与融资结合在了一起。保理的概念也在中国发生了某种程度的异化,在许多金融工作者的眼中,保理就是一种融资方式,一种基于应收账款转让条件下的融资产品。

由于我国法律没有对保理进行明文规定,因此,保理的法律适用主要集中在合同法对债权转让的相关规定中。我国合同法第80条规定“债权人转让权利的,应当通知债务人。未经通知,该转让对债务人不发生效力。债权人转让权利的通知不得撤销,但经受让人同意的除外。”由此可见,债权转让并不需要得到债务人的同意,只需要通知债务人,债权转让就得以成立。一般银行的保理业务对应收账款转让有两种操作模式,一种是要求债务人在银行的应收账款转让确认书上签章,表示对应收账款转让事实的确认;另外一种是公证送达,即不需要得到债务人的确认,通过公证机关见证银行向债务人邮寄债权转让通知书并出具书面公证书。法理上,这两种方式都不是法律规定的必要条件,而只是一种证明作用。只是在第一种方式下,银行一般还要求债务人承诺未经银行同意,不得更改回款账号,从而加强了银行的授信保证。当然,采取第一种方式需要债务人的配合,需要债务人接受商业信用向银行信用的转变。

在应收账款的操作过程中,还涉及到应收账款单笔转让和全部转让的问题。单笔转让由于债权债务关系明确,比较容易理解。但全部转让涉及到未来债权转让的法律效力问题,法律对此没有明文规定,然而,根据我国法律“意思自治”的原则,可以推定未来债权转让是有效的。这里需要指出的是,一般企业对应收账款全部转让认识不足,在办理保理业务后,会计上没有做出相应的变更处理。从法律上讲,债权人向债务人发送债权全部转让通知书后,债权人已经变更为银行,但由于应收账款转让前债权人与银行签订了保理协议,协议会约定在银行扣除保理融资款以及相关融资费用后,剩余应收账款仍将转回给债权人,该笔债务的应收对象对原债权人来说已经由原债务人变更为了银行。因此,在会计的处理上,应该将应收账款科目变更为其它应收款科目,应收对象也应该变更为银行。但在实际的操

作过程中,几乎所有与银行发生应收账款全部转让(即“应收账款池”转让)的企业在会计处理上应收账款对象仍认定为原债务人。究其原因,有两个方面:一是在应收账款池转让的情况下,银行一般不要求企业回款即还贷,因此,企业容易将保理融资款理解为一般借款(尤其是在票据回款的情况下,回款账户更是形同虚设);二是保理的回款账户户名对外显示仍是借款企业,虽然在保理协议里约定该账户实质上是银行的内部账户。

另外,我国会计准则没有对应收账款的转让(或者“销售”)标准做出一个明确的认定,导致对无追索权保理的会计处理产生一定难度。一般在我国大陆操作无追索权保理业务时,企业的会计处理一般为贷记应收账款,借记货币资金。但实际上,按照一般银行对无追索权保理的规定,在发生商业纠纷的情况下,银行仍然可以对原债权人行使追索权,导致应收账款的转让出现瑕疵。相比之下,有些国家对应收账款转让的规定就比较明确,比如美国财务会计准则委员会(FASB)在FAS77中规定,只有当以下三个条件同时满足时,才能将出售的应收账款作销售处理,否则,只能视为借款业务。这三个条件是:①出售方放弃对应收账款未来经济利益的控制;出售方可以合理地估计其对保理商的义务;③保理商不能要求出售方重新购回应收账款。从上可知,美国的会计准则更为严格,如果按此标准,在发生商业纠纷的情况下,银行也不能对卖方行使追索权。

需要注意的是,由于保理是基于应收账款转让下的融资,因此,如果债权人与债务人事先约定合同项下的权利义务不得转让,那么保理业务也就没有开展的空间。

相比于保理,应收账款质押融资与我国法律联系的更加紧密,因为权利质押本身就是一个法律概念。应收账款质押融资与保理的区别主要体现在以下三个方面:

一、对应收账款的“态度”不同。保理的前提是要求应收账款转让,而应收账款质押却是在应收账款上设置一个担保物权,本身不需要转让,在主债权不能得到清偿时,质权人对应收账款享有优先受偿权。

二、与应收账款转让是以通知债务人为生效要件不同,应收账款质押是以登记为生效要件。我国物权法第228条明确规定“以应收账款出质的,当事人应当订立书面合同。质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。应收账款出质后,不得转让,但经出质人与质权人协商同意的除外。出质人转让应收账款所得的价款,应当向质权人提前清偿债务或者提存。”这里的信贷征信机构就是人民银行的征信中心,其管理的应收账款质押登记公示系统(以下简称“系统”)负责全国范围内的应收账款质押登记。只要债权人在系统进行了进行了质押登

记操作,那么质押关系即成立,同时,该系统向公众开放还起到了公示公信的作用,如果某笔应收账款同时存在多笔登记,质权人则按登记的先后顺序进行受偿。需要注意的是,签订质押合同并不是质权生效的条件,它只是在质权人与质押人之间约定了质押的债权债务关系,并不是质押权的成立要件。如果某一质押人先后与甲乙两个质权人签订了质押合同,但乙却在甲之前办理了质押登记。那么乙较甲优先受偿,甲只能在乙受到清偿后对剩余的应收账款享有优先受偿权。

值得一提的是,进入到系统的界面,会发现系统提示有两个选择:“应收账款转让”和“应收账款质押”。但前文已述,应收账款转让只需要通知债务人即生效,并不需要再第三方系统进行公示。这种规定也许是立法者想让保理商在进行债权转让后也进行对外公示,防止再次转让和质押。但转让和质押生效要件的不同也会给实际的业务操作带来一些不确定因素,因为可能会出现这种情况:某企业将其对第三方的债权先与甲银行签订了质押合同并办理了质押登记,然后再与乙银行办理债权转让,在“债权转让通知书”中将日期定在质押登记日之前。这样,在形式上,该债权已经先转给乙银行,后质押给甲银行,由于“先转让”的事实成立,所以,“后质押”无效。如果进入到诉讼程序,甲银行不能举出证据证明该企业与乙银行合谋,那么,其有可能出现败诉。

另外,由于应收账款登记系统出现“应收账款转让”的选择,因此,一些银行也要求在操作保理业务时将债权转让在该系统中进行登记。这样做貌似增强了保障性,但个人认为,这种方法在某种程度上侵犯了商务合同卖方的利益。因为卖方与银行进行保理融资只是为了改善报表,增强现金流,其与买方的业务往来很有可能是商业机密。如果银行与其叙作保理业务后在系统里登记了该应收账款转让的事实,实际上就是向社会公众公示了卖方的商业机密,如果卖方的竞争对手通过该系统了解到卖方与买方交易的金额以及其他事实,从而调整市场策略,将会给卖方带来不可估量的损失。由于一般保理的格式合同不会对银行在征信系统里登记进行专门规定,而卖方往往出于对银行的信任以及对征信系统的不了解也不会提出这方面的异议。但如果一旦出现商业机密泄露的情况,卖方起诉银行,银行将处于被动的局面。

综上,银行在操作保理业务时,对应收账款转让进行系统登记前最好先得到债务人同意。但如果是操作应收账款质押,则需要向卖方明确系统公示是该业务的必要条件。

在会计处理上,应收账款质押由于是只是在应收账款上设置了担保物权,因此,不能像无追索权保理那样,起到改善报表的作用。并且,质押的应收账款由于流动性受到了限制,会计师进行审计时也需要对此进行披露。

三、除了性质不同、生效要件不同外,应收账款质押融资与保理的区别还体现在所提供的服务不同上。如前所述,提供融资并不是保理的“必须服务”,但应收账款质押必须要以主债权的存在为设立条件,而对银行而言,主债权一般均指融资债权。

综上,对银行的业务部门而言,选择应收账款融资品种时,应优先考虑保理业务。毕竟,保理相当于是“事前保障”,应收账款质押融资相当于是“事后追偿”。并且,对商务合同卖方而言,保理业务更具有改善报表、商业机密扩散性低等功能。但应收账款质押融资在以下两种情况下可以代替保理操作:一、商务合同买方不愿商业信用转为银行信用,而买方一般同时也为银行的优质客户,出于维护客户关系考虑,可以考虑用质押融资代替保理;二、商务合同明确约定合同项下的权利义务不得转让,在这种情况下,只能通过质押融资进行“曲线”操作,虽然,司法界对在债权限制转让的情况下能否质押目前还存在争论。

范文八:应收账款保理产品说明

中电投集团供应商融资业务

一、业务简介

 中电投集团上游供应商融资

经销商的自有资金在贸易各环节中会出现资金占压等问题影响企业的发展空间,中电投集团为稳定上游供货渠道,拟由中信银行总行营业部为中电投集团上游供应商提供融资支持!!  中信银行——贸易融资专家

中信银行是国内最早开展供应链金融业务的商业银行之一,多年来始终坚持“不断创新、专业领先”的服务宗旨致力于为企业提供更具竞争力的供应链金融服务。目前中信银行已在多个行业广泛开展了供应链金融业务,为各个产业链中的经销企业提供方便、快捷的融资支持。  产品特点

 为经销商提供稳定的资金来源;  加快经销商的资金周转速度;

 发挥金融杠杆作用扩大经销商的经营规模;  放款时点灵活操作便捷、额度一次审批循环使用;

 延长核心企业对上游的应付周期能够实现营运资金周转周期的缩短,降低营

运资金需求量;

 授信额度能够根据经销商与核心企业之间业务规模的扩大而增加。

二、操作模式

应收账款融资模式:

中信银行根据供应商与核心企业的贸易额或库存价值核定授信额度,为经销商提供融资。

操作流程:

1

 准备阶段:

① 中信银行根据供应商与核心企业签署的贸易合同或库存价值为供应商核定授信额度;(预计材料提供完整后3周)

② 中信银行与供应商签署业务合同(《债权转让额度协议》、《账户质押协议》、《最高额保证合同》等),并办理开户手续;(预计1周左右)

③ 中信银行向核心企业出具《债权转让通知书》,取得核心企业盖章的回执。  操作阶段

④ 供应商每次向中信银行提供单笔《结算单》并提出融资申请,在供应商存入融资额一定比例的保证金后,中信银行根据应付货款的金额为公司全额放款; ⑤ 核心企业将货款付至供应商在中信银行开立的回款专户后偿还银行融资。

三、银行授信需提供的材料

(一)基本资料

1、 企业法人营业执照正、副本复印件(需年检) 2、 税务登记证复印件(国税、地税) 3、 组织机构代码证复印件(需年检) 4、 基本账户开户许可证复印件 5、 贷款卡复印件及查询密码 6、 经营许可证 7、 公司章程 8、 法人身份证明书

9、 法人代表身份证复印件及法人情况简介(格式附后) 10、 最近三年的审计报告

11、 最近一季度或一个月的财务报表

2

(二)借款企业的经营情况材料

1. 公司情况简介(包括主体资格、注册资本、经营场所、员工数、股东出资情

况、公司组织结构、历史沿革、主营业务构成、下属企业情况、公司高管履历、实际控制人情况等);

2. 上、下游主要客户名称、合作时间、业务量、结算周期、结算方式(格式附

后);

3. 公司最近三年从各进货渠道的进货量和各销售渠道的销售量(格式附后); 4. 公司今年以来月度进货、销货、存货数据(格式附后); 5. 公司今年与上游企业和下游企业的年度、月度或单笔合同;

6. 业务各环节涉及单据样本,包括:到货单、质检单、结算单、发票等(一套

即可);

7. 与银行现有授信合作情况。

* 以上复印件均需加盖借款企业公章

法人(实际控制人)情况(参考格式) 1、个人履历

自参加工作至今,**年*月供职于*单位,任*职位 2、家庭主要资产

(1)房产:地址、面积、估值 (2)车辆:品牌、型号、车辆估值。 3、实际控制人及其配偶持有其他公司股权

3

借款人今年以来月度进货、销货、存货数据(参考格式)

借款人上下游客户合作情况表(参考格式)

4

中信银行总行营业部 产业金融部

高级产品经理:杜晓磊 座机:010-66293369 移动电话:13810045999 传真:010-66293747 邮箱:duxiaolei08_bj@citicbank.com 地址:北京市金融街甲27号投资广场A座2层 邮编:100033

中信银行总行营业部 观湖国际支行

公司营销部经理:李维洋 座机:010-59623320 移动电话:13910631969 传真:010-59282947 邮箱:liweiyang_bj@citicbank.com 地址:北京市朝阳区姚家园路105号3号楼宏城大厦一层 邮编:100025

5

范文九:浅谈应收账款保理

财税广

浅谈应收账款保理

刘 阿琴

( 延安市宝塔 区会 计结算 中心 ,陕西 延 安 760 ) 100

摘 要 :保理业务 于 18 年 1 月正 式登 陆中国商 业银行 ,在 中国来讲 ,还处于起步阶段 ,属于 比较 陌生 的东西 ,发   7   9 0 展 中还存在许 多不完善 的地方 ,本文通过对保理业务在我 国经济发展 中所起 到的作用及存在 问题 的阐述 ,提 出了发展保  理业务 的几 点建议。

关键词 :应收账款 ; 保理业务 ; 问题 ; 建议

随着我 国经济 的发展和法律体 系的不断完善 ,商业信 用越  好信誉 ,而收款期限较长的企业作用尤为明显。   来越盛行 ,企业应收款的资金占用量 日益膨胀 ,严重影响了企业  2 增强销售能力 。推行保理 业务是市场分工思想 的运 用, .   资金使用效益 ,也加大 了企业风 险。更有企业 因大量应收账款不  面对市场 的激烈竞争,企业可以把 应收账款让与专 门的保理商进  能收回,资金断链 ,致使企业陷入破产的境地 。应收账款 的大量  行管理 ,使企业从应收账款的管理之 中解脱 出来。但是企业并没  沉淀成为公司管理 层非常头疼的问题 ,而应收账款保理业务能使  有完全脱 离销售商 ,而是利用保理商的专业知识、专业技能和信  企业可 以把 由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行,银  息 ,建立企业 的客户体系,完善企业的销售渠道 ,提高企业的销  行再为企业提供资金 , 并负责管理 、 催收应收账款和坏账担保等 , 售 能 力 。

大 大 改善 企 业 的 流动 资 金 周 转 ,减 轻 短期 资 金 压 力 。

3 改善财务 报表。在无追索权的买断式保理 方式下 ,企业  . 可以在短期内大大降低应收账款的余额水平 ,加快应收账款的周

保理业务的内容

保 理 作 为 一 项 新 兴 的 金 融 创 新 业 务 ,近 3 来 在 欧 洲 、 北  转速度 ,改善财务报表的资产管理 比率指标 。卖方企业的大量应  0年

美及亚 太地 区得到迅猛发展 。我国于 2 0世纪 8 年代后期引入保  收账款从资产负债表 中消失 ,把应收账款从表 内移至表外 ,代之  0 理业务 ,发展很快 ,但总体规模偏小 ,人们对保理业务依然感到  以现金或银行存款 ,可降低企 业收款风险、锁定财务费用 ,减少  陌生。我国已经成为 WTO成员国,随着我 国人世后承诺的金融  财务报表 中的应收账款余额 ,从而改善报表结构 ,改善公 司的财  市场开放的 日益临近 ,正确认识和恰 当地运用保理 业务 ,对提高  务状 况 ,增 强企 业 的 可 持 续发 展 能 力 。

我 国企业的国际竞争力 ,改善我国银行等金融机构经营环境以及  参与国际资本运作都具 有积极的推动作用。

4 化 解 财 务 风 险 。 企 业 通 过 应 收 账 款 保 理 降 低 在 途 资 金 成  .

本 ,节约管理应收账款的人力、物力 ,进一步提高资金流动性 ,

应 收账 款保理业务 是指 ,企业将赊销形 成的未到期 应收账  化解潜在 的财务风险。利用保理业务 ,企业可以迅速地筹集到短  款在满足一定条件的情况下,转让给商业银行 ,以获得银行的流  期 资 金 , 以弥 补 资 金 的临 时 性 短 缺 ,融 资 费 用也 可 以通 过 加速 资  动资金支持 ,加快资金周转。在现实运作 中,保理业务有不 同的  金 周 转得 到 补 偿 。   操作方式 ,因而 有多种类型。按照风险承担方式 ,保理可 以分为

以下 几 种 :

三  我国保理业务存在的问题

1 操 作 缺 乏 立法 规 范 。 由 于 保 理 业 务 在 中 国发 展 较 晚 , 在  . 国实 际 情 况 的 具 体 法 律 法 规 ,也 缺 乏 可 以 指 导 具 体 实 践 的有 关

1 有追 索权的保理和无追索权 的保理 。追 索权保理 是指销  越来越 多的国 内银行 开展保理 业务 的同时 ,国内尚缺乏符合 中  . 售合 同并不真正转让给银行 , 银行 只是拿到该合 同的部分收款权 ,

旦采购商最终没有履行合同的付款义务 ,银行有权向销售商要  法律 文件。 中国金融机 构所做 的保理 业务都 只是 作为银行 的中  人 民银行只是在政 策上给予许 可,这使得保理 业务的操作一 直

求付款 。无追索权保理是指银行将销售合同完全买断 ,并承担全  间业 务 ,各金融机构 都是按照 自己对保理业 务的理解在操作 ,

部 的收 款 风 险 。

2 明保理和暗保理 。按保理商是 否将保理 业务通知买方来  处于 无法可依 ,甚 至无章可循 的状 态。这在很 大程度上限制 了  .

划 分,保理可以分为 明保理和暗保理 。暗保理 即供货商为了避免  中 国保 理 业 务 的发 展 。

让对方知道 自己因流动资金不足而转让应收账款 ,并不将保理商  商偿还预付款。

2 社 会 信 用机 制 不 健 全 。 保 理 业 务 能 否 正 常 进 行取 决 于 保  .

的参与通知给买方 ,货款到期时仍由供货商出面催款 ,再向保理  理 商 对 买 卖双 方 的信 用 风 险 的控 制 ,而 我 国社 会 信 用 体 系 尚未 形  成,与企业信用有关的公开信息难以取得,银行无法对除 自己客  3 折扣保理和 到期保理 。如果保理商提供预付款融资 ,则  户 以外 的 企 业 进行 信 用 评 估 ,这 种 状 况 不仅 使 中 国银 行

无 法 像 国  .

为融资保理 , 又称为折 扣保理。因为供货商将发票交给保理商时 , 外保理商那样全部或大量收购其客户应收账款 ,也使银行仅能在

只要在信用销售额度内的已核准应收账款 ,保理商立即支付不超  少数情况下提供坏账担保业务。

过发 票金额 8% 的现款 ,余 额待收妥 后结清,如果保理商不提  0

时不管货款是否收到 ,保理商都必须支付货款 。

3 保理 业务范 围窄 。由于 中国保理 业务还处于成长阶段 , .   科学有效 的企业信 用体 系 , 而且 中国银行的风险控制水平还处在  较低的水平上 , 以中国银行以开展 有追索权 的保理业务为主 , 所   业务大多主要集中在少数实力雄厚的跨国企业和合资企业 中,而

相关的法律法规 尚不完善。再者 中国还没有建立  供预付账款融资 ,而是在赊销到期时才支付 ,则为到期保理 ,届  发展还不成熟 ,

二 保 理业务在企业应收账款 管理 中的作用

的利息成本 ,银行 只收取 相应 的手续费用 。如果企业使用得 当,

1 降低融 资成本。保理 业务的成本明显低于短期银行 贷款  对 无追 索 权 的 保理 业务 则 持 极 为谨 慎 的态 度 。 此外 , 中国 的保 理   . 可 以循环使用银行对企业的保理业务授信额度 ,从而最大程度的  真正需要资金帮助而又适合保理业务 的中小企业由于达不到保理  发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较 强,有 良  业 务 的条 件 ,使 得 保理 业 务 混 同 于一 般 意 义 上 的 贷款 而 难 有 更 大

2・中asSpe 6-国bn a 2 C 经 。 ut h 贸e d  iu s n

浅谈供 电企业 财务预算管理 的有效措施

黎 长 燕

( 重庆 电力公 司超 高压局 ,重庆 4 0 5 ) 00 9

摘要 : 业预 算是 一个企 业对未来某一特 定期 间如何取得资源和使用资源 的一种详细计划 ,预算管理是企业对未来  企 整体 经营规划的总体 安排 ,是 一项 重要的管理工具 ,能帮助 管理者进行计划 、协调 、控制和业绩评价 。作为一种重要的   管理 工具 ,它能够 帮助管理者进行计 划、协调 、控 制和 业绩考评 。凡 事 “ 则立,不预 则废 ”,作为企业 日 预 常运营 的重   要工具 , 全面预 算管理在企 业资源整合和 战略管理 中充 当着 重要 的角色,对企 业建立现代企业制度 、提高管理水平、增   强未 来竞争力有着 十分 重要 的意义 。   关键词 :供 电企业 ; 财务预算 ; 管理缺 陷 ; 有效措施

在 供 电企 业 中 ,财 务预 算 管理作 为 电力企 业 实施 全面 预

段 时 限里 利

润 的估 值 ,预计 资产 负债 表是 对企 业未 来 时限

算 管理 的 一部 分 ,在企 业 中起 着举足 轻 重 的作用 。 目前 ,电  里 资 产 负 债 的 估 值 。 预 计 现 金 流 量 表 作 为 企 业 在 现 金 支 出 与  力企 业的 财务 管理 处 于整 体化 中 ,具 有 相对 的独 立性 ,它 的  收入 方面 的评估表 ,在财 务预算 中也不容 忽视 。

层 次 性 和 复 杂 性 特 征 也 很 明 显 。 正 因 为 如 此 ,加 强 电 力 企 业

2 实施 财务 预算 管理 的作用预 算管 理作为 电力 企业 全面  .

的财 务管 理成 为企 业 管理之 重 。预算 管理 是企 业 实施 全面 财  实施 财 务管 理 的一部 分 ,对企 业财 务管 理 的决策 起着 一定 的  务 管理 中的重 要组 成部 分 ,但是 在实 施过 程 中仍 旧存 在一 些  制约 作 用 ,而且 还与企 业 的生 产经 营情 况 紧密相 连 。面对 日   问题 ,相较 之 国外 的预 算管 理 来说 ,我 国的一 些 企业 预算 管  益激 烈 的竞 争 ,企业加 强 内部 财务 工作 也就 尤为 突 出 ,企 业

理 的意 识还是 有点薄 弱。

生 命 力 的 持 续 来 自于 各 个 方 面 , 内 部 源 泉 是 生 命 力 长 久 的 不  竭动 力。

电力企业财务预算管理的重要性

1 何 谓财 务预 ?算财 务预 算 ,顾 名思 义就 是对企 业在 一  . 财 务 指标 的总 称 ,并 以各种 形式 表现 出来 的企业 财务 预知 。

预算 管理 ,作 为全 面 财务 管理 中最 基本 的管 理 ,它在 企  发展 的 企业 ,离 不开 强有 力 的财务 预算 管理 支持 ,从 企业 的

定 的 时期 内 自身经 营状 况 的反 映 ,是 囊括 了现 金 收支 等一 些  业全 面 实施 财务 管理 过程 中起 着协 调 的作用 。一 个有 序和 谐  现 金预 算 是财 务预 算 的主要 核 心。预 计利 润 表是 对企 业未 来  计划 管理 到 企业 的生 产 管理 ,乃至 财务 管理 ,它融 入 在企 业

的发 展 。

理 模 式 即 出 口保 理 和到 期 保 理 ,但 是 从 保理 业务 运 行 模式 看 , 双

四  对企业 开展应收账款保理业务的建议

立 法 仍 属 空 白 ,也 缺 乏 严谨 的操 作 规 程指 导 实 践 ,极大 地 影 响 了

保理 和无追索权的保理模式比单保理模式更具有优势。在这种情

口国保 理 商 与 进 口国保 理 商 建 立 密切 的 合 作关 系 。另 一方 面 是 开

1 建立健 全相应的法律法规 。当前 ,我 国有关保理 方面的  况下 ,应积极拓宽保理业务的范围,一方面发展双保理 ,并让 出 .   银行开展保理业务的积极性 ,也限制了国外有经验的保理商进入  发 无追 索 权 的 保理 业

务 。   国内市场。因此 ,为 了加快我 国保理业务 的发展 ,建议尽快制定  义务 ,以及制定 出解决债务人抗辩与反抗辩等具体的解决措施。   4 加强信用体 系建设 。在 中国,信用机制 的不健 全仍然是  . 体系 ,为保理业务提供一个高效、快捷 、权威的企业资信查询系  相应的法律法规 ,明确债权转让人、保理商 以及第三者 的权利和  制约保理业务发展的主要原因之一 。尽快建立社会化的企业信用  同时,我国相关部 门也应一方面 参考借鉴 国际上已有的 国际公  统 ,是当前发展保理业务面临的重要 问题。在保理业务,尤其是  约和国际惯例 ,并吸收发达 国家对保理的判例和经验,为保理发  无追 索权保理业务中,银行 由于丧失 了对销售的追索权,承担较  展建立一整套符合 中国国情 的完整规范的法律制度和业务操作规  大的风险,因此保理商就必须要建立 比较完备的资信调查 网络 ,

程 ,以 促 进我 国保 理 业 务 的有 关 法律 法 规 建设 。   才 能 对买 方 的 信 用风 险 有 较 强 的把 握 能 力 。

2 培养高素质的保理人才。保理业务的特点 ,决定了保理业  . 业贸易知识和较强的综合财务分析能力 , 同时还要具备法律常识 ,   充分了解公约和法规 , 懂得如何制定出一套切实可行的守信办法 ,

总之 ,保理业务 在中 国的发展 还不是很成熟 ,在对 应收账  重。但是 ,由于保理业务的特性,使得其在处理应收账款 问题时  具有独特 的优势。可以说 ,企业开展应收账款 的保理业务是市场

务人员不仅要有较高的外语水平及保理专业知识 ,而且要具备商  款 问 题 的处 理 上 也 不是 很 深 入 ,或者 说 才 刚 刚起 步 ,并且 困难 重

降低 自身的风险。因此,商业银行应该创造 良好的环境和条件 ,   业化的保理、资信评估专业队伍,掌握保理业务发展的最新动态 ,

进一步提高业务经营水平 ,紧跟国际保理业务的最新发展。

经济发展 的必然趋势 ,而随着保理业务运作模式的不断成熟 ,企

抓紧对保理 业务人员的专业培训 ,建立一支有 良好职业道德和专  业应收账款问题将不再是问题 。

参 考 文献 :

3 拓宽保理业 务的范围。保理的模式一般有单保理 和双 保  . 理 ,国际上 采用较多的是双保理。然而由于 中国的信用制度还很

不完善 ,出于 防范银行风险的目的 ,中国商业银行大都采用单保

[刘 萍 : 1 ] 应收账款担保融资创新 与监管 . 中信出版社 .0 9 2 0  [ 中级会 计实务 . 2 ] 经济科学 出版社 .O0  2 1.

[ 财务

成 本管理 .中国财政 经济出版社 .0 . 5 ] 21   0

u e  贸_2 ・ s草 经  。3  中 国 I… 。 ・     6

范文十:应收账款保理的审计

应收账款保理的审计

注册会计师为了降低审计风险,如果被单位单位存在应收账款保理业务,应该如何进行审计。

如果我们了解银行提供给客户应收账款保理产品的工作流程和思想理念,是不是可以为没有审计过银行的事务所提供另一种思路呢?

一、如何认识应收账款融资

应收账款融资、保税仓、动产融资、联保贷款、商贷通、保理、供应链融资等并不是一项银行产品,只是一种担保方式,或者说是一项风险控制手段。真正的银行授信产品只有四个,即票据、贷款、保函、信用证,这四个产品是银行授信产品的基本分类,其他的产品只不过是担保方式的创新,银行为了宣传推广使用,起了一些新颖的名字。

《应收账款融资培训》一书介绍的应收账款基本产品有:有追索权保理;无追索权保理;双保理;租赁保理;“1+N”保理;应收账款质押融资;应收账款池质押融资;混合资产池融资 看来,银行提供给企业的应收账款融资产品很多,审计中一定要注意企业使用的是银行提供的那种产品,并从银行提供应收账款融资产品具体工作流程角度切入,对企业应收账款融资的行为在会计上的确认、计量和列报是否公允表达发表审计意见。

以上几种应收账款融资的详细知识,银行是如何操作的,企业在融资时,具有什么权利和义务, 可以通过网络搜索查阅到大量的相关知识,但是如果想详细了解这方面的知识, 建议还是应该研读相关专著为好。 由于笔者的学识实在有限,加之时间匆忙,文中观点真的只能供同行参考。

二、从银行的视角看应收账款保理

由于注册会计师审计应收账款保理的对象是企业,因此常常愿意从被审计单位的角度分析保理业务,其实这样做,是非常容易被客户牵着鼻子走的,尤其在客户的保理有问题的情况下。

保理是指在赊销贸易项下,卖方银行从卖方企业买下代表应收账款的销售发票,先按票面金额的一定比例向企业支付款项,随后向买方索要货款,待收到全部货款后,扣除有关垫款和贴现利息、费用等后,将剩余的款项支付给卖方企业的一种融资业务。

有追索权的保理是指银行受让供应商应收账款债权后,如果买方拒绝付款或无力付款,银行有权向供应商追索已经提供的融资,要求其回购应收账款。

保理实际上是卖方银行向卖方企业提供的短期融资业务(一般不超过180天)。

无追索权保理是指银行受让供应商应收账款债权后,即放弃对供应商追索的权利,银行独立承担买方拒绝付款或无力付款的风险。

虽然国内保理近年来发展很快,但大部分都是有追索权保理,无追索权保理因买方通常不配合,在国内发展缓慢。如在电信设备交易中,由于电信运营商处于绝对优势地位,一般

不配合提供应收账款转让确认回执,因此公开无追索权的保理很难实施。甚至有些企业因为正常的贷款不能获得批准,采取与关联企业勾结的方式,制造虚假的应收账款,利用银行大力发展保理的心理,诈骗银行信贷资金。

由此可知,银行一般不会提供企业无追索权保理产品,如果你发现客户应收账款保理银行提供的是无追索权产品,应该视为高风险的业务。前面说到的A公司,就是将有追索权的保理变成无追索权的保理,从而降低其资产负债率的。

三、从企业会计确认、计量和列报的视角对应收账款保理进行审计注意事项

通过《金融资产转移》准则第七条即“企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,应当终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,不应当终止确认该金融资产。终止确认,是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销”我们知道,带追索权的应收账款保理不应该终止确认应收账款,企业应该将从银行收到的款项确认为短期借款,该应收账款期末要计提坏账准备。不带追索权的应收账款保理,企业应当终止确认应收账款。

如果应收账款账龄较长,金额较大,对企业的资产负债率以及利润总额会有很大的影响,注册会计师有理由相信,企业提供的财务信息非常有可能严重误导了报表使用者的决策,因此这属于一项重大会计差错,应该要求企业进行会计调整。

四、应收账款保理的审计思路

1、提供应收账款保理的银行往往考察供应商也就是被审计单位,是否是买方不可或缺的供应商?如果是,银行一般会对被审计单位提供应收账款保理产品。这种思路的原理是,被审计单位即使不是核心供应商,也应该是不可或缺的供应商。这样应收账款基本不会出现买方拒付的风险。例如:买方是饮料制造公司,最核心的供应商应当是原果汁供应商,基本不可替代,包装公司虽然重要性次之,但是转换成本同样非常高,饮料制造公司不会轻易替换,这样的应收账款质量同样非常好。

对注册会计师的审计的启发:对于重要的大额应收账款保理,要看被审计单位是否是买方的不可或缺的供应商。如果不是,银行却仍然对被审计单位提供了不带追索权的大额应收账款保理,这种情况要引起注册会计师的高度关注。

2、列出企业的保理明细,分析其是否异常。

按照应收账款带追索权和不带追索权的保理业务进行分类,列出每一笔保理银行提供的融资比例;保理手续费费率;基准费率等。

分析表中各项数据是否异常,如基准费率明显偏低或者偏高。

3、卖方接受银行报价并签订保留协议后,是否开始供货,并将附有转让条款的发票寄送给买方,同时卖方是否将发票副本交给银行;

4、银行提供的融资比例是否异常。

一般银行为了降低风险,往往按照应收账款的一定比例提供保理,很少提供全额应收账款保理。

5、被审计单位应收账款转让的成本是否高于企业获得资金的机会成本。

如果应收账款转让的成本高于被审计单位获得资金后再次做生意的机会成本,被审计单位往往不会将应收账款转让给银行;

6、被审计单位是否为银行通常愿意提供保理产品的企业类型。

例如,一些中小药品经销商、中小煤炭经销商、汽车零部件供应商等。这些企业往往没有担保或者抵押,但是普遍依托于大型客户经营,下游商业伙伴实力较强大,银行直接为这些企业提供融资,没有合适的风险抓手。所以,对这类企业银行最好的融资就是保理融资,直接以下游实力较强的买方作为风险抓手。

注册会计师应该仔细分析被审计单位应收账款的应收方是否为实力较强的客户,否则银行很难为企业提供保理融资。如果不是,此笔保理风险较高。

7、买方是否将款项直接付至被审计单位在融资银行开设的保理专户或监管账户中。 如果买方仍将款项直接付至被审计单位账户,一般提供保理的银行是不允许这种情况发生的,注册会计师对此要高度关注。

8、进行保理的应收账款是否存在真实的贸易背景。

有追索权的保理业务必须依托真的的交易背景,交易的自偿性保证了银行保理融资的安全。必须仔细审阅贸易的交易合同、货物运输发票、相关的产品质量检验合格证书、买方的货物收妥回执等资料。

9、被审计单位资产负债率以及经营成果是否较好,下游企业是否为实力强大的垄断国企等单位。

如果被审计单位本身资产负债率较高,经营成果一般甚至亏损,银行一般不会对其提供不带追索权的保理产品。如果被审计单位的资产负债明显超过同行业的指标,但其下游企业是国家垄断国企等性质的企业,银行一般对其提供带追索权的应收账款保理融资。

总之,注册会计师对于被审计单位的大额应收账款保理业务,要在充分理解提供保理业务的银行工作流程的基础上,以银行控制风险的视角,以质疑的思维态度进行审计工作,以便减少审计风险。