应收账款的管理

范文一:应收账款的管理

摘 要

应收账款是指企业在正常的经营过程中,因销售商品产品或提供劳务等业务而形成的债权,它是伴随着商业信用的产生而产生的,合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。

同时,应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节,企业资金在这方面的流失和沉淀量很大,对其管理的有效性决定着企业生产经营是否顺利进行,能否提高资金使用效率。应收账款是企业一项重要的资产,应收账款的及时收回对于企业的收益质量和现金流量有着至关重要的影响,我国一些企业的账面高利润非但没有给企业的生产经营提供更为广阔的空间,反而使企业的流动资金不足。究其原因,主要是由应收账款管理不力造成的。文章通过对应收账款管理中存在的问题进行分析,以期最大限度地控制应收账款给企业带来的不利影响,使企业的高利润不止流于形式,使企业获得更大的现金流量。

关键词:应收账款;管理;影响;策略

目 录

摘 要 .............................................................................................................................................. 1

目 录 .............................................................................................................................................. 2

应收账款的管理 ............................................................................................................................... 3

一、应收账款的概念 ....................................................................................................................... 3

二、企业应收账款形成的原因 ....................................................................................................... 3

2.1企业之间市场竞争的产物 ................................................................................................ 3

2.2销售实现和收到款项的时间差 ........................................................................................ 3

2.3应收账款内部管理不力 .................................................................................................... 3

三、应收账款管理对企业的影响 ................................................................................................... 4

3.1对生产经营的正面影响 .................................................................................................... 4

3.1.1扩大销售,增加企业市场份额 ............................................................................ 4

3.1.2减少存货积压 ........................................................................................................ 4

3.2对生产经营的负面影响 .................................................................................................... 4

3.2.1增大了坏账出现几率 ............................................................................................ 4

3.2.2扩大企业经营成果 ................................................................................................ 4

3.2.3降低企业的资金使用效率 .................................................................................... 4

四、企业应收账款全面管理影响因素分析 ................................................................................... 4

4.1应收账款回收责任 ............................................................................................................ 4

5.1建立相对独立的信用管理部门,坚持信用评估制度 .................................................... 5

5.2加强财务基础工作,设置规范的应收账款账户 ............................................................ 5

5.3发挥会计监督作用,及时掌握应收账款的变化情况 .................................................... 5

5.4制定应收账款回收责任制 ................................................................................................ 6

六、案例分析 ................................................................................................................................... 6

6.1健全考核指标体系 ............................................................................................................ 6

6.2完善内控体系 .................................................................................................................... 7

6.2.1分层管理 ................................................................................................................ 7

6.2.2总量控制 ................................................................................................................ 7

6.2.3动态监控 ................................................................................................................ 7

案例点评 ................................................................................................................................... 8

结论: .............................................................................................................................................. 9

参考文献......................................................................................................................................... 10

应收账款的管理

一、应收账款的概念

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。

广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业既想借助于它来促进销售,增加销售收入,增强企业竞争力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。

因此,加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款,而是应将其控制在一定的合理范围内。

二、企业应收账款形成的原因

2.1企业之间市场竞争的产物

在我国社会主义市场经济体制下,市场竞争日益激烈,企业为在市场竞争中占有一席之地,必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,被企业广泛采用,相应产生了应收账款。

2.2销售实现和收到款项的时间差

企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性,导致了应收账款的产生。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。

2.3应收账款内部管理不力

应收账款内部管理不力。如果企业缺乏商业信用意识,不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;另外,客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失,都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用差的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,也会导致货款难以收回,造成应收账款的长期挂账。

三、应收账款管理对企业的影响

3.1对生产经营的正面影响

3.1.1扩大销售,增加企业市场份额

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大,就必须不断扩大销售,提高产品或服务的市场占有率,增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一,特别是在经济不景气、市场萧条的情况下,赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外,企业在开发新产品、开拓新市场时,采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。

3.1.2减少存货积压

企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说,存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此,当存货数量过多时,企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销,将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少费用支出和损失的发生。

3.2对生产经营的负面影响

3.2.1增大了坏账出现几率

赊销过程中,有些企业缺乏有效的风险管理,内部控制不健全,对客户的信用了解不够,这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。

3.2.2扩大企业经营成果

在权责发生制的要求下,货款没有回笼的销售收入仍需要确定,这势必产生没有现金流入的账上利润增加,无形中夸大了营业利润,并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。

3.2.3降低企业的资金使用效率

赊销并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业现金的流出,致使企业资金更为紧张、资金周转不畅,影响企业的正常生产经营工作。

四、企业应收账款全面管理影响因素分析 4.1应收账款回收责任

应收账款回收责任明确与否实质上是根据不同的理念进行管理制度设计的结果。在对多家企业的实践调查和财务分析过程中发现,制度设计中责任明确、

激励目标突出、激励指标明确对于应收账款的回收、变现至关重要。例如,A公司自2000年改革其资金管理制度,对应收账款主要采取以下措施:

一是对应收账款总额进行控制,明确规定各客户应收账款最高额度不得超过公司应收账款总额的20%,超过比例的异常部分必须调查处理;

二是财务部门每月编制账龄分析表,将货款回收情况通报销售部门,及时采取催收措施;

三是建立应收账款回收责任制,将账款回笼情况与销售人员奖金挂钩,销售占奖金比例的20% ,而回款占80%,且逾期应收账款按银行贷款利息扣除销售人员的奖金。

以上措施的实施取得了明显效果,该企业应收账款由1999年的1.5亿元降到2000年的0.75亿元,降幅达50%。

五、加强企业应收账款有效管理的策略

应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金,提高成本费用利润率和资金利用效率,为企业赢得更多的流动资金用于生产。

5.1建立相对独立的信用管理部门,坚持信用评估制度

为了加强应收账款的管理,大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门,同时配备专业的信用管理人员,专门负责对应收账款的管理,确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导,是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案,管理客户信用,进行信用风险分析,科学制定客户的信用额度,执行应收账款监督等。

5.2加强财务基础工作,设置规范的应收账款账户

为加强应收账款的管理,在总分类账的基础上,又按信用客户的名称设置明细账户,并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案,详细、序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔账龄信息。

通过专人负责应收账款的管理,定期检查清欠情况,以便及时发现问题,采取措施,防止坏账风险。

5.3发挥会计监督作用,及时掌握应收账款的变化情况

应收账款形成以后,相关责任人应定期与债务方对账,动态掌握客户情况,尤其对有疑问的账款必须及时核对,请对方在对账单上签字,并加盖单位公章予以确认,以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通,故意拖欠款项的支付与收取,定期让债务方确认“应收账款”金额,也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。

一般来说,应收账款被拖欠的时间越长,催欠的难度越大,成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析,并密切关注应收账款的回收情况,根据时间长短、金额大小排队,逐笔分析欠款原因,估计潜在的风险损失,正确计量应收账款价值,还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。

5.4制定应收账款回收责任制

为了加强应收账款的管理,防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来,在具体操作过程中,要根据审批权进行把关制约,每笔赊销要手续完备严密,责任到人。

同时,制定严格的资金回款考核制度,以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责,即把回款和销售紧密结合起来,谁赊销,谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来,与个人收入挂钩,明确风险意识,加强货款的回收。

六、案例分析

根据以上所说我们对应收账款的管理有了一定的了解,下面我们看一下CA公司的案例,让我们对应收账款的管理有了更深一步的了解。

目前,不仅各类普通的工商企业应收账款数额普遍巨大,即使是管理水平相对较高的上市公司,从其公布的财务报告中也可发现,很多公司尽管主营业务收入连年增长,但同期应收账款数额增长的比例更大,而且账龄结构越来趋恶化,经营净现金流量持续为负。

销售收入的增长只给这些企业带来了账目利润,不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入,而且随着应收账款数额的持续增加、平均账龄的不断增长,可能出现的坏账损失也越来越大,给企业生产经营带来巨大的潜在风险。虽然,企业应收账款居高不下的原因多种多样,但对于一家企业,特别是一家上市公司,首先应从自身的管理体系中寻求解决问题的突破口,通过强化内部管理和控制体系,克服不良的外部环境给企业应收账款管理带来的困难。

CA公司近年来高速发展,从山东的一个地方小厂发展成为我国农用车行业的龙头企业、上市公司中的明星企业,主营业务收入增长以数十倍、上百倍计,但公司的应收账款的数额和账龄一直控制在一个合理的水平,保证了公司现金流动顺畅、充足,为公司进一步发展提供了坚实的基础保障。该公司采取的措施主要有:

6.1健全考核指标体系

公司对销售人员的考核,既有销售收入的指标,也有按销售收入比例确定的收回现金的指标,而且收现指标是最终考核指标。只有在完成收现指标的基础上,完成的销售收入才能成为确定员工业绩考评的依据。如果销售人员不能完成收现指标,公司将强令其离开销售岗位,在一定期限内专门负责催收由其引起的应收账款。完成任务,可回原岗位工作;完不成任务,将根据情况予以处罚,直至开除。由于在考核指标体系中强调了销售收现指标,销售人员对赊销手段的利用、赊销对象的选择都极为慎重,对应收账款的催收也极为重视。这样,从根本上杜绝了重销售、轻收现的倾向。

6.2完善内控体系

6.2.1分层管理

应收账款的管理是一个系统工程,在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督,形成一个应收账款管理的组织体系。

在CA公司内部,财务部是应收账款的主管部门,负责公司各事业部应收账款的计划、控制和考核,对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各事业部是应收账款的责任单位,负责本单位应收账款的直接管理。其中,事业部综合管理部负责对应收账款直接责任单位和责任人的考核,事业部财务科负责本事业部应收账款的日常监督管理并向公司财务部报送应收账款详细资料。发生应收账款时,对此负责的销售人员根据销售合同的要求在发票的记账联上签字,并负责该账款的催收。

这种应收账款管理体系,将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权、核销权彻底地分开,使每个环节都处于其他相关部门的监控之下,最大限度地减少了个别人员或部门徇私舞弊的可能性。

6.2.2总量控制

公司根据各事业部的销售计划核定应收账款的月度占有定额及年度平均定额,各事业部再将定额拆分成每个销售人员的应收账款占有定额。这样,使得各部门和销售人员一定期限内的应收账款发生额保持在一定限额之内,从而使公司的总体风险被控制在一定范围之内,不至于对生产经营造成巨大影响。

6.2.3动态监控

公司要求应收账款责任人每月对应收账款余额进行核对,尤其对有疑问的账项必须及时核对;各事业部每月进行应收账款分析,根据账龄长短制定解决办法;财务部根据各事业部账龄情况分析全公司应收账款情况,据此下达清收专项计划。这种动态监控有利于及时发现和处理应收账款管理中存在的问题,并及时调整相关的策略,避免问题扩大。

CA公司通过建立合理的考评指标体系和内控体系,有效地管理了公司的应收账款,保证了资产的安全性和收益性。当然,应收账款管理是随着国家经济的发展不断变化的,需要大家不断地探索,力求将这项工作做得更为完善。

案例点评

应收帐款的管理属于企业现金流量管理体系的重要内容,其管理的效率效果在很大程度上影响着企业现金流转的顺畅与否,在企业财务管理过程中尤其值得关注。在本案例中,CA公司注意到了这一问题的重要性,对此实施了较为有效的管理措施,其中一些独特的管理方法的运用值得我们予以借鉴。

结 论

目前,我国的社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不完备,因此我国企业很难直接照搬西方国家的应收账款管理模式。

我国企业只能根据企业的实际情况并结合应收账款系统化管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备,可以结合我国国情寻找适合企业自身的应收账款管理模式

参 考 文 献

[1]企业应收账款管理问题与对策 - 合作经济与科技2009(13)

[2]浅议应收账款管理中存在的问题及对策 - 商业经济2009(17)

[3]企业应收账款管理中存在的问题及对策 - 科技信息2009(20)

[4]加强企业应收账款管理的对策 - 科技信息2008(21)

[5]薛永平 企业应收账款管理的具体措施探讨 [期刊论文] -当代经济2008(22)

[6]刘志宏 企业财务风险管理体系构建的探讨 [期刊论文] -现代商业2008(23)

范文二:应收账款的管理

应收账款的管理

一、应收帐款产生的原因及分析

刘颖(2010)就企业角度分步阐释了应收账款管理的问题及产生的原因。 问题:

1、应收账款过度的增加。

2、缺乏对客户的信用等有关情况的调查。

3、应收账款的管理责任不明确。

4、应收账款在流动资产中所占比例过高并且收款不力。

产生原因:

1、企业的客户缺乏商业信用。

2、企业缺乏应收账款风险的防范意识。

3、对销售人员的激励不科学以及某些销售人员的素质有待提高。

4、从业人员的法律意识淡薄。

卜伟(2011)从大方面表述了其形成原因:

1、市场竞争的需求。在激烈的市场竞争中,企业常常采用赊销的方法争取客户,扩大市场占有率。赊销实际上既是向顾客销售了产品,也在有限时期内向顾客提供了资金。因而赊销具有明显的促销作用,成为企业销售新产品、开拓新市场的必然方式。

2、消化库存的需求。企业持有存货必然增加管理费、仓储费和保险费,甚至还面临跌价的风险。当企业存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约开支。因此,企业愿意把存货变成应收账款。

3、企业自身的问题。为了完成经营指标,我国企业的管理者普遍重视销售。通过赊销,可以使销售增加,从而增加企业利润。应收账款不是年终考核的指标,因此应收账款管理常常不被重视、甚至被忽视。这样,应收账款很容易变成呆账,使企业不良资产增加,给企业的生产经营带来严重的风险。 刘晓晖(2011)的观点:

1、盲目扩大销售赊销是企业常用的营销手段之一。由此带来的应收账款虽然可以帮助企业增加销售额,减少商品库存。但同时产生了应收账款的各项成本,如机会成本、管理成本和潜在的坏帐成本。很多企业在具有良好的盈利情况下,因往来账款管理不善而面临财务危机。尤其是在金融危机的时候,收回账款几乎成了不可能的事情,很多企业为此付出了惨重的代价。

2、对账不及时很多企业平时疏于对往来账款的管理,不定期与相关单位核对账目,金融危机的到来让这些企业难以招架,财务问题凸显,暴露了累积已

久的问题。企业财务管理制度要求公司应该有严格的应收账款管理政策。而且将销售人员的工资报酬与销售任务挂钩,而忽略产生坏帐的可能性,未将应收账款纳入考核体系,导致很多销售人员为了自己的利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,导致应收帐款大幅度上升。金融危机让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性,财务管理的重要性。不仅需要管生产,财务同样需要严格管理,科学的管理制度必不可少。

3、企业信用管理水平落后。人无信而不立,企业也是同样的道理,一个企业没有信用,就没有企业愿意和你合作和你有业务往来。尤其在西方发达国家,信用已经成为了一种资产,信用卡的大量使用,信用高的企业几乎可以不用抵押就可以取得贷款。为了扩大市场,为了抢占美国和欧洲市场,国内很多企业在销售的时候缺乏对客户的调查也没有建立合理的客户信用机制来管理应收款。信用管理部门应针对不同信用等级的客户采取不同的信用或赊销政策。一般将客户分等级来管理。但是现在的很多企业根本不了解客户情况,也从来不对客户进行调查,确定信用等级,导致问题一出现就束手无策。

张晓龙(2011)则在这三个观点上增加一项:其他原因隐性投资、调节利润等形成大量应收账款。

谢晋(2011)则是将应收账款中存在的问题更加细化为:

1、企业风险意识缺乏。

2、应收账款的管理部门不明确。

3、企业信用管理体系不健全。

4、合同管理不健全。

5、对销售人员的考核制度不合理,约束机制不健全。

6、内部会计控制不严。

苗中伟(2011)、杨英(2011)、陈建蓉(2011)、石彩红(2011)等人也是提出自己的观点,虽然说法不同、分类不同,但其所表达的意思也是一致的。

二、应收账款管理不善造成的问题

田拴英(2011)提出:

1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入, 加速企业的现金流出, 降低企业的资金使用效率, 企业效益下降。企业通过赊销不断扩大销售, 而赊销的背后就是不断上升的应收账款,应收账款带来销售收入,并未实际收到现金。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金, 账面状况不错却资金匮乏的状况。同时企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:以销售为计算依据的流转税的增加及以利润为计算依据所得税的增加, 企业必须按时以现金交纳。现金利润的分配,

也同样存在这样的问题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营,降低企业的资金使用效率,企业效益下降。

2、虚增企业利润。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。因此,企业应收款的大量存在,实际发生的坏账损失往往又大大超过提取的坏账准备,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

张静(2011)针对应收账款的日常管理提出:

1、建立应收账款的预警机制和内控机制。

2、 对应收账款设定担保。

3、应收账款跟踪与逾期应收账款的追收。

周元花(2011)结合会计信息系统从应收账款的信用管理上提出:

1、强化信用意识,转变过去只注重销售业绩、忽视信用风险管理的倾向,把信用管理当作企业发展的战略问题来看待。

2、 有效使用信用评级系统、建立企业内部信用评级系统。

3、成立企业信用管理部门从分工的角度来看,信用部门在调查、审核、批准、保障、追收等各环节按程序管理,管理部门定期检查各部门的信用执行情况,独立的信用管理部门可以整合财务部门和销售部门的资源,经济高效地完成信用风险分析、应收账款管理等工作,目标明确,任务清晰,既不会像财务部门谨小慎微造成客户流失,也不会像销售部门轻率冒进导致信用亏空。大型企业可设立独立的信用管理部门,小企业则考虑设置一名专业的信用管理人员,掌握和评估客户资信状况。

[1]寇花芬.浅谈完善应收账款管理的途径[A].河南省金属学会2010年学术年会 论文集[C],2010

[2]刘晓晖.金融危机下的应收账款管理[J].工业审计与会计,2011,(04)

[3]谢晋.浅谈企业应收账款管理[J].现代商业.2011(29)

[4]Mei Hong.ESTABLISH CREDIT SYSTEM IN ENTERPRISES TO STRENGTHEN THE MANAGEMENT OF ACCOUNTS RECEIVABLE[J].Management Science and Engineering,2011,2(1)

[5]CARL HUGHES.Add value through accounts receivable management plan[J].LP/Gas,2008,68(5)

[6]张晓龙.浅析应收账款的管理与控制[J].甘肃科技,2011(17)

[7]石彩红.企业应收账款管理的思考[J].甘肃科技,2011,(18)

[8]田拴英.企业应收账款管理存在的问题及完善管理的对策[J].中国城市经济, 2011,(12)

[9]许晓鹭.浅谈强化企业应收账款风险管理的对策[J].中国总会计师,2011, (09)

[10]谢晋.浅谈企业应收账款管理[J].现代商业,2011,(29)

[11]苗中伟.关于加强企业应收账款管理和解决坏账问题的几点思考[J].现代商 业,2011,(29)

[12]周元花.浅析我国应收账款的信用管理[J].襄樊职业技术学院学报,2011, (01)

[13]张静.试述加强应收账款的日常管理[J].现代经济信息,2011,(19)

[14]杨英.应收账款的管理与控制[J].财经界(学术版),2011,(10)

[15]陈建蓉.论加强应收账款管理与控制[J].行政事业资产与财务.2011,(16)

[16]卜伟.企业应收账款管理过程中存在的问题及其对策[J].淮海工学院学报 (社会科学版),2011,(20)

[17]刘颖.企业经营活动中应收账款的管理[J].当代经济,2010,(10)

范文三:应收账款的管理

第13卷 第4期 Vol.13 No.4洛阳工业高等专科学校学报 2003年12月Journal of Luoyang Technology College Dec. 2003

应收账款的管理

费 宛嘉

(洛阳工业高等专科学校工程经济系,河南洛阳 471003)

摘 要:应收账款的管理在很多企业都是比较困难的一件事,应收账款的管理主要体现在两方面:一是销售过程中应收

账款的管理;二是已发生的应收账款的管理,特别是坏账准备的管理。关键词:企业;应收账款;信用政策;管理

中图分类号:F406.7 A 文献标识码:文章编号:1008-8814(2003)04-0060-02

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业短期投资的主要组成部分。目前,商品与劳务的赊销与赊供已成为当代经济的一个基本特征。虽然大多数企业更希望现销而不是赊销,但随着竞争压力的加大迫使许多企业提供信用业务即赊销,以便稳定自己的销售渠道。实行赊销或赊供的结果,一方面可以扩大产品销路,增加销售收入,另一方面又形成了一定的应收账款,增加了企业的经营风险。

业信用标准过高,将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外。尽管有利于降低违约风险和收帐费用,但会影响市场竞争能力的提高和销售收入的扩大,如果采用较底的信用标准,虽然有利于企业扩大销售、减少存货、强化竞争,但同时也会导致坏帐损失风险加大和收帐费用增加。其实,这也是风险收益、成本的对称性关系在企业信用标准制定方面的客观反映。有效的途径是:①企业在制订或选择信用标准时,若同行业竞争对手实力很强,企业应采取较底的信用标准。反之,其信用标准可以相应严格一些。②当企业具有较强的违约风险承担能力时,就可以以较低的信用标准提高竞争力,争取客户。反之,只能选择严格的信用标准以尽可能降低违约风险的程度。③必须对客户的资信程度进行调查、分析,然后在其基础上判断客户的信用等级并决定是否给予客户的信用优惠。

信用标准是企业评价客户等级、决定是否给予客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。信用期是企业给予顾客的付款期间延长信用期,使销售额增加,但同时应收账款、收账费用、坏账损失也相应增加。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。 延长信用期限会增加应收账款占用的时间和金额。为加速资金周转,及时收回货款,减少坏帐损失,可在规定的信用期内,采用一定的优惠政策,鼓励客户尽早付款。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。企业采用现金折扣要与信用期间结合起来考虑。同信用期一样,现金折扣可以缩短企业的平均收款期,也可以招揽一些视折扣为减价的顾客来购货,借以扩大销售量即可以增加收益,但同时也会增加价格折扣损失。当企业给予客户某种现金折扣时,应当考虑折扣所带来的收益与成本,权衡利弊,择优决断。履约付款是客户不容置疑的责任与义务,是企业合法权益要求所在。但当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时,企业对不同过期的收款方式,包括准备为此付出的代价,就是它的收账政策。实际中,各个客户拖欠或拒付账款的原因是不尽相同的。当账款为客户拖欠或拒付时,企业应首先分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏;然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价,对于信用品质恶劣的客户应当从信用名单中排除。对客户拖欠的款项,视不同情况而论。对过期较短的顾客,不予过多地打扰;对过期稍长的顾客,可措词婉转地写信催款;对过期较长的顾客,频繁地信件催款并电话催询;对过期很长的顾客,可在

1 应收账款的管理目标

企业销售时可以采取两种基本的方式,即现销方式和赊销方式。现销方式的最大优点是应计现金流入量与实际现金流入量完全吻合,既能避免呆坏帐损失,又能及时地将收回的款项投入再增值过程,因而是企业最期望的一种销售结算方式。然而,在竞争激烈的市场经济条件下,单纯地依赖现销方式往往是难以行的通的。由于赊销方式下,企业在销售产品的同时,向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金,即商业信用,其数额等同于商品的售价。这对于购买方而言具有极大的吸引力。在企业产品销售不畅,市场萎缩、竞争不利的情况下,或在开拓新市场时,适应市场竞争的需要,适时地采取各种有效的赊销方式,就显得尤为重要。

应收账款是企业的一项投资,而投资是要发生成本的。企业在采取赊销方式促进销售的同时,会因持有应收帐而付出一定的代价,即为应收账款的成本,包括机会成本、管理成本、坏帐成本。应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上的所丧失的其它收入,如投资于有价证券便会有利息收入。对应收账款进行管理而耗费的开支,包括客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收帐费用以及其他费用称管理成本。基于商业信用而产生的应收账款存在无法收回的可能性,由此给企业带来的损失即为坏帐成本。

2 信用政策的制定

赊销形式的产生使通过正常交易而产生的应收账款日益增多,有时甚至形成难以解决的债务链。因此,有效地控制赊销业务,正确记载和控制应收账款,在经营管理上需加以重视。应收账款赊销效果依赖于企业实行的信用政策,其内容主要包括信用标准、信用条件和收帐政策三部分。

信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最底条件。企业在信用标准的确定上,面临着两难的选择。如果企

第3期 61费宛嘉应收账款的管理

性的差异特征,这就决定了企业必须对应收账款的收现水平制定一个必要的控制标准,即应收账款收现保证率。

坏账准备金制度 无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。确定坏账损失的标准有两条:①因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回的应收款项。②债务人逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回。企业的应收账款只要符合上述条件之一,均可作为坏账损失处

理。当企业的应收账款按照第二个条件已经作为坏账损失处理后,并非意味着企业放弃了对该项应收账款的索取权。实际上,企业仍然拥有继续收款的法定权力,企业与欠款人的债权债务关系不会因为企业已作为坏账处理而解除。

既然应收账款的坏账损失无法避免,因此,《企业会计准则》规定企业可以依据谨慎性原则的要求,合理地预计应收账款可能发生的损失,并建立弥补坏账损失的准备制度即提取坏账准备金就显得极为必要。关于坏账损失的核算,我国会计制度规定可采用直接转销法和备抵法。

为了使企业合理地分担因坏账而造成损失的经营风险,故会计上一般采用备抵法。备抵法的核算方法有多种,我国会计制度规定只能采取应收账款余额百分比法,即每一会计期末,以应收账款的余额乘以一定的比例求得当期应保留的坏账准备金数额,从而确定应收账款未清偿余额的可实现价值,也就是最终可收回的大致数额。应收账款是一种信用债权,要精确的预测未来尽管不太可能,但会计人员却必须考虑各种能获得的情况来估计坏账准备是否适当。

应收账款的管理恰当与否对企业财务管理会造成重大的影响,小则影响企业的扩大再生产,大则威胁企业的正常生产经营活动,更有甚者,会使企业由于资金不足,进而借贷,增加企业的债务,如此恶性循环,将使企业走向破产。笔者认为:根据行业特点,凡赊销业务繁忙,赊销比重较大的企业可设置专职部门,专职部门可以开展对每一赊销客户的信用调查,确定信用等级和赊销额度,负责账款催讨、确认难以收回的坏账损失等以减少三角债发生的可能性。会计部门要为每一不同的应收账款客户设置应收账款明细分类账详细记载它的账款增减变化,函证应收账款的真实性,按时计提坏账准备金,分化坏账损失的风险,及时催讨货款,必要时,可诉讼于法律,用法律手段来维护自身权益。

参 考 文 献:[1] .王卫应收账款的管理[J].技术经济与管理研究,2002,(4). [2] .杨爱义企业应收账款相关问题的探析[J].财会研究,2002,(6). [3] .刘培军企业如何加强应收账款管理[J].东北财经大学学报,2002,(5).[4] ,.[J].企业经济,2002,(5). 姜蔚戚方松试论应收账款管理[5] .考试领导小组财务管理[M].北京:经济科学出版社,2000.[6] .考试领导小组财务成本管理[M].北京:中国财经出版社,2002.

催款时措辞严厉,必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。企业对拖欠的应收账款,无论采用何种方式进行催收,都需要付出一定的代价,即收账费用。如收款所化的邮电通讯费,派专人收款的差旅费和不得已时的法律诉讼费等。某些催款方式的费用还会很高(如诉讼费)。一般说来,收账的花费越大,收账措施越有力,收回的账款多,坏账损失少。通常,企业往往对客户的逾期未付款项规定一个允许的拖欠期限,超过此期限,企业就应采取各种形式催收。如果

企业制定的收账政策过宽,会导致逾期未付款的客户拖延时间更长,对企业不利;收帐政策过严,又可能伤害无意拖欠的客户,影响企业未来的销售和利润。因此,制定收账政策就是要在收账费用和所减少的坏账损失及减少的机会成本之间做出权衡。若前者小于后者,说明制定的收账政策是可行的。制定有效得当的收账政策很大程度上靠有关人员的经验,有一些数量化的方法可予以参照。根据收账政策的优劣在于应收账款总成本最小化的道路,可以通过各收账方案成本的大小对其加以选择。一般说来,理想的信用政策就是企业采取或松或紧的信用政策时所带来的收益最大的政策。

3 应收账款的日常管理

对于已发生的应收账款,企业还应进一步强化日常管理工作,采取有力措施进行分析、控制、及时发现问题,提前采取对策。主要包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏账准备的制度。

追踪分析 应收账款一旦为客户所欠,赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的,赊销企业就有必要在收账之前,对该项应收账款的运行追踪分析。应收账款是存货变现过程中的中间环节,对应收账款实施追踪的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。如果赊销商品能够顺利销售出去,客户又具有良好的信用品质,则企业可如期足额地收回客户所欠货款。然而,市场供求关系瞬息万 变,使得客户所赊销的商品不能顺利地销售与变现。如果客户的信用品质良好,又持有一定的可调剂的现金余额,客户大多不愿意以损失市场信誉为代价而拖欠赊销款。反之,赊销企业的账款将遭受拖欠也就在所难免。当然,赊销企业没有必要对全部应收账款都实施追踪分析,一般主要应以那些金额大或信用品质较差的客户的欠款作为考查的重点。账龄分析 企业发生的应收账款时间长短不一,有的尚未超过信用期间,有的则已逾期拖欠。通常,逾期拖欠时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性也就越高。因此,分析各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重,密切注意应收账款的回收情况,是提高应收帐账款收现效率的重要环节。

收现保证率 由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款现额之间存在着非对称性矛盾,并呈现出预付性与滞后

Accounts Receivable Management

FEI Wan-jia

(Luoyang Technology College, Louyang 471003, China)

Abstract: For most enterprises, accounts receivable management is quite difficult, mainly in two aspects. One is accounts receivable management in sales, the other is the management on history acountable receivable, specially on reserve for bad debts.

Key words: Enterprise; Accounts receivable; Credit policy; Management

范文四:应收账款的回收管理

应收账款的回收管理

摘要:作为企业,应收账款回收管理的好坏,直接影响到企业

资产的完整性和利润的真实性。如管理不善,会使企业损失风险加

大,资金周转困难。因此,企业应强化应收账款的回收管理,采取

各种灵活有效的措施,力争最大限度地收回款项。

关键词:应收账款;回收管理;措施;政策

在市场经济体制下,商业竞争日渐激烈,为了扩大销售,企业广

泛采用赊销方式,导致应收账款增多。作为企业资产的重要组成部

分,对应收账款的回收管理也越来越引起企业的重视。

不良的应收账款管理会对企业产生以下问题:

1.夸大了企业经营成果

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发

生制基础要求,凡是当期已经实现的收入,无论款项是否收付,都

应当作为当期的收入。当期赊销形成的应收账款虽同时增加了当期

收入,实现了营业利润的增加,但并不表示所有收益均能如期实现

现金流入。会计制度要求企业按备抵法进行坏账的核算,如实际发

生的坏账损失超过计提的坏账准备,会夸大企业的资产和利润,造

成企业资产不实,增加企业的风险成本。

2.加速了企业的现金流出

赊销虽能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入

增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费

范文五:应收账款的回收管理

摘要:作为企业,应收账款回收管理的好坏,直接影响到企业资产的完整性和利润的真实性。如管理不善,会使企业损失风险加大,资金周转困难。因此,企业应强化应收账款的回收管理,采取各种灵活有效的措施,力争最大限度地收回款项。

关键词:应收账款;回收管理;措施;政策

在市场经济体制下,商业竞争日渐激烈,为了扩大销售,企业广泛采用赊销方式,导致应收账款增多。作为企业资产的重要组成部分,对应收账款的回收管理也越来越引起企业的重视。

不良的应收账款管理会对企业产生以下问题:

1.夸大了企业经营成果

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求,凡是当期已经实现的收入,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入。当期赊销形成的应收账款虽同时增加了当期收入,实现了营业利润的增加,但并不表示所有收益均能如期实现现金流入。会计制度要求企业按备抵法进行坏账的核算,如实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备,会夸大企业的资产和利润,造成企业资产不实,增加企业的风险成本。

2.加速了企业的现金流出

赊销虽能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。如,流转税、所得税的支出,现金利润的分配及应收账款的管理成本、回收成本的开支等。

3.易形成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加,易使企业资金周转困难,进而影响企业的正常生产经营。为了维持经营,企业不得不举债经营,不仅增加企业的财务费用,致使经济效益下降,而且也可使企业迈向资不抵债的边缘。

因此,应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。

一、加强对应收账款回收情况的监督

1.清理核实应收账款

(1)确认核实每一笔应收账款的责任人。按照“谁签订合同谁负责回收”的原则,实行工程款回收终身责任制。首先从应收款的挂账开始,就要明确该笔应收账款的责任人和责任部门;其次,对以往个别不确定或需变更的应收账款,须随时核实确定新的责任人和责任部门。

(2)在企业内部,财务部门应按季编制应收账款余额表下发到各责任部门和责任人,确认其每笔应收账款数额的正确性及完整性,统计预计可收回的时间和可能性。

(3)对购货单位或接受劳务单位,由相关领导和部门按季罗列出需派人前往核实应收账款的单位,企业不定期指派专人到其单位核对应收账款,以便及时发现记账错误、结算不符、截留挪用公款等情况,便于及时更正完善账务,严肃财经纪律,堵塞资金漏洞。

2.实施应收账款定期分析、汇报制度

按季由总会计师主持召开应收账款分析会。内容包括各部门每年应收账款的余额及回收率,已完成计划的百分比,不可回收款项的具体原因及需要相关部门、人员配合的协调部署。为了方便领导随时掌握应收账款指标的完成情况,确定催款的范围和重点,每年的11-12月份,财务部门可按每周一次的频率,向领导及有关部门编报应收账款回收情况统计表。

二、对坏账损失的事先准备

若工程款回收难度大,须每两年至少办理一次“工程款签证单”,防止应收账款超过法律诉讼时效难以追讨变成呆坏账;每年年底严格按会计制度的要求足额计提坏账准备,对确实不能收回、成为呆坏账的款项,收集相关资料及时申请报批,进行损失账务处理。由于实行应收账款回收责任制,对于超过3年以上的应收账款,每年按应收款余额的一定比例给予罚款。在此期间,责任人不予办理调出、退休手续,直至全部收回为止。

三、制定适时可行的收账政策

1.根据账龄的长短,采用不同的催收方式。

对于当年形成的应收账款,由应收账款责任人负责催收,并与效能建设经营考核目标挂钩;

对于两年或以上的应收账款,主要由应收账款责任人负责催收,有困难的由清欠人员或领导出面配合其一起催收,并与效能建设经营考核目标挂钩,也可与奖罚制度挂钩;

对于已停止交易单位,或破产、变更、合并单位,可委托有关社会中介机构代理催收或提请有关部门仲裁或提请诉讼等。

催收人员可结合具体情况,采取灵活手段,但基本宗旨一样,既要维护本单位的利益,减少损失,又要尽可能维护与客户的良好信用关系。

2.针对不同种类的应收账款,企业可制定具体的管理办法,采取特定的回收方式。

例如,对于工民建工程勘察项目形成的应收账款,由于建设单位在房屋、厂房竣工验收后,须向当地的质量监督总站上报由勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位和建设单位盖章确认通过的《工程竣工验收备案表》。据此,作为工程勘察的企业可制定相应的签章制度,规定对所有来签章的建设单位必须在取得有合同管理部门和财务部门签字认可相应款项已全部收回的证明后,本企业管理印鉴人员方可盖章。对有欠款的建设单位一律拒绝盖章,督促其交清欠款。

3.将应收账款回收率纳入单位效能建设经营考核目标范畴,作为绩效工资和奖金的计发依据。例如,经济考核内容以百分制考核的方式进行,应收账款回收率指标可设为30分,并具体规定不同年度的回收率及分值。

4.企业也可要求客户用银行承兑汇票来偿还应收账款或尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现。

总之,加强应收账款的回收管理必须引起各级领导和部门及相关人员的高度重视,采取各种有效的适时措施,降低坏账损失风险,提高资金利用效率。

参考文献:

[1]屠建清:优化应收账款管理四举措.财务与会计.2010(08):30.

[2]财务成本管理.经济科学出版社.2003:170.

范文六:论应收账款的催收管理

管理方略

2010年第1期总第123期·财务与金融·

论应收账款的催收管理

李永华

【摘要】应收帐款是企业为了稳定销售渠道,面向客户提供信用业务所累积的款项。它是企业顺利运营的

本文首先通过对应收账款成因的分析,提出了企业应怎样加强应收账款前提,但也增加了企业的经营风险。

的管理;接着阐述了企业应如何根据自己的实际情况制定良好的信用政策;最后详细介绍了应收账款的催收方案、方法和技巧,以及坏账的预防措施。【关键词】应收账款信用政策催收管理【中图分类号】F27【文献标识码】A

企业的信用政策是企业管理的核心内容,它直接影响着企业的销售目标以及财务目标能否实现,而且市场经济是信用经济,信用市场是市场经济赖以存在和发展的基础,企业建立良好的社会信用秩序是社会主义市场经济的必然要求。信用政策的好坏直接关系到应收账款的回收,从而影响企业资产

企业制定良的优良状况,进而影响企业的财务风险。好的信用政策能降低交易成本和融资成本,保证竞争行为的有序开展,提高社会资源的配置效率,当前

我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。信用风险和信用管理问题越来越成为影响和制约我国企业发展的一个突出问题。世界级企业的实际操作方法已经证明,建立一套切合公司实际需要的信用政策体系能够有效地减少公司的呆帐、坏帐,为企业在不断地发展中取得更大的经济效益奠定了基础。

了应收账款。二是企业实行分期收款发出商品所致,企业销售商品和收到款项的时间出现了差异。企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不

结算手段越落一致,导致了应收账款的产生。通常,后,结算所需的时间越长。同时,购销单位之间距离

远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。三是应收账款内部管理。如果企业缺乏商业信用意识,如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失,都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用差的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,也会导致货款难以收回,形成应收账款。

2.应收账款的管理

企业应收账款的管理重点是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分。对于一个企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业既想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难,坏账损失等弊端。公司在应收账款的日常管理工作中,可以从以下几方面来入手:

一、应收账款的成因、管理和收账政策

1.应收账款的成因

造成企业出现应收账款的主要原因有:一是商业竞争。在社会主义市场经济体制下,市场竞争日益激烈,企业为在市场竞争中占有一席之地,必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,被企业广泛采用,相应产生

【作者简介】李永华,女,湖南省农科院土肥所;研究方向:财务理论与实践;长沙,410125

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·财务与金融·2010年第1期总第123期管理方略

(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。

(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意清查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系促使其尽快付款。

(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。

(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。

(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

3.收账政策的制定

目前,商品与劳务的赊销与赊供已成为当代市场经济的一个基本特征。虽然大多现代企业更希望现销而不是赊销,但竞争压力迫使许多企业提供信用业务即赊销形成应收债权,以便稳定自己的销售渠道和市场,实行赊销或赊供的结果,一方面可以扩大产品销路,增加销售收入,减少存货,另一方面又形成一定的企业债权,增加了企业的经营风险。因此,在应收账款管理中,最重要的就是均衡各方面的条件,合理制定收账政策,及时收回款项,从而形成良性循环,增强企业市场竞争力。要尽可能的使企业的应收账款降到最低化,就必须加强应收账款的事后管理,也就是说一个企业要制定良好的收账政策,才能使坏账损失最低化。收账政策包括如下两部分工作:

)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般(1

为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。

(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为"长期应收款",确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的"长期投资",协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法。企业对各种不同过期账款的催收方式及准备也需要付出一点代价。比如,对过期较短的顾客,不过多地打扰,以免将来失去这一市场;对过期稍长的顾客,可措辞婉转地写信催款;对过期较长的顾客,频繁地用信件催款并电话催询;对过期很长的顾客,可在催款时措辞严厉,必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等。催收账款是要发生费用的,某些催款方式的费用还会很高(如诉讼费)。一般说来,收账的花费越大,收账措施越有力,可收回的账款越大,坏账损失也就越小。因此,制定收账政策,要在收账费用和所减少坏账损失之间作出权衡。制定有效、得当的收账政策在很大程度上依靠有关人员的经验,从财务管理的角度讲,也有一些数量化的方法可以参照。根据收账政策的优劣在于应收账款总成本最小化的道理,可以通过比较各收账方案成本的大小对其加以选择。

所以要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和要负担的成本之间做出权衡。同时,应收账款的管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和推断以及对次安全性的调查,如果企业销售前景良好,应收账款安全性高,可进一步放宽其收账的信用政策,扩大赊销量,获取更多利润,相反,则应当严格其信用政策,确保

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管理方略

2010年第1期总第123期·财务与金融·

企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。

管理,采取必要的措施进行分析控制,及时发现问题,提前采取对策,是企业在账款的催收上取得最佳

)对于逾期付款的客户,特别是逾期时间较的效果(2长的客户,应收集相关的信息,分析发生拖欠情况的频率、原因,对不同的信用等级的客户采取不同的收账方法,制定出不同的政策和方案。2.账款的催收方法

应收账款的催收是现代企业一项长期而又艰巨的任务,在充分考虑各方面因素的基础上,因地制宜,因人而宜地采取不同的技巧方法和策略,才能产生良好的效果。它的成效直接关系到企业的实际销售收入。为此,企业必须采取一切措施和方法做好这项工作。一般来说,应收账款的催收方法包括发信函、打电话、面谈和诉诸法律四种。

企业在应收账款快要到期时,首先要发函通知客户,有礼貌地提醒客户付款日期将到,请准备好资金以按时付清欠款。如果客户逾期没有付款,通常要打电话询问为什么还没付款?如果还收不回,可以再发一封催收函或多发几份措辞越来越严厉的催收函。催收函有其优点就是一次性可以发给众多客户,价格便宜,提高催账人员的工作效率,以及供应商的信用管理形象。如果客户还没有反应,就有必要请公司的常年律师给客户发信函,律师发信催款的效果往往要好过企业的催收函。如果以上措施仍没有效果,企业就应该派人上门催收,一般情况下可由营销人员与财务人员团体同去催收,必要时企业领导应该亲自出马。派人上门催收最有效的方法是与客户建立良好的合作关系。面访催收是催账方法中成本最高的一种,但对于欠款金额较高的债务人,采用面访是非常有价值的。如果与客户建立了良好的人际关系,熟悉不同客户的具体资金审批规则和结账管理制度,就有可能抢在其他债权人之前取得偿付。特别是当客户的资金确实不足、已很难遵守付款的承诺时,谁的工作做得好,谁与客户付款人员、审批人员的关系好,谁就有可能早点拿到欠款。对于信用差的客户,要有思想准备,不能碰了一回钉子就灰心丧气。讨账人员要有打攻坚战的精神,一次拿不下,再来第二次,就是十次二十次也不能放弃。一定要有穷追猛打的精神,即使不能全额追回,也要带回部分款项,还要落实进一步追款计划和时间表。讨债时,期望值越高,将来收回款项的数额可能就越大。假如有人欠你贷款l万元,要了好多次也没要回来,你对收

二、应收账款的催收安排

1.账款催收方案

在应收账款的催收过程中存在很多不确定性,企业应将适当的策略与强有力的催收措施相结合。企业已发生的应收账款时间长短不一,有的尚未超过信用期,有的则逾期拖欠。一般来讲拖欠的时间越长,账款催收的难度就越大,成为坏账的可能性就越高。因此,企业应当对拖欠时间不同的账款而采取不同的收账方法,制定出经济可行的收账政策、方案,密切注意账款的回收情况,是提高应收账款收现效率的重要环节。例如:

甲公司在竞争不断的情况下,调整了原有的信用政策,适当的延长了信用期间,并放宽了信用标准。该公司的账龄分析表如下:

应收账款账龄分析

信用期内超过信用期1~20天超过信用期21~40天超过信用期41~60天超过信用期61~80天超过信用期81~100天超过信用期100天

合计

客户数量金额(万元)百分比(%)10050203020155240

40020010010010050501000

402010101055100

甲公司的负责人应针对不同客户类型制定相应

的催收方案。首先要进行数据的采集,初步方案为:(1)对于账龄超过信用期1到20天的客户,由于拖欠时间较短,为了保存市场份额,不予催收。(2)对于账龄超过21到40天的客户,可以激发委婉的信函提示对方已过期的付款事宜。(3)对于40到60天的客户,可以采取电话催收的方法,(4)对与60到100天的客户,可以建立专门的催收小组与客户面谈。(5)对于100天以上的客户,甲公司应对这些公司的财务经济状况做一个大致的分析,如果确实是企业经营状况好而故意拖欠账款,可以先委派专人进行当面洽谈,如果没有进展,必要时可以提请有关部门仲裁或者提请诉讼。

通过甲公司的案例分析可以得出以下结论:(1)对于已经发生的应收帐款,企业应进一步强化日常-64-

·财务与金融·2010年第1期总第123期管理方略

回这笔款项期望越来越小,就会疏于催讨,则结果可能是收回很少,甚至一点也收不回来。如果你从一开始就下定决心要收回全部款项,多次挫折后仍不改信心,那么即使不能百分之百收回欠款,至少也能收

在资金都紧缺的回欠款的百分之七八十,甚至更多。情况下,谁逼得紧、逼得勤,谁就能先拿到欠款。如果

不派人上门催收,怕影响双方感情,或怕多开支一些费用,欠款老是拖下去有可能发展成为呆账。如果客户拖欠贷款的时间很长,多次上门催讨仍不见效果,企业就可以考虑以物抵债来收回欠款。实在不行,也可以适当放弃一部分债权后收回余款以减少损失。所有以上办法都行不通时,就要通过法律途径来解决。

户发送付款通知书或催款通知单,并建立客户还款进度记录簿,对应收账款实行跟踪管理,及时把逾期未付情况上报主管领导,以便制定正确的收款政策权衡得失平衡关系。在严格执行制度时要作适当的变通,注意讲究收账技巧,对无力偿付和故意拖欠的要采取不同的收账策略。

②对需要通过法律途径催收的,企业一般应当注意以下几个问题。一要认真审查经济合同,在确认对方违约事实的同时,对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查,对义务未落实到位的应及时采取补救措施。二要授权本企业的法律顾问,向被催收方发出催收律师函,既先礼后兵,又给对方施加法律责任的压力。三要注意债权诉讼时效期,应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求,并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据。四要及时收集被诉方资产的有关信息,在判决生效后,及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息,以提高判决执行的有效性。

三、应收账款的催收技巧

1.应收账款催收在企业信用管理中的角色现代经济社会是一个信用经济时代,企业间的

交易几乎全是依赖信用来推动的,企业经营是以账款催收在整个企业活动程序中屈居末位。企业从生产、推销、交货最后才是账款催收,企业经由账款催收获得资金及利润,账款催收是否成功,影响着公司整个目标是否能达成。在企业中,应收账款是赊销行为的表现形式,其本质上是商业信用。一个健全的企业,不仅要求合理的应收帐款政策,而且要按时、迅速地收回。

2.应收账款催收的基本策略

在应收账款的催收过程中存在很多不确定性,企业应将适当的策略与强有力的催收措施相结合。一旦应收账款到期,就要及时通过信函,电话或电报等方式催收。如仍未收到账款应分析原因,寻找对策,再次通过函电或专程上门实施催收,对欠款客户所施加的压力要逐渐增强,直至货款收回,具体应注意以下方面:

①及时开具发票,对于赊销的客户,通常认为收到发票后赊销期限才算开始,有些客户甚至以收到发票作为付款的条件,故企业要及时开具并寄送发票,严格追查逾期未收的账款。对那些逾期未收的账款要有严格的追查制度,这直接与客户的欠款金额大小有关,花很多时间和费用去追回一笔并不值得这么做的逾付款,可能毫无意义,但是有时即使收款费高于款项本身,也值得去追索。主要是告知客户企业执行其信用和收账制度的严肃性,定时定次向客

四、坏账的预防

不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在

商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。为了促进企业的健康发展,必须想尽一切办法减少坏账的发生。在企业制定了收账政策后,应对购货方进行信用调查和信用评价,运用账龄分析法定期对应收账款进行检查分析,做好逾期应收账款的催讨工作。为此有必要将悬账、呆账和坏账进行区分。①悬账是指企业与付款方因业务纠纷而引起结算过程中断,从而暂时无法收回的账款。悬账通常是因买方拒收商品或拒付贷款而引起的。②呆账是指企业长期逾期未清的账款。其特点是债权债务关系明确,债务人认债,但因种种原因致使账款被搁置下来。③坏账是指债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回的账款或因债务人逾期不履行偿债义务超过三年仍不能收回的账款。企业应清晰地区分这三类账款,采取积极措施,加强悬账、呆账的管理,否则将有可能使其变为坏账。对于已经发生的应收账款,企业还应进一步加强日常管理工作,采取有力的措施进行分析,控制,及时发现问题,提前采取

这些措施主要包括应收账款的追踪分析,账龄对策。分析,收现保证率分析和应收账款的坏账准备制度,以此来保证预防减少坏账的发生。

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管理方略

2010年第1期总第123期·财务与金融·

1.应收账款的追踪分析

应收账款一旦发生,赊销企业就必须考虑如何

按期足额收回的问题。要达到这一目的,赊销企业就有必要在收账之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。当然,赊销企业不可能也没有必要对全部的应收账款都实施追踪分析。在通常情况下,赊销企业主要应以那些金额大或者信用品质较差的客户的欠款作为考察的重点。如果有必要并且可能的话,赊销企业亦可对客户的信用品质与偿债能力进行延伸性调查和分析。

2.应收账款的账龄分析

企业发生的账款时间长短不一,有的尚未超过信用期,有的则已经发生逾期拖欠。一般来讲,逾期时间越长,账款催收的难度就越大,成为坏账的可能性就越高。进行账龄的分析,密切注意应收账款的回收情况,是提高收现效率的重要环节。因此,对不同拖欠程度的账款即不同信用品质的客户,企业应采取不同收账的方法,制定出可行的不同收账政策;对可能发生的坏账损失,提前做出准备,充分估计这一因素对企业的影响。对尚未发生的应收账款,也不能轻松放过管理监督,以预防发生新的拖欠。

3.应收账款收现保证率分析

应收账款收现保证率是为了适应企业现金收支匹配关系的需要所确定出有效收现的账款应占全部

它反应收账款的百分比,是二者应保持的最低比例。

映了企业既定会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠的稳定性的来源后的差额,必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。

4.应收账款的坏账准备制度

无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在

它商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。确认的标准有两条:首先因债务人破产或者死亡,以

其破产财产或遗产清偿,仍不能收回的应收款项。其次就是债务人逾期未履行偿债义务,具有明显特征表明无法收回的应收账款。只要符合以上任意一个条件,均可作为坏账损失处理。既然应收账款的坏账损失无法避免,那么遵循谨慎性原则,对坏账损失的可能性预先估计,并建立弥补损失的准备制定,就显

得极为必要。

企业信用销售和应收账款的产生是市场经济发

展的必然要求,应收账款的规模和时间对企业持续经营和发展具有重要意义。许多企业因应收账款管理不善导致现金流紧张,甚至陷入财务危机。如何对企业应收账款进行事前、事中和事后监控是应收账款研究的重点。对于那些持有应收账款规模较大而且资金紧张的企业,控制应收账款的规模和利用应收账款进行融资可以缓解企业资金压力,提高资金使用效率和效益。因此企业应当制定最佳的收账政策,在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡,使收账成本最低,企业效益最大,预防坏账的发生,尽量减少经济损失。总之,应收账款一旦无法追回成为坏帐就有将企业逼死的可能,即使勉强追回.也会有不小的损失,其管理不可不慎。加强应收账款管理,无论对于企业资金结构的改善,还是防范风险于未然.促进企业稳定、健康发展,都有不可忽视的作用。企业要根据成本效益原则,确立合理的经营战略,建立适合自身特点的信用体系,制定合理的信用政策,严格控制应收账款规模。同时,还要高度重视应收账款清理工作,实行应收账款的全过程控制,加大收款力度,确保货款及时足额回笼,实现赊销成本和收益的最佳组合,有效地规避经营风险,提高自身核心竞争力,在市场经济中立于不败之地。

【参考文献】

[1]张俊杰.催款讨债36计[J].第一版.地震出版社.2005[2]聂兴凯.如何进行收账管理与呆账催收[J].第一版.北京:

北京大学出版社.2004

[3]陈蔚.会计基础工作规范与核算实务[J].第二版.企业管理

出版社.2005

[4]杨成贤.新编企业财务管理百问百答[M].第二版.企业管

理出版社.2006

[5]王佩.小企业财务管理入门[J].第1版.立信会计出版社,

2005

[6]邓军.对加强应收账款管理的思考.现代商业.2008.29:

192—192

[7]丁忠解,唐灵杰.企业应收账款存在问题及对策选择.经济

师.2008.10:166—167

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·财务与金融·2010年第1期总第123期

管理方略

DiscussionaboutUrgentRecallManagementofAccountsReceivable

LiYong-hua

SoilandFertilizerInstituteofHunanProvince,Changsha410125

【Abstract】Accountsreceivablearethecumulativeamountofbusiness,whichenterprisesprovidecreditforcustomerinordertostabilizesaleschannels.Itisthepreconditionofenterpriseoperationfavorably,butitaddsalotrisktoenterpriseoperation.Howtostrengthenthemanagementofaccountsreceivablebyenterprisewasputforwardbyanalyzingthereasonoftheac-countsreceivable.Andafavorablepolicyofcreditstandingisestablishedaccordingtotheactualconditionofenterprise.Fi-nally,themeasuresandskillsofurgentrecalloftheaccountsreceivable,andpreventionofbaddebtsareintroducedinde-tails.

【Keywords】AccountsReceivable;CreditPolicy;UrgentRecallManagement

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范文七:KA应收账款管理

应从以下四点去把握。

一、将客户分为四等

将所有客户按经营规模、销售量、企业性质、信用状况进行分类。根据不同等级的客户来确定应收款信用额度(见下表)。

二、建立应收款授信制审批制度

对不能实现现款现货、又在公司开发之内的客户,需由相关销售人员提出申请,报公司领导审批。销售人员提出申请时,须对客户的法人代表、注册资金、企业性质、营业面积、经营状况以及运作资金等情况作全面了解;同时再评估一下该客户的销售潜力和费用状况等决定该客户的信用等级,以此来界定该客户的信用额度。

三、大客户对口管理制

运作KA系统的经销商往往有一二十家销量大、应收款高的大型商超系统。这类客户单次订货量大,结款程序比较复杂,稍有不慎都可能造成大额应收款的发生。因此,对这类客户(一般为A类客户)因设专人管理,如经营规模较大的经销商,当设立KA系统销售部。

专人管理,一是能充分了解各商超系统的结款流程,保证货款的及时回收;二是能便于与各商超系统建立融洽的合作关系,建立双赢的合作关系;三是专人管理,专人负责,能建立起应收款回笼与绩效考核相挂钩的考核机制。

四、应收款的定期梳理

经销商每月至少两次对应收款进行梳理。梳理的目的在于:

一是清晰掌握公司目前的资金状况。了解外面有多少应收款,账面上有多少余款,以便合理调配资金。

二是掌握应收款回笼情况。那些到期还未回笼的应收款,及时限定责任人在规定时间内必须回笼。在到期应收款未回笼之前,先暂停对该客户的发货。

三是通过梳理来重新界定现有客户的信用等级。对经常拖欠货款的客户可适当控制发货,缩减账期,甚至中止合作。

如何不被超市抓住小辫子

虽然供应商在和超市合作中没有合同和财务方面的主导权,但只要供应商能提高自身的财务处理能力,规范业务行为,规避财务隐性陷阱,还是可以有效地防止资金占压,提高资金周转,并很好地监控和预警恶性拖欠、超市倒闭等恶性事件。

1.财务处理方式要实用、可操作性强。

很多经销商业务快速发展,财务力量配置明显落后于企业规模,在这种情况下,规范科学的财务处理就非常重要。

供应商一定要建立订货单、送货单、验收单、增值税票相匹配的记账方法。要做到四个单据的统一,关键在于增殖税的开具上,主要分2步:①增值税开票申请,必须在开具增值税票时,在申请单上详细记录订货单、送货单明细。如果不是随货同行的,还应当记录验收单信息。可采用以下表单进行跟踪。

(第二步呢?)

购货单位:家乐福中关村店申请时间:2005-6-1

定单号送货单号 送货日期 验收单号 开票金额 增值税号

00001 20001 2005-5-1 30001 80000.00 8001

00002 20002 2005-5-2 30002

00003 30002 2005-5-4 30003

00008 60001 2005-5-7 60001 7802.00 6494

②规范开具增值税票。增值税提交后,超市才会开始计算帐期。可以说,增殖税是超市付款的直接依据,也是核对帐务的重要依据。因此,开具的增值税票上除了表现正确的数量、金额外,还必须在增值税上的备注栏中填写验收单号码、送货单号码等原始凭证号,便于进一步的跟踪、核对帐务。-陈启令

2.要求业务员建立发票台账。

实际上,超市账务核对和资金控制的有效与否,70%来自业务人员的资金管理水平。但目前大量供应商都没有建立业务员台账,这是发生糊涂账的关键。

建立业务员发票台账,使业务员在做好销售的同时,更加清楚自己所负责客户的应收款情况、费用使用和核销情况等,最大限度地管控资金和费用。

表单如下:

客户名称:家乐福中关村店 账期:月结30天 业务:程力 应收款明细已收账款明细

序号日期 发票大号 发票小号 金额 账款到期日 付款日期 票据号 金额 备注

1 2005.1.1 000001 3351 4955.8 2005.3.1 2005.3.6 64754 82949.73 A、扣除12月份TG费3000元B、库存扣补500元

2 2005.1.1 000002 3352 28475 2005.3.1 2005.3.6 64754

3 2005.1.7 000034 4351 945.93 2005.3.1 2005.3.6 64754

4 2005.1.7 000035 4352 48573 2005.3.1 2005.3.6 64754

A、发票大号在增值税右上角,是增值税自有号码;

B、发票小号是指备注栏里的号码,一般是大卖场的验收单号码;

(表格中“已收账款明细”中的金额与“应收款明细”中的金额相等,那么备注中的扣除和扣补呢?是已经扣了还是没扣?)(解释,两者金额相等,则证明应收账款中包含了DM、TG费用,且业务已经将费用发票交到企业财务核销,表示这4笔业务已经完成了收款。如果两者金额不等,则表明该笔业务的款项已经结算,但会因为费用票据没有回收,没有核销——陈启令)

3.做好业务、财务的对接工作。

作为业务人员,必须将所负责超市的任何变价行为提前通知财务,明确变动的价格和时限。财务依据变价信息核对超市的订货单,发现价格异常及时交给业务人员处理,确保和超市保证价格的一致性,有效拒绝价格差异。最容易造成乱账的费用也可以利用业务台账这个工具有效控制。

4.控制超市资金结算的节点。

针对超市设定的影响付款的程序(如付款日、对账日、库存周转天数等),供应商应当非常了解每一个超市不同的结算流程,严格按照其要求来完成各个程序。

其实这里边也有很多小窍门,比如有的超市计算其库存天数,一般是固定地以每月30日的库存成本(是指30日那一天的库存余额吗?是的,确指当天的库存)除以当月销售成本(应该是“当日销售”吧?不是,是盘点日前一个月的销售成本),若超过30天,则停止付款。那么,企业就应当在每个月的25日起控制对该超市的发货,甚至在最后几天要求门店退货,使库存天数稳定在规定范围内。

如何应对卖场的“多头收费”?

[ 2011-10-31 23:36:00 | By: 黄静 ]

A公司与W卖场总部签下了 “地堆

目前,许多卖场开始实行中央集权管理,一方面是出于卖场统一管理的需要;另一方面也能杜绝一些腐败现象。从卖场的角度讲,这种方式能够实现资源利用的最大化。但从供应商角度讲,卖场这种管理却给自己的终端运作造成了不便。经常是采购部和门店纷纷伸手找供应商要费用,且内部费用标准也不统一——往往门店的话在采购部不算数;而采购部做出的决定,门店又总找借口不执行或者削弱执行。总之,双方都不买对方的账——二套标准、二套做法,搞得供应商进退二难

摸清多重收费的真正原因

通常说来,就供应商被卖场多收费用这件事本身来说,会有二种情况:其一,

是卖场故意所为;其二,是不得已而为之。下面,我们就这几种情况做具体分析: 卖场故意所为

这也分为不同情况:一是卖场允许或默许总部和门店双伸手,这样可以多扒供应商“一层皮

卖场不得已而为之

也就是说,双重收费并非卖场故意而为,而是其中单方面出现阶段性目标压力过大才这么做的。采购和门店的经营指标是分别考核各有侧重的,但是,这些考核指标都是要借助供应商才能完成的,不找供应商找谁呢?于是,采购门店各自为了完成自己的目标而向供应商“伸手

采购和门店存在个人恩怨

还有一种情况就比较没有正当理由了,就是采购和门店人员存在个人恩怨,互相不爽,互相不买账,甚至是故意要给对方好看,供应商就成为了替罪羊,出气筒,这就是“城门失火,殃及池鱼

解决这个问题的操作步骤

1. 了解卖场内部管理:要仔细观察考证,看这家卖场管理是否比较正规,是否采购/门店权利清晰划分,还是根本就是混乱的,规范的卖场你需要更多了解其内部的要求,匹配它的制度去做事,如果是不规范的卖场,那就要采用其他更灵活的做法了。

2. 做好“预算

3. 注意人际关系的平衡。不要过于显露你和某人的关系很好,因为你永远不确定卖场里面谁和谁关系怎么样,最安全的做法,就是对谁都客客气气,跟谁关系都处好,做事要有立场,做人就不要随便有立场,记住,你只是在做生意,不要陷入别人的恩怨,看戏就好。

4. 确立自己的定位:卖场需要自己的样板供应商,需要冲业绩的供应商,

这些是他完成指标的基本保障,基本不会对这些供应商乱开口,所以,你要力求让自己成为这样定位的供应商,你太重要了,你不是好欺负的,他就不会找你,就会更多的去找可以欺负的人了。

5. 签署好活动协议:供应商与卖场签署的任何一项协议,都要注意对自身利益的保护。也就是说,协议中一定要涉及一些保护自己利益的条款。当然,不扯皮最好,即便将来要扯皮,也要留有依据。总之,凡事要做最好的准备最坏的打算。

范文八:PeopleSoftEnterprise应收账款管理

PeopleSoft Enterprise 应收账款管理

主要特性

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通过信用和收款工作台管理收款活动

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通过多层结构更好地了解客户群和未清账款

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通过风险评分降低与发放贷款相关的风险

z 收款工作优先排序 z 最大限度地减少数据输入 z 自动付款

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通过扣减和异常情况处理最大限度地提高成本效益

z

通过灵活的业务结构和报表编制提高效率

z 支持多国处理标准

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借助行业特定的功能降低成本

Oracle PeopleSoft Enterprise 应收账款管理软件提

供了一个强大并且灵活的解决方案,除了核心应收账款流程外,它还能管理信用、收款、扣减和争议。借助 PeopleSoft 应收账款管理系统,您可以增加现金流、减少运营成本、最大限度地减少坏账并确保遵守会计标准。该系统能够通过自动化的事务处理、扣减和异常情况处理提高效率,通过实时的信用和收款数据降低信用风险。PeopleSoft 应收账款管理系统还可以通过集成的信用和收款功能改进营运资金管理。

增强信用和收款管理

通过将信用和收款管理与应收账款流程相集成,PeopleSoft应收账款管理系统能够帮助您一致并自动地管理客户的账户结余。

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通过信用和收款工作台(应收账款用户的中央控制点)审查操作项目,分析客户信息并采取相应的措施。

图 1. 使用包含可配置的客户汇总和操作列表的收款工作台改进现金流和提高投资回报

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使用与上下文相关的图形表示来显示如客户记录中所定义的多层客户结构,以便查看客户关系并钻取特定客户的收款活动。

充分利用应收账款功能提高收款效率。

通过访问单一视图中包含最新对话的余额和客户历史趋势,快速评估客户账户的状态。

通过查看指定时期内按年代排列的事务历史记录和钻取项目层信息,分析客户活动。

通过设置用于识别各种情况的业务规则,例如过期未付的账户、达到信用额度的客户、即将到期的重大款项或需要跟进并要求响应的对话,减少手动信用和收款工 作。使用业务规则触发相应的操作,该操作将分配给操作责任人或由系统自动执行,例如生成报表、发送催款信或挂起客户贷项。

通过将操作分配给责任人并通知他们需要审查、输入或操作的条件,将责任落实到整个组织中。监控操作状 态,重新分配操作并在没有及时执行操作时接收通知。 借助与Merkur软件的集成自动以传真或电子邮件形式发送信件。

通过存储并维护每个客户的无数个地址和联系人以及信用状态、争议和对话的历史记录,管理客户账户信息。将对话与客户或项目相链接并将文档附加到对话。 将客户组织为企业账户组、信件组和汇款组。

使用风险评分规则设置基于客户及余额的风险分类确定收款工作的优先级。使用条件监测器创建高风险得分的操作列表。

使用实时界面,查看Dun & Bradstreet客户信息,以做出明智的信用决策,从而降低信用风险。

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图 2. 通过在一个位置访问余额、客户历史趋势以及最新对话信息,快速评估客户账户状态

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定义全球信用限额,查看包含客户信用限额的相关货币的余额和账龄信息。

与 PeopleSoft 开票、应付账款和订单管理软件共享客户信息和信用评估。

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通过扣减和异常情况处理最大限度地提高成本效益

通过使用 PeopleSoft 应收账款管理系统内的扣减和争议管理功能,您可以快速并且经济有效地处理异常情况。

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进行部分支付或为不足额付款创建扣减。

为每笔付款创建多个扣减项,包含用户指定的输入类型和用于分析和跟踪的原因代码。

通过扣减和争议原因代码识别导致支付不足或支付延迟的业务问题。

基于原因代码、客户或业务部门将扣减和争议项分配给操作责任人,从而加快处理异常情况。将操作项分配给责任人并在需要响应时通知他们。

通过将自助功能提供给销售人员、代理商或客户,加快异常情况解决速度。

使用高级搜索条件查找项目,以创建多用途项目列表。 在 PeopleSoft 订单管理、促销管理、计费和合同管理中钻取详细的项目和客户信息。

通过包含或排除如扣减、争议项目或收款项目等异常事务,更细粒度地分析应收账款余额。

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简化事务处理

通过自动化并简化事务处理过程来提高效率。

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迅速并精确地将Excel格式的付款和/或汇款信息上传到系统中,从而极大地提高了用户生产力。 利用与支付表外观相同的信用卡工作表。

对通过JFMIP/FSIO递增式部分224测试认证的传输重新进行日记账分录分类。

在线或在后台处理中识别付款、支付并进行过账。 按名称、客户标识符、MICR 标识符、城市、邮政编 码、项目标识符、采购订单标识符或文档参考标识符识别客户。

在事务输入时执行直接在线更新。验证输入组合,因为输入这些内容会大大减少无效的事务条目。

将条目链接到 PeopleSoft项目成本核算系统所管理的项目。

当研究需要完成时保存进程中的应用程序。 基于用户定义的允差范围冲销小额余款。 使用信用卡处理付清单个项目或全部客户余额。 输入柜台销售订单同时支付订单。

通过直接借记付款提高收款效率。使用第三方集成生成EFT文件并提交,或者使用PeopleSoft现金管理的金融网关功能将直接付款汇入银行。

创建自定义的会计模板,以便尽可能减少数据输入并简化每位用户执行任务的方式。

通过与PeopleSoft采购管理和PeopleSoft订单管理的通信,管理供应商折扣和索回处理。

跟踪客户支付一个或多个项目的承诺,配置承诺的允差范围以及跟踪未履行承诺的数量。

生成零元的预通知支付以在付款前确认账户信息。

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图 3. 使用支付工作表加快在线支付应用程序的速度

图 4. 使用信用卡工作表加快在线支付应用程序的速度

执行项目列表高级搜索

通过使用用户定义的指定到客户层的算法自动付款。向多个客户并跨多个业务部门支付,无需分开或拆分付款。

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定义自己的付款条件以计算到期日和折扣金额。 在线或在后台处理中执行日常项目维护。您可以使用工作表环境,或者使用基于规则的借贷匹配方法自动化该流程。

基于您指定的匹配条件创建包含相关贷项和借项的匹配组,无需搜索整个维护工作表来查找应匹配在一起的事项。

识别付款、支付和按需过账以实时对客户余额和PeopleSoft总账管理软件进行更新,或者使用后台处理减少时效性强的事务。

为以电子方式传输的付款提供分流处理,并提供延时汇款通知。

使用电子银行对账处理自动输入存款以符合全球会计实践。

根据需要取消付款过账并重新支付。

借助并行处理来处理大量事务,以实现卓越的批处理性能。

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满足独特的全球和行业要求

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执行输入事件处理以满足美国联邦政府的要求。通过承付款控制支持保留会计。

管理 VAT 或 GST 处理和报告要求。

在会计核算日期、交付时间、发票时间或付款时间使用增值税报税时点。

在应收账款预付账户的会计分录中使用增值税总额。 提供 EDI 和 EFT 接口以支持本地电子存款格式。使用电子银行对账处理自动输入存款以符合全球会计实践。 以任何币种输入或支付任何币种的项目,包括部分支 付。

使用客户和供应商发起的汇票付款以符合全球支付和会计实践。

满足欧洲货币联盟规则中规定的欧洲处理要求。 遵守文档排序方面的国家法律和审计要求。

创建负借项或贷项分录以纠正本地会计模式要求的会计分录。

对多账簿日记账分录实时过账以维护多币种总账。 基于规定和时限计算已实现和未实现的损益。

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通过灵活的业务结构和报表编制提高效率

结构化会计处理流程以体现首选的应收账款处理方法。

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定义您自己的账户字段和业务部门。 在多个业务部门之间共享控制表。 审计业务部门信息的变更。

在PeopleSoft 应收账款管理与PeopleSoft总账管理之间使用一个集中化的模型,以便处理部门之间和部门内的事务并自动化账户字段而不是业务部门的平衡。 实现应付账款和应收账款的捕获。

通过承付款控制支持保留会计,包括提供对收款和应计收入的可视性(无论有无预算审查)。

使用产品间的钻取功能访问企业系统中的应用程序条 目。

提供集成的PeopleSoft应付账款管理和PeopleSoft 应收账款管理报表编制,以获得详细的贸易伙伴活动。 使用报表生成器PS/nVision访问应收账款信息并在电子数据表中创建有价值的、具有视觉冲击力的报表。 使用并行处理功能更快速地生成逾期时间分析和报表。 使用审批工作流框架审批销账。

通过集中化的财务审计框架结构确认事务的状态。

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主要益处

PeopleSoft Enterprise应收账款管理可帮助企业:

z 加强信用和收款管理 z 简化和自动化事务处理 z 最大化现金流并减少债务 z

满足独特的全球和行业要求

相关产品

z PeopleSoft 总账管理 z PeopleSoft开票 z PeopleSoft订单管理 z PeopleSoft促销管理 z PeopleSoft采购管理 z PeopleSoft项目成本核算 z PeopleSoft合同管理 z PeopleSoft房地产管理 z PeopleSoft应付账款管理 z PeopleSoft现金管理

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PeopleSoft客户关系管理 (CRM) 软件

相关服务

Oracle支持服务部提供以下服务:

z 更新订购服务 z 产品支持服务 z

在线数据库管理员

通过 PeopleSoft电子账单支付提供自助服务功能

PeopleSoft电子账单支付充分利用PeopleSoft 应收账款管理和PeopleSoft开票向客户提供便利的自助服务。

z 在线访问客户账户余额信息。

z 使客户通过电子账单展示在线查看账单详细信息。 z

支持客户使用直接借记或信用卡付款方法支付单个账单或全部账户余额。

Oracle PeopleSoft Enterprise财务管理解决方案

Oracle PeopleSoft Enterprise应收账款管理是集成的财务会计和分析管理软件系列的组成部分。这些解决方案可提供灵活的业务流程最佳实践和更加敏锐的绩效洞察力,有助于世界各地的企业将财务管理转变为战略优势。

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范文九:论应收账款管理

摘要:应收账款是企业的一项资金投放,是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。提出了应收账款产生的原因,对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析,并提出了相应的管理对策。

关键词:应收账款;问题;对策

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1672-3198(2009)24-0199-01

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展,商业信用的推行,企业应收帐款数额普遍提高,应收帐款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。

1 应收账款形成的原因

1.1 市场竞争的需求

在日益激烈的市场竞争中。企业为了扩大销售,增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销,即发放信用的方法争取客户,从而达到扩大市场占有率的目的。

1.2 消化库存的需求

为了减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支,还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应收账款。

1.3 企业自身的问题

为了完成经营指标,从主观上我国企业管理者普遍只重视销售,而忽视应收账款管理,使应收账款很容易变成呆账,使企业不良资产增加,严重影响企业的正常生产经营。

2 我国企业应收账款存在的问题

(1)夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记人当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备,坏账准备率一般为3%~5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收账款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果。增加了企业的风险成本。

(2)对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长。影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上。致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买。严重影响了企业正常的生产经营。

(3)大量的应收账款可能因涉及诉讼,存在潜在损失。使企业陷入难以自拔的境地。在我国,由于法律对商业信用,的保护乏力,诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼,收回的可能性极小,潜亏的可能性很大。

(4)由于企业应收账款规模过大,造成企业互相拖欠,“三角债”急剧膨胀,连带银行借款无法及时偿还,银行呆账加大。银行企业关系恶化。

(5)应收账款净额居高不下。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面,而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析,使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款,而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下,因为这样一来就不会影响企业领导的业绩,并使之有一种“企业经营不错啊,坏账也不太多”的自欺欺人的想法。下任领导也不追讨,也怕损害自己的业绩,于是坏账越来越多。账龄也越来越长,最终企业垮了。如此种种,表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。

3 应收账款有效管理的措施

3.1 提高产品竞争力

在当前市场经济环境下,企业首先必须加强市场调研,加强企业的经营管理,发挥自身优势,生产适销对路、科学技术含量高的产品,一改往日在销售中的被动地位,变被动为主动。企业可以有目的地选择订单,也就是选择客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。

3.2 强化内部控制制度

(1)建立赊销申报制度。

(2)注重合同管理。

(3)做好应收账款日常管理,加强催收力度。

(4)严格按会计制度办事,建立坏账准备金制度。

3.3 谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后,接下来便要选择合适的结算方式,它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户,企业可适当放宽政策,采取委托收款、托收承付等结算方式I而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户,企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额,而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式,才能有效地降低应收账款带来的风险。

3.4 做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断

对应收账款安全性进行调查。如果企业销售前景好,应收账款安全性高,则可进一步放宽信用政策,扩大赊销量,获得更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。

3.5 制定科学合理的应收账款信用政策

这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表;检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制帐龄分析表进行,据此了解,有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

3.6 制定有效收账政策

收账政策是指信用条件被违背时,企业采取的收账策略。企业如果采取积极的收账政策,可能会减少应收账款的成本,减少坏账损失,但要增加收账成本。如果采取消极的收账政策,则可能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但减少账款费用。在制定收账政策时,应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时应采取合理的讨债方法。

总之,在激烈的市场竞争中,风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售,增加利润,又要加强应收账款的管理,减少不必要的应收账款,强化应收账款的回笼,加快资一金周转,我们只有采用合理的处理方法,在扩大销售和减少应收账款的成本两方面找到这个平衡点,增加企业的净收益。

范文十:应收账款管理

应收账款管理制度

为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,特制定本管理规范。

一、建立客户档案,进行有效的信用评估和跟踪记录:

二、事前控制:(签约到发货)

从初识客户到维护老客户,业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况,选择信用良好的客户进行交易。

对客户的审查内容:

1、人员素质,销售业绩,社会关系

2、地理位置,物流配送情况

3、从事本行业的时间,何时开始合作,有否合作经历

4、信用档案,有无不良纪录

5、关键点,为什么要合作,合作原因,合作动机,合作前景

对客户的评定等级

A 类客户,回款2个月内

B 类客户,回款5个月内 (最好预付一部分货款)

C 类客户,回款8个月内 (必须预付一部分货款)

D 类客户,回款时间相当长,不可靠 (必须货款两清)

签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对,合同的每一项内容,都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。 在销售合同中应明确的主要内容 :

1、明确交易条件,如:品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等;

2、明确双方的权利义务和违约责任;

3、确定合同期限;

4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章(避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章);

5、电话订货,最好有传真件作为凭证。

合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。

三、事中控制:(发货到收款)

1、发货查询,货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对;公司在销售货物后,就应该启动监控程序,根据不同的信用等级实施不同的收账策略,在货款形成的早期进行适度催收,同时注意维持跟客户良好的合作关系。(由销售人员和客服中心进行全程跟踪)

收账策略如下:

A 类客户,按常规合同

B 类客户,最好预付一部分货款

C 类客户,必须预付一部分货款

D 类客户,必须货款两清

2、回款记录,账龄分析。财务要形成定期的对账制度,每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目,形成定期的对账制度,不能使管理脱节,以免造成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况,经常进行账龄分析。

有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。

1、产品结构为多品种、多规格;

2、产品的回款期限不同,或同种产品回款期限不同;

3、产品出现平调、退货、换货时;

4、客户不能够按单对单(销售单据或发票)回款;

以上情况会给应收账款的管理带来困难,定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,而造成呆、死账现象,同时对账之后要形成具有法律效应的文书,而不是口头承诺。

四、事后控制:(欠款到追收)

1、欠款到追收。对拖欠账款的追收,要采用多种方法清讨,催收账款责任到位。对已发生的应收账款,可按其账龄和收取难易程度,逐一分类排序,找出拖欠原因,明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业,应采取订立还款计划,限期清欠,采取债务重整策略。应收账款的最后期限,不能超过回款期限的1/3( 如期限是60天,最后收款期限不能超过80天);如超过,即马上采取行动追讨。

2、总量控制,分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。项目负责人是应收账款的直接责任人。货款回收期限前一周,电话通知或拜访负责人,预知其结款日期,并在结款日按时前往拜访。

追款三步骤:

①、联系:电话 联系沟通 债务分析 分析拖款征兆

要适时与客户保持电话联系,随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。

②、信函: 期限 实地考察 保持压力 确定追付方式

销售人员要对客户进行全程跟进,与客户接触率与成功回收率是成正比的,越早与客户接触,与客户开诚布公的沟通,被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念,我们对所有欠款都是非常严肃的,是不能够容忍被拖欠的。

③、走访:资信调查 合适的催讨方式

销售人员要定期探访客户,客户到期付款,应按时上门收款,或电话催收。即使是过期一天,也应马上追收,不 应有等待的心理。遇到客户风险时,采取风险预警和时时、层层上报制,在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下,由主管、经理等参与分析,及时对下属申报的问题给予指导和协助。

3、对已拖欠款项的处理事项 :

①、文件:检查被拖欠款项的销售文件是否齐备;

②、收集资料:要求客户提供拖欠款项的事由,并收集资料以证明其正确性;

③、追讨文件:建立账款催收预案。根据情况不同,建立三种不同程度的追讨文件―——预告、警告、律师函,视情况及时发出;

④、最后期限:要求客户了解最后的期限以及其后果,让客户明确最后期限的含义; ⑤、要求协助:使用法律手段维护自己的利益,进行仲裁或诉讼。

五、预警管理

1、每一客户会计年度终结,必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2、任何应收款应在发货之日起,逾期一年零六个月,一律报告公司总经理,并通知公司法律顾问启动催讨程序

第一章:总则 第一条:为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品,同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全,防范经营风险;并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间,加快企业资金周转,提高企业资金的使用效率,特制定本制度。

第二条:本制度所称应收帐款,包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付购货款、其他应收款三个方面的内容。

第三条:应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门,财务部们负责数据传递和信息反馈,业务部门负责客户的联系和款项催收,财务部们和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

第二章:客户资信管理制度

第四条:信息管理基础工作的建立由业务部门完成,公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份,由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室,一份保存于公司业务部,业务经理为该档案的最终责任人,客户信息档案包括: a、客户基础资料:即有关客户最基本的原始资料,包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景,与本公司交往的时间,业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础,由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的;

b、客户特征:主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等;

c、业务状况:包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况;

d、交易现状:主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。

第五条:客户的基础信息资料由负责各区域、片的业务员负责收集,凡于本公司交易次数在两次以上,且单次交易额达到1万元人民币以上的均为资料收集的范围,时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交业务经理汇总建档。

第六条:客户的信息资料为公司的重要档案,所有经管人员须妥慎保管,确保不得遗失,如因公司部份岗位人员的调整和离职,该资料的移交作为工作交接的主要部分,凡资料交接不清的,不予办理离岗、离职手续。

第七条:客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况,随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充。

第八条:实行对客户资信额度的定期确定制,成立由负责各市场区域的业务主管、业务经理、财务经理、在总经理(或主管市场的副总经理)的主持下成立公司“市场管理委员会”,按季(或年)度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。

第九条:“市场管理委员会”对市场客户的资信状况和销售能力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究,确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限,建立《信用额度、期限表》,由业务部门和财务部门各备存一份。

第十条;初期信用额度的确定应遵循保守原则,根据过去与该客户的交往情况(是否通常按期回款),及其净资产情况(经济实力如何),以及其有没有对外提供担保或者跟其它企业之间有没有法律上的债务关系(潜在或有负债)等因素。凡初次赊销信用的新客户信用度通常确定在正常信用额度和信用期限的50%,如新客户确实资信状况良好,须提高信用额度和延长信用期限的,必须经“市场管理委员会”形成一致意见报请总经理批准后方可。 第十一条:客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整,公司市场管理委员会应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。

第三章:产品销售赊销的管理

第十二条:在市场开拓和产品销售中,凡利用信用额度赊销的,必须由经办业务员先填写赊销的“开据发票申请单”,注明赊销期限,由分管负责人严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后,财务部门方可开 票,仓库管理部门方可凭单办理发货手续;

第十三条:财务部门内主管应收帐款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况,严格监督每笔帐款的回收和结算。超过信用期限10内仍未回款的,应及时告知财务经理,并及时汇总通知业务部门负责人立即联系客户清收。 第十四条:凡前次赊销未在约定时间结算的,除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外,一律不再发货和赊销。

第十五条:业务员在签定合同和组织发货时,都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式,所有签发赊销的销售合同都必须经分管负责人签字后方可盖章发出。

第十六条:对客户应定期、不定期走访;在客户走访中,应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。

第四章:应收账款监控制度

第十七条:财务部门应于每月后5日前提供一份当月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉,提交给业务部门、主管市场的副总经理。由相关业务人员核对无误后报经业务主管及主管市场的副总经理批准进行账款回收工作。该表由业务员在出门收帐前核对其正确性,不可到客户处才发现,不得有损公司形象; 第十八条:业务部门应严格对照〈信用额度表〉和财务部们报来的〈帐龄明细表〉,及时核对、跟踪赊销客户的回款情况,对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。

第十九条:业务人员在与客户签定合同或的协议书时,应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限,并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过信用期限者,按以下规定处理:

超过1-10天时,由经办人上报部门负责人,并电话催收;

超过11-30天时,由部门经理上报主管副总经理,派员上门催收,并由业务部门对经办人给予相应惩罚;

超过61-90天时,并经催收无效的,由业务主管报总经理批准后作个案处理(如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式),并由业务部门对经办人给予相应惩罚;

第二十条:业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性,不可到客户处才发现数据差错,有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款;款项收回时业务员需整理已收的帐款,并填写应收帐款回款明细表,若有折扣时需在授权范围内执行,并书面陈述原因,由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。 第二十一条:清收帐款由业务部门统一安排路线和客户,并确定返回时间,业务员在外清收帐款,每到一客户,无论是否清结完毕,均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。 第二十二条:业务员收帐时应收取票据,若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误,如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名,并查询银行确认汇票的真伪性;如为汇票背书时要注意背书是否清楚,注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致,背书印章名称是否为发票印章名称一致。 第二十三条:收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意,现场不得以现金找还客户,而应作为暂收款收回,并抵扣下次帐款;

第二十四条:收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题,在业务权限内时可立即同意,若在权限外时需立即汇报主管,并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整,回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录;

第二十五条:业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为,一经发现,一律予以开除,并限期补正或赔偿,严重者移交司法部门。

1、收款不报或积压收款。

2、退货不报或积压退货。

3、转售不依规定或转售图利。 第五章:坏账管理制度 第二十六条:业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收,为此,应定期或不定期地对客户进行访问(电话或上门访问,每季度不得少于两次),访问客户时,如发现客户视情况填写“坏帐申请书”呈请批准,由业务主管审查后提出处理意见,凡确定为坏帐的须报经主管市场的副总经理(总经理)审核后,报总经理审批后按相关财务规定处理。

第二十七条:业务人员因疏于访问,未能及时掌握客户的情况变化和通知公司,致公司蒙受损失时,业务人员应负责赔偿该项损失%以上的金额。(注:疏于访问意谓未依公司规定的次数,按期访问客户者。)

第二十八条:业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况,业务人员对于所有的逾期应收帐款,应由各个经办人将未收款的理由,详细陈述于帐龄分析表的备注栏上,以供公司参考,对大额的逾期应收帐款应特别书面说明,并提出清收建议,否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时,业务人员应负责赔偿---%以上的金额。

第二十九条:业务员发现发生坏帐的可能性时应争取速报业务主管,及时采取补救措施,

如客户有其他财产可供作抵价时,征得客户同意立即协商抵价物价值,妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下,再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

第三十条:“坏帐申请书”填写一式三份,有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等,均应一一填写清楚,并将申请理由的事实,不能收回的原因等,做简明扼要的叙述,经主管销售经理核准,报送总经理审批,转送财务部以做账务处理。

第三十一条:凡发生坏帐的,应查明原因,如属业务人员责任心不强造成,于当月份计算业务人员销售成绩时,应按坏账金额的---%先予扣减业务员的业务提成。 第六章:应收账款交接制度

第三十二条:业务人员岗位调换、离职,必须对经手的应收帐款进行交接,凡业务人员调岗,必须先办理包括应收帐款在内的工作交接,交接未完的,不得离岗,交接不清的,责任由交者负责,交接清楚后,责任由接替者负责;凡离职的,应在30日向公司提出申请,批准后办理交接手续,未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放,由此给公司造成损失的,将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准,在生效日期前要交接完成,若交接不清又离职时,仍将依照法律程序追究当事人的责任; 第三十三条:业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保,若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职;

第三十四条:离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认,则不影响离职手续的办理,其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。

第三十五条:“离职移交清单”至少一式三份,由移交、接交人核对内容无误后双方签字,并监交人签字后,保存在移交人一份,接交人一份,公司档案存留一份;

第三十六条:业务人员接交时,应与客户核对帐单,遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映,未立即呈报,有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任;

第三十七条:公司各级人员移交时,应与完成移交手续并经主管认可后,方可发放该移交人员最后任职月份的薪金,未经主管同意而自行发放由出纳人员负责;

第三十八条:业务人员办交接时由业务主管监督;移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者,除限期赔还外,情节重大时依法追诉民、刑事责任;

第三十九条:应收帐款交接后一个月内应全部逐一核对,无异议的帐款由接交人负责接手清收,(财务部应随时对客户办理通讯或实地对帐,以确定业务人员手中帐单的真实性。);交接前应核对全部账目报表,有关交接项目概以交接清单为准,交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接,日后若发现帐目不符时由接交人负责。