应收账款的账务处理

应收账款和预付款项的账务处理方法

债权账户—应收账款和预付款项

会计 财务处理 应收账款 预付账款 财务软件

会计在做财务处理的首要步骤就是会计分录的处理,要将公司发生的各项经济业务根据其特性以及会计制度的提示,将归类到不同的账户中。账户按照其权利义务的不同分为两大类:债权账户和债务账户,其中在公司发生赊销商品的经济业务时,应该建立应收账款账户,而在公司为购货提起预付的定金这类业务情况应该建立预付款项账户。这类公司收取款项或者是货物,劳务的权利就属于债权账户。应收账款和预付账款就是其中重要的两个账户。 为了核算公司在销售商品、提供劳务等经济业务活动时应该收取的款项,公司应该建立应收账款账户。

例如:A公司向B公司以赊销的方式,出售30000(未税)的商品,代垫运费是330,税率是17%。A公司会计应做会计分录如下:

1.销售时:

借:应收账款 35430

贷:主营业务收入: 30000

应交税费—销项税额 5100

银行存款 330

2)、收回应收账款时:

借:银行存款 35430

贷:应收账款 35430

预付账款,为了核算按照购货合同规定预付给供应单位的款项,公司应该设置“预付账款”账户。该账户借方登记公司向供货商预付的贷款,贷方登记公司收到所购物品应结转的预付款项,期末借方余额,反映公司向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款。对于预付账款业务不多的公司,可以不设置该账户,而将这类经济业务活动计入“应付账款”账户,这种账户的余额在贷方。预付货款时,借记“应付账款”账户,等收到材料后商品时再从贷方予冲销。不过在期末结算账户时有些明细账可能出现借方余额的情况,所以会计在编辑资产负债表的时候要将预付账款和应付账款的金额分开列示。在做账时虽说开个预付账款账户有点发麻烦,但是在后期的财务报表的编辑时会生很多麻烦。尤其是在有财务软件做账时,根本不需要,担心多个账户,多条麻烦的问题。录入凭证后就可以自动生成相关的财务报表了像智点财务软件。

例如:A厂家要采购一批材料,收到材料和专用发**票时的全部货款是36000(未税),先向B公司预付定金20000,税金是5950元,剩余的款项收到材料后通过银行补付。那么甲公司在做会计分录时为:

1)、预付账款时:

借:预付款项 20000

贷:银行存款 20000

2)、收到材料和发**票时:

借:在途物资: 36000

应交税款—进项税额 5950

贷:预付账款 41950

3)、补付剩余款项时:

借:预付账款 11950

贷:银行存款 11950

会计在做应收账款和预付账款时,当发生经济业务活动时,会根据时间的顺序将分录分开来做,比如说上例1中,体现了整个经济业务或的全过程,让人一目了然这也是会计做分录

的主要原因。可以安照结账前、结账后这经济业务活动发生的时间顺利来记录他们。

应收应付账款的账务处理

应收应付账款如何进行账务处理 会计应对企业的应收应付账款、预收预付账款早做清理准备工作。下面对无法收回的应收、预付账款的问题,如何进行账务处理做些简单的阐述。

一、对长期挂账大额欠款,符合下列条件之一的,无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失。

根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)第四条的规定:“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:

(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;

(二)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;

(三)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

(四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;

(五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;

(六)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”

作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时,企业同时应该准备下列相关文件:

国家税务总局公告2011年第25号第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:

(一)相关事项合同、协议或说明;

(二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;

(三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

(四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;

(五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

(六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

账务处理:对于无法收回的应收账款,记入“管理费用--坏账损失”。

二、应收账款超过二年未收回的,可能无法收回,应尽早做处理。

应收账款逾期超过两年以上,可能无法收回,即使起诉,法院也不予以支持。 《民法通则》规定:向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年,法律另有规定的除外。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。诉讼时效因提起诉讼当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起诉讼时效期间重新计算。超过诉讼期间,当事人自愿履行的,不受诉讼时效的限制。

所以企业在日常财务管理中,应随时对应收账款的账龄进行检查,对没有经济往来,且账龄超过一年以上的应收账款应进行账务处理,对这类应收账款应通过书面催收。让对方签字盖章确认,一定要表明是催收。只要对方重新承诺还款日,即是“对原债务的重新确认”,诉讼时效即可重新起算,口头催收不能让诉讼时效中断,必须白纸黑字。

应收账款坏账准备的账务处理

企业会计制度关于坏账准备的帐务处理:

1、坏账准备可按以下公式计算:

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-本科目的贷方余额

当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额,应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零,应将本科目的余额全部冲回。

企业提取坏账准备时,借记“管理费用——计提的坏账准备”科目,贷记本科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额,借记本科目,贷记“管理费用——计提的坏账准备”科目。

2、企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记本科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

3、已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目,贷记本科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

应收账款的账务处理

应收账款的账务处理:

1、 一般处理:

(1)赊销时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

(2)收款时:

借:银行存款

贷:应收账款

2、 商业折扣:打折后销售

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

3、 现金折扣

(1)赊销时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

(2)在折扣期内收款:

借:银行存款

财务费用 (价*折扣率)

贷:应收账款

(3)在折扣期外收款:全额收款

借:银行存款

贷:应收账款

*(1-折扣率)) *(1-折扣率)*17%) (原价 (原价

应收账款的特殊处理:债务重组

1、 收回现金类资产:

借:银行存款

坏账准备

营业外支出

贷:应收账款

2、收回存货类资产:

借:库存商品(原材料)

应交税费-应交增值税(进项税额) 坏账准备

营业外支出

贷:应收账款

3、收回固定资产:

借:固定资产 (公允价值) 应交税费-应交增值税(进项税额) 坏账准备

营业外支出

贷:应收账款

4、债权转为投资:

借:长期股权投资

坏账准备

营业外支出

贷:应收账款

5、修改债务条件:

借:应收账款—债务重组 (新债) 营业外支出

贷:应收账款 (旧债)

应收账款的账务处理

一、应收账款的账务处理:

1、 一般处理:

(1)赊销时: 借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

(2)收款时: 借:银行存款

贷:应收账款

2、 商业折扣:打折后销售

借:应收账款

贷:主营业务收入 (原价*(1-折扣率)

应交税费—应交增值税(销项税额) 原价*(1-折扣率)*17%

3、 现金折扣 (1)赊销时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

(2)在折扣期内收款: 借:银行存款

财务费用 (价*折扣率)

贷:应收账款

(3)在折扣期外收款:全额收款

借:银行存款

贷:应收账款

二、坏账的账务处理:

1、 首次计提坏账准备: 借:资产减值损失

贷:坏账准备

2、 实际发生坏账: 借:坏账准备

贷:应收账款

3、 补提坏账准备: 应计提的坏账准备=应收账款期末余额*百分比(3%~5%)

(1)当应计提数>坏账准备贷方余额时,

实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备—坏账准备贷方余额 (补提)

(2)当坏账准备出现借方余额时,

实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备+实际计提的坏账准备

=应计提的坏账准备+坏账准备借方余额

借:资产减值损失

贷:坏账准备

4、冲减坏账准备:

当坏账准备贷方余额>应计提数时,

实际冲减的坏账准备=坏账准备贷方余额— 应计提的坏账准备

借:坏账准备

贷:资产减值损失

5、已确认为坏账的应收账款又收回时:

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

例:某企业按照应收账款余额的3%提取坏账准备。该企业第一年的应收账款余额为100 000元;第二年发生坏账6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款余额为120 000元;第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回,期末应收账款余额为130 000元。

1、借:资产减值损失 3000

贷:坏账准备 3000

2、第2年发生坏账损失

借:坏账准备 6000

贷:应收账款——甲单位 1000

应收账款——乙单位 5000

3、年末应收账款余额为120 000时,计提:120 000×3%=3600,但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元,因此,在第二年末时应补提第一年多损失的3000元,即,第二年末共计提6600元。

借:资产减值损失 6600

贷:坏账准备 6600

4、已冲销的上年应收账款又收回

借:应收账款——乙单位 5000

贷:坏账准备 5000

同时:

借:银行存款 5000

贷:应收账款 5000

5、期末应收账款余额为130 000时,130 000×3%-(3600+5000)=-4700

由于第3年收回已前冲销的坏账5000元,因此,年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了,而当年按应收账款余额计算,只能将坏账准备贷方余额保持为3900元,因此,应将多计提的4700元冲回。

借:坏账准备 4700

贷:资产减值损失 4700

核销后应收账款的收回账务处理初探

摘 要:在当今社会,由于竞争的压力,很多企业不得不向客户提供商业信用,以使自己生产的产品得以销售。因此,应收账款成了企业短期投资的重要组成部分。本文针对企业应收账款减值时的一系列账务处理进行分析,以说明新准则对确认并转销的应收款项以后又收回的账务处理规定的缺陷以及自己的建议。��

关键词:应收账款;坏账准备; 核销��

中图分类号:C8文献标识码:A文章编号:1673-0992(2011)01-0340-01��

应收账款是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。在2007年1月1日实施的《企业会计准则》中规定应收账款属于资产。因而,所有企业的应收账款都应按照《企业准则第22号――金融工具确认和计量》准则的有关规定来核算。��

根据新准则的规定,企业应收账款发生减值时计提的减值准备,应通过“坏账准备”科目进行核算。具体规定如下:��

(1)资产负债表日,企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。(2)对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账损失,转销应收款项,借记“坏账准备”科目,贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。��

(3)已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。��

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,企业也可以按照实际收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记“坏账准备”科目。��

例1:甲企业按应收账款余额的一定比例计提坏账准备4050元。计提前“坏账准备”账户无余额。分录如下:��

借:资产减值损失 4050��

贷:坏账准备4050��

例2:甲企业以前销售给乙公司4500元商品逾期屡经催收无效。经批准同意作坏账损失转销(甲企业“坏账准备”账户贷方余额仅为4050元)。分录如下:��

借:坏账准备4500��

贷:应收账款――乙公司4500��

转销后,“坏账准备”账户出现借方余额450元(4500-4050)��

例3:上述例2坏账损失转销后,乙公司又偿付了全部的欠款4500元。分录如下:��

借:银行存款4500��

贷:坏账准备4500��

针对已确认并转销的应收款项以后又收回的的账务处理(即例3的账务处理方式),本人认为更好的账务处理应分为两步处理,首先,应将核销的坏账转回,即恢复应收账款的金额,恢复甲企业对乙公司的债权。然后,再进行收款的账务处理。具体操作如下:��

1.将核销的坏账转回��

借:应收账款4500��

贷:坏账准备4500��

2.收款��

借:银行存款4500��

贷:坏账准备4500��

以上两种不同的账务处理实质虽然一致,且对企业的资产、负债、损益的影响也相同,但是其对会计信息细节的影响却不尽相同,以下将从会计在经济管理中具有三大职能的角度分别分析新会计准则中此账务处理存在的缺陷:��

从核算职能的角度:会计的核算职能是会计的最基本职能,会计核算反映的经济活动情况为各类使用者提供信息,为此,会计核算反应的信息质量一定要符合相关规定的要求。以上已确认并转销的应收款项以后又收回的的账务处理不符合会计信息质量要求的一般准则,即客观性原则、明晰性原则和重要性原则。客观性原则有三层含义:①真实性 ②完整性 ③无偏性,以上的会计处理不满足完整性,甲企业的账务处理无法完整的全面的反映该核销坏账转回的具体过程。明晰性原则要求企业提供的会计信息应当清晰明了,而新会计准则中的账务处理简化了,使信息的提供不利于理解。另外,对企业而言,应收账款是一项重要的资产项目,根据重要性原则的要求应当分别核算,力求详细准确。��

从监督职能的角度:会计的监督职能是监督经济活动按照有关法规和计划的职能。以上处理方式不利于会计监督职能的履行。��

从参与经营决策的角度:企业设置应收账款明细账的目的是加强监督往来款项的结算,新准则规定的已确认并转销的应收款项以后又收回的的账务处理不能在企业的应收账款明细账中有所反映,而应收账款是企业短期投资的重要组成部分,企业必须加强对应收账款的管理,因而大多数的企业会制定合理的信用政策,来确定对赊销企业的信用标准和信用条件,以加强对应收账款的管理,而企业信用政策制定依据的是企业跟往来企业以往的应收账款明细账,根据明细账中的坏账损失率来确定对往来企业的信用政策。��

就以上例说明,从甲企业的应收账款明细账中看,乙公司的欠款并未归还,而是核销为坏账了。甲企业在制定对乙公司的信用政策时根据乙公司的明细账,可能会因为此账务处理未在该明细账中反映,而使甲企业算出的乙公司的坏账损失率增加,从而会对乙公司制定较为苛刻的信用条件,这样对于甲企业而言,由于其依据的材料有误,导致对乙公司的信用政策制定失误,可能会丧失销售机会,降低销售收入,不利于增加利润。严重的话,会丧失乙公司这个客户,使其转向竞争对手的公司购进货物。��

综上所述,本人认为新准则对确认并转销的应收款项以后又收回的账务处理的规定有些许不妥,应该将此账务处理分步骤进行,以解决上述按照新准则进行账务处理存在的问题。�お�

参考文献:��

[1]朱学义.财务与会计[M].北京:机械工业出版社,2007.��

[2]财政部.企业会计准则[M].北京:中国财政经济出版社,2006

预收账款的账务处理和应收账款的账务处理上有什么不同

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预收账款的账务处理和应收账款的账务处理上有什么不同

预收账款核算企业销售商品,提供劳务根据合同协议约定预先收取的定金或预付款,对收款的企业来说是一项负债;应收账款核算符合销售商品,提供劳务收入确认条件的所产生的债权,对债权人来说是一项资产。那么,下面来具体分析预收账款的账务处理和应收账款的账务处理上有什么不同。

预收账款的账务处理过程:

企业应通过"预收账款"科目,核算预收账款的取得、偿付等情况。

预收账款情况不多的企业,也可不设"预收账款"科目,将预收的款项直接记入"应收账款"科目的贷方。

(一)企业向购货单位预收款项时:

借:银行存款

贷:预收账款

(二)销售实现时,按实际的收入和应交的增值税销项税额:

借:预收账款

贷:主营业务收入

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应交税费--应交增值税(销项税额)

结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

(三)企业收到购货单位补付的款项,借记"银行存款"科目,贷记"预收账款"科目; 向购货单位退回其多付的款项时,借记"预收账款"科目,贷记"银行存款"科目。 应收账款的账务处理过程:

为了反映应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置"应收账款"科目,不单独设置"预收账款"科目的企业,预收的账款也在"应收账款"科目核算。

应收账款科目借方登记应收账款的增加,贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失,期末余额一般在借方,反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方,则反映企业的预收账款。

1.企业销售商品等发生应收款项时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

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应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

2.收回应收账款时:

借:银行存款

贷:应收账款

3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时: 借:应收账款

贷:银行存款

收回代垫费用时:

借:银行存款

贷:应收账款

参考文献:

http://www.dongao.com/kaodiantong/chujikuaijishiwu/20140829142829_184450.shtml

企业发生应收账款时账务处理是怎样进行的

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。那么,企业发生应收账款时账务处理是怎样进行的呢?这也是我们下面要探讨的问题,希望大家用心听完。

应收账款的账务处理

1.本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

2.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。

3.企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

4.将债权转为投资,企业应按应享有股份的公允价值,借记“长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

5.以修改其他债务条件进行清偿的,企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

以上是从六个方面来介绍应收账款的账务处理的,相信大家也有了一定的了解。需要注意的是,企业发生的各种应收款项中。凡不是因销货或提供劳务而发生的应收款项,不应列入应收账款。

参考资料:东奥会计在线

企业应收账款的控制与账务处理

摘要:在目前企业发展的过程中,企业应收账款的管控对于企业来说是非常重要的。本文主要从企业应收账款的含义以及内容方面入手,对其账款的控制以及财务处理的措施进行了进一步的研究。

关键词:企业;应收账款;控制;账务处理

中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)031-000-01

一、企业应收账款概述

1.应收账款的含义

应收账款是指公司采用信用方式销售产品、商品、提供劳务等而形成的资产。《公司会计准则》对应收账款的定义是:公司对外销售产品、材料、供应劳务等而向购货或接受劳务单位收取的款项。对公司而言,应收账款的生成是伴随着销售的同时而生成的,是公司的一项流动性债权,这就意味着购买长期债券不能列入应收账款的账户中。由此可见,应收账款的确认与收入的确认是密不可分的,通常在确认收入的同时也应该确认应收账款。应收账款管理部门对其进行管理的目标是帮助财务部门降低持有这类应收账款的成本,使公司增加赊销业务所带来的收益尽可能的大于增加持有应收账款成本。

2.应收账款的内容

应收账款主要包括公司销售商品或提供劳务应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费。它通常按实际发生额计价入账。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务扣除。对于销售公司,现金折扣一共有两方面的积极意义:缩短收款时间,减少坏账损失。负作用是减少现金流量。应收账款的存在本身就是生产和销售的统一体,企业既想借助应收账款来提高企业的销售量,加强企业的竞争力,同时又期望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来资金周转困难和坏账损失等风险。因此,做好应收账款的管理对于一个企业来讲有着非同凡响的意义。

3.应收账款管理的作用

改革开放以后,中国进入经济增长的上升期,各个行业的市场竞争也不断增强,行业之间的竞争进入白热化状态。买卖双方的地位也在发生着交换,由单一的卖方市场向多元化的买方市场过渡。在这种发展的大背景下,赊销作为企业扩展销售份额,提高市场占有率中不可或缺的手段,拉拢大批客户来增强市场核心竞争力。赊销方式固然能为企业带来巨大的经济效益,但同时也给企业带来了一大笔的应收账款,这也意味着无形中加剧了企业的运营风险。应收账款作为企业流动资金的重要组成部分,在企业的生产运营中发挥着巨大的作用。因此一旦企业的应收账款资金不能及时回笼,很可能导致企业运营资金链吃紧断裂,给企业带来巨大的经营风险。且企业债务问题将会以多米�Z骨牌的形式持续性出现,该企业与其他企业的债务问题随之出现,导致严重的三角债的尴尬局面。而至于在收账过程中一旦部分应收账款成为无法收回的坏账,将会对企业的实力和资产造成不可小视的冲击和影响。因此,企业方面重视应收账款的管理势在必行,及时的形成一套科学有效的应收账款体系。

二、企业加强应收账款管理的途径

1.提高企业内部管理力度

首先需要强化企业管理人员对应收账款管理工作的重视力度,把销售工作者的责任、权利和应收账款管理人员有机的融入在一起,销售人员业绩在和销售收入挂钩的同时,还需要对其货款回笼情况进行考核,保证应收账款能够切实得到收回。其次,构建完整的赊销审批制度,在具体的赊销业务中,需要依据信誉额度的实际大小,来展开相应的审核批准制度。规定相应的销售工作者于企业内部对可批准的赊销权限进行负责,针对一些限额以上的赊销业务而言,则需要上报相关的负责人进行审批,有效对各级人员违反赊销审批范围所需要承担的责任进行明文规定。接着财务部门需要提高应收账款的日常管理力度,在定期分析应收账款的回收情况、账龄等情况的工作环节中指派专人进行负责。贯彻落实实际的责任,重点跟踪逾期的客户,发催款函于客户,必要时,需要客户做出承诺,罗列还款计划,同时监督货款是否可以及时回收。

2.构建专门的信用管理单位

企业应收账款实际收回的时间、数额和制定信用政策的合理性息息相关,同时客户的信用好坏也直接决定着收回的时间、数额。一般情况下,坏账就意味着损失,收账期时间太长也会制约应收账款的流动性,严重影响着企业资金的周转效率。鉴于此,企业需要重新构建一个信用管理单位,对重点客户的信用情况展开调查,获得信用评级的征信机构的相关信息,明确需要赊购客户的付款能力、信用状况。在成立信用管理单位之后,需要对客户的信用资料进行广泛的收集。与此同时,完善相关的信用政策,构建客户的信用档案。另一方面,企业需要将信用政策当做一项制度化的工作,将措施有效进行贯彻落实,控制应收账款于一个合理的水平上,最大化降低坏账。

3.最大化发挥内部审计的监督作用

在实际的赊销业务展开的过程中,需要内部审计对全过程进行切实的监控,具体的步骤为:第一步,在进行销货之前,需要经过主管审批来展开赊销业务;第二步,需要在认真审核的基础上,来对销售价格、条件、折扣进行明确;第三步,需要在相关收款、销售授权批准制度的条件下,相关的审批人需要在授权审批范围内展开相应的审批工作,切记不能逾越实际的审批权限。针对一部分逾越企业规定的信用政策、销售政策范围的销售业务,相关的企业需要展开集体决策。

三、结语

综上所述,对于企业来说,应收账款不但有着增加销售额、减少库存量、提高企业在市场上的竞争能力,而且也有降低公司的资金使用率、会夸大公司经营成果、缩短公司经营时间的弊端。所以企业对于应收账款的管理要加强,在争夺客源、扩大市场占有份额、增添本公司收益等的同时,应该建立合理的信誉制度,重点着手于对应收账款投资的规划与控制。保证企业在未来的发展过程中能够提高自身的竞争力。

参考文献:

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[2]蒲冬梅.试论应收账款内部控制[J].经济研究导刊,2011(30):101-102.

[3]熊丹宇.论制造企业应收账款风险控制与管理的几点建议[J].财经界(学术版),2015(4):81+89.

[4]杜英朝.论企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2015(6):69-70.

[5]任百祥.浅谈企业应收账款的管理[J].商业经济,2012(13):94-95.

应收账款的账务处理和应付账款的账务处理

应收账款的账务处理和应付账款的账务处理

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是,应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理(更多问题可以登录账益达官方微博咨询): 应付账款的账务处理:

(一)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值), 借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。

企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借方记“应付账款”,贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

(三)采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目,按其差额,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。

(四)企业与债权人进行债务重组,应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

2.企业以非现金资产清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按用于清偿债务的非现金资产的公允价值,贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目,按应支付的相关税费,贷记“应交税费”等科目,按其差额,贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

3.以债务转为资本,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值,贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

4.以修改其他债务条件进行清偿的,应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额,借记本科目,贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。

(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款,应按其账面余额,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

应收账款的账务处理:

①本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“资产减值损失”科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

⑤将债权转为投资,企业应按应享有股份的公允价值,借记“长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

⑥以修改其他债务条件进行清偿的,企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

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