应收账款管理

范文一:KA应收账款管理

应从以下四点去把握。

一、将客户分为四等

将所有客户按经营规模、销售量、企业性质、信用状况进行分类。根据不同等级的客户来确定应收款信用额度(见下表)。

二、建立应收款授信制审批制度

对不能实现现款现货、又在公司开发之内的客户,需由相关销售人员提出申请,报公司领导审批。销售人员提出申请时,须对客户的法人代表、注册资金、企业性质、营业面积、经营状况以及运作资金等情况作全面了解;同时再评估一下该客户的销售潜力和费用状况等决定该客户的信用等级,以此来界定该客户的信用额度。

三、大客户对口管理制

运作KA系统的经销商往往有一二十家销量大、应收款高的大型商超系统。这类客户单次订货量大,结款程序比较复杂,稍有不慎都可能造成大额应收款的发生。因此,对这类客户(一般为A类客户)因设专人管理,如经营规模较大的经销商,当设立KA系统销售部。

专人管理,一是能充分了解各商超系统的结款流程,保证货款的及时回收;二是能便于与各商超系统建立融洽的合作关系,建立双赢的合作关系;三是专人管理,专人负责,能建立起应收款回笼与绩效考核相挂钩的考核机制。

四、应收款的定期梳理

经销商每月至少两次对应收款进行梳理。梳理的目的在于:

一是清晰掌握公司目前的资金状况。了解外面有多少应收款,账面上有多少余款,以便合理调配资金。

二是掌握应收款回笼情况。那些到期还未回笼的应收款,及时限定责任人在规定时间内必须回笼。在到期应收款未回笼之前,先暂停对该客户的发货。

三是通过梳理来重新界定现有客户的信用等级。对经常拖欠货款的客户可适当控制发货,缩减账期,甚至中止合作。

如何不被超市抓住小辫子

虽然供应商在和超市合作中没有合同和财务方面的主导权,但只要供应商能提高自身的财务处理能力,规范业务行为,规避财务隐性陷阱,还是可以有效地防止资金占压,提高资金周转,并很好地监控和预警恶性拖欠、超市倒闭等恶性事件。

1.财务处理方式要实用、可操作性强。

很多经销商业务快速发展,财务力量配置明显落后于企业规模,在这种情况下,规范科学的财务处理就非常重要。

供应商一定要建立订货单、送货单、验收单、增值税票相匹配的记账方法。要做到四个单据的统一,关键在于增殖税的开具上,主要分2步:①增值税开票申请,必须在开具增值税票时,在申请单上详细记录订货单、送货单明细。如果不是随货同行的,还应当记录验收单信息。可采用以下表单进行跟踪。

(第二步呢?)

购货单位:家乐福中关村店申请时间:2005-6-1

定单号送货单号 送货日期 验收单号 开票金额 增值税号

00001 20001 2005-5-1 30001 80000.00 8001

00002 20002 2005-5-2 30002

00003 30002 2005-5-4 30003

00008 60001 2005-5-7 60001 7802.00 6494

②规范开具增值税票。增值税提交后,超市才会开始计算帐期。可以说,增殖税是超市付款的直接依据,也是核对帐务的重要依据。因此,开具的增值税票上除了表现正确的数量、金额外,还必须在增值税上的备注栏中填写验收单号码、送货单号码等原始凭证号,便于进一步的跟踪、核对帐务。-陈启令

2.要求业务员建立发票台账。

实际上,超市账务核对和资金控制的有效与否,70%来自业务人员的资金管理水平。但目前大量供应商都没有建立业务员台账,这是发生糊涂账的关键。

建立业务员发票台账,使业务员在做好销售的同时,更加清楚自己所负责客户的应收款情况、费用使用和核销情况等,最大限度地管控资金和费用。

表单如下:

客户名称:家乐福中关村店 账期:月结30天 业务:程力 应收款明细已收账款明细

序号日期 发票大号 发票小号 金额 账款到期日 付款日期 票据号 金额 备注

1 2005.1.1 000001 3351 4955.8 2005.3.1 2005.3.6 64754 82949.73 A、扣除12月份TG费3000元B、库存扣补500元

2 2005.1.1 000002 3352 28475 2005.3.1 2005.3.6 64754

3 2005.1.7 000034 4351 945.93 2005.3.1 2005.3.6 64754

4 2005.1.7 000035 4352 48573 2005.3.1 2005.3.6 64754

A、发票大号在增值税右上角,是增值税自有号码;

B、发票小号是指备注栏里的号码,一般是大卖场的验收单号码;

(表格中“已收账款明细”中的金额与“应收款明细”中的金额相等,那么备注中的扣除和扣补呢?是已经扣了还是没扣?)(解释,两者金额相等,则证明应收账款中包含了DM、TG费用,且业务已经将费用发票交到企业财务核销,表示这4笔业务已经完成了收款。如果两者金额不等,则表明该笔业务的款项已经结算,但会因为费用票据没有回收,没有核销——陈启令)

3.做好业务、财务的对接工作。

作为业务人员,必须将所负责超市的任何变价行为提前通知财务,明确变动的价格和时限。财务依据变价信息核对超市的订货单,发现价格异常及时交给业务人员处理,确保和超市保证价格的一致性,有效拒绝价格差异。最容易造成乱账的费用也可以利用业务台账这个工具有效控制。

4.控制超市资金结算的节点。

针对超市设定的影响付款的程序(如付款日、对账日、库存周转天数等),供应商应当非常了解每一个超市不同的结算流程,严格按照其要求来完成各个程序。

其实这里边也有很多小窍门,比如有的超市计算其库存天数,一般是固定地以每月30日的库存成本(是指30日那一天的库存余额吗?是的,确指当天的库存)除以当月销售成本(应该是“当日销售”吧?不是,是盘点日前一个月的销售成本),若超过30天,则停止付款。那么,企业就应当在每个月的25日起控制对该超市的发货,甚至在最后几天要求门店退货,使库存天数稳定在规定范围内。

如何应对卖场的“多头收费”?

[ 2011-10-31 23:36:00 | By: 黄静 ]

A公司与W卖场总部签下了 “地堆

目前,许多卖场开始实行中央集权管理,一方面是出于卖场统一管理的需要;另一方面也能杜绝一些腐败现象。从卖场的角度讲,这种方式能够实现资源利用的最大化。但从供应商角度讲,卖场这种管理却给自己的终端运作造成了不便。经常是采购部和门店纷纷伸手找供应商要费用,且内部费用标准也不统一——往往门店的话在采购部不算数;而采购部做出的决定,门店又总找借口不执行或者削弱执行。总之,双方都不买对方的账——二套标准、二套做法,搞得供应商进退二难

摸清多重收费的真正原因

通常说来,就供应商被卖场多收费用这件事本身来说,会有二种情况:其一,

是卖场故意所为;其二,是不得已而为之。下面,我们就这几种情况做具体分析: 卖场故意所为

这也分为不同情况:一是卖场允许或默许总部和门店双伸手,这样可以多扒供应商“一层皮

卖场不得已而为之

也就是说,双重收费并非卖场故意而为,而是其中单方面出现阶段性目标压力过大才这么做的。采购和门店的经营指标是分别考核各有侧重的,但是,这些考核指标都是要借助供应商才能完成的,不找供应商找谁呢?于是,采购门店各自为了完成自己的目标而向供应商“伸手

采购和门店存在个人恩怨

还有一种情况就比较没有正当理由了,就是采购和门店人员存在个人恩怨,互相不爽,互相不买账,甚至是故意要给对方好看,供应商就成为了替罪羊,出气筒,这就是“城门失火,殃及池鱼

解决这个问题的操作步骤

1. 了解卖场内部管理:要仔细观察考证,看这家卖场管理是否比较正规,是否采购/门店权利清晰划分,还是根本就是混乱的,规范的卖场你需要更多了解其内部的要求,匹配它的制度去做事,如果是不规范的卖场,那就要采用其他更灵活的做法了。

2. 做好“预算

3. 注意人际关系的平衡。不要过于显露你和某人的关系很好,因为你永远不确定卖场里面谁和谁关系怎么样,最安全的做法,就是对谁都客客气气,跟谁关系都处好,做事要有立场,做人就不要随便有立场,记住,你只是在做生意,不要陷入别人的恩怨,看戏就好。

4. 确立自己的定位:卖场需要自己的样板供应商,需要冲业绩的供应商,

这些是他完成指标的基本保障,基本不会对这些供应商乱开口,所以,你要力求让自己成为这样定位的供应商,你太重要了,你不是好欺负的,他就不会找你,就会更多的去找可以欺负的人了。

5. 签署好活动协议:供应商与卖场签署的任何一项协议,都要注意对自身利益的保护。也就是说,协议中一定要涉及一些保护自己利益的条款。当然,不扯皮最好,即便将来要扯皮,也要留有依据。总之,凡事要做最好的准备最坏的打算。

范文二:PeopleSoftEnterprise应收账款管理

PeopleSoft Enterprise 应收账款管理

主要特性

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通过信用和收款工作台管理收款活动

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通过多层结构更好地了解客户群和未清账款

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通过风险评分降低与发放贷款相关的风险

z 收款工作优先排序 z 最大限度地减少数据输入 z 自动付款

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通过扣减和异常情况处理最大限度地提高成本效益

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通过灵活的业务结构和报表编制提高效率

z 支持多国处理标准

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借助行业特定的功能降低成本

Oracle PeopleSoft Enterprise 应收账款管理软件提

供了一个强大并且灵活的解决方案,除了核心应收账款流程外,它还能管理信用、收款、扣减和争议。借助 PeopleSoft 应收账款管理系统,您可以增加现金流、减少运营成本、最大限度地减少坏账并确保遵守会计标准。该系统能够通过自动化的事务处理、扣减和异常情况处理提高效率,通过实时的信用和收款数据降低信用风险。PeopleSoft 应收账款管理系统还可以通过集成的信用和收款功能改进营运资金管理。

增强信用和收款管理

通过将信用和收款管理与应收账款流程相集成,PeopleSoft应收账款管理系统能够帮助您一致并自动地管理客户的账户结余。

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通过信用和收款工作台(应收账款用户的中央控制点)审查操作项目,分析客户信息并采取相应的措施。

图 1. 使用包含可配置的客户汇总和操作列表的收款工作台改进现金流和提高投资回报

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使用与上下文相关的图形表示来显示如客户记录中所定义的多层客户结构,以便查看客户关系并钻取特定客户的收款活动。

充分利用应收账款功能提高收款效率。

通过访问单一视图中包含最新对话的余额和客户历史趋势,快速评估客户账户的状态。

通过查看指定时期内按年代排列的事务历史记录和钻取项目层信息,分析客户活动。

通过设置用于识别各种情况的业务规则,例如过期未付的账户、达到信用额度的客户、即将到期的重大款项或需要跟进并要求响应的对话,减少手动信用和收款工 作。使用业务规则触发相应的操作,该操作将分配给操作责任人或由系统自动执行,例如生成报表、发送催款信或挂起客户贷项。

通过将操作分配给责任人并通知他们需要审查、输入或操作的条件,将责任落实到整个组织中。监控操作状 态,重新分配操作并在没有及时执行操作时接收通知。 借助与Merkur软件的集成自动以传真或电子邮件形式发送信件。

通过存储并维护每个客户的无数个地址和联系人以及信用状态、争议和对话的历史记录,管理客户账户信息。将对话与客户或项目相链接并将文档附加到对话。 将客户组织为企业账户组、信件组和汇款组。

使用风险评分规则设置基于客户及余额的风险分类确定收款工作的优先级。使用条件监测器创建高风险得分的操作列表。

使用实时界面,查看Dun & Bradstreet客户信息,以做出明智的信用决策,从而降低信用风险。

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图 2. 通过在一个位置访问余额、客户历史趋势以及最新对话信息,快速评估客户账户状态

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定义全球信用限额,查看包含客户信用限额的相关货币的余额和账龄信息。

与 PeopleSoft 开票、应付账款和订单管理软件共享客户信息和信用评估。

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通过扣减和异常情况处理最大限度地提高成本效益

通过使用 PeopleSoft 应收账款管理系统内的扣减和争议管理功能,您可以快速并且经济有效地处理异常情况。

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进行部分支付或为不足额付款创建扣减。

为每笔付款创建多个扣减项,包含用户指定的输入类型和用于分析和跟踪的原因代码。

通过扣减和争议原因代码识别导致支付不足或支付延迟的业务问题。

基于原因代码、客户或业务部门将扣减和争议项分配给操作责任人,从而加快处理异常情况。将操作项分配给责任人并在需要响应时通知他们。

通过将自助功能提供给销售人员、代理商或客户,加快异常情况解决速度。

使用高级搜索条件查找项目,以创建多用途项目列表。 在 PeopleSoft 订单管理、促销管理、计费和合同管理中钻取详细的项目和客户信息。

通过包含或排除如扣减、争议项目或收款项目等异常事务,更细粒度地分析应收账款余额。

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简化事务处理

通过自动化并简化事务处理过程来提高效率。

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迅速并精确地将Excel格式的付款和/或汇款信息上传到系统中,从而极大地提高了用户生产力。 利用与支付表外观相同的信用卡工作表。

对通过JFMIP/FSIO递增式部分224测试认证的传输重新进行日记账分录分类。

在线或在后台处理中识别付款、支付并进行过账。 按名称、客户标识符、MICR 标识符、城市、邮政编 码、项目标识符、采购订单标识符或文档参考标识符识别客户。

在事务输入时执行直接在线更新。验证输入组合,因为输入这些内容会大大减少无效的事务条目。

将条目链接到 PeopleSoft项目成本核算系统所管理的项目。

当研究需要完成时保存进程中的应用程序。 基于用户定义的允差范围冲销小额余款。 使用信用卡处理付清单个项目或全部客户余额。 输入柜台销售订单同时支付订单。

通过直接借记付款提高收款效率。使用第三方集成生成EFT文件并提交,或者使用PeopleSoft现金管理的金融网关功能将直接付款汇入银行。

创建自定义的会计模板,以便尽可能减少数据输入并简化每位用户执行任务的方式。

通过与PeopleSoft采购管理和PeopleSoft订单管理的通信,管理供应商折扣和索回处理。

跟踪客户支付一个或多个项目的承诺,配置承诺的允差范围以及跟踪未履行承诺的数量。

生成零元的预通知支付以在付款前确认账户信息。

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图 3. 使用支付工作表加快在线支付应用程序的速度

图 4. 使用信用卡工作表加快在线支付应用程序的速度

执行项目列表高级搜索

通过使用用户定义的指定到客户层的算法自动付款。向多个客户并跨多个业务部门支付,无需分开或拆分付款。

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定义自己的付款条件以计算到期日和折扣金额。 在线或在后台处理中执行日常项目维护。您可以使用工作表环境,或者使用基于规则的借贷匹配方法自动化该流程。

基于您指定的匹配条件创建包含相关贷项和借项的匹配组,无需搜索整个维护工作表来查找应匹配在一起的事项。

识别付款、支付和按需过账以实时对客户余额和PeopleSoft总账管理软件进行更新,或者使用后台处理减少时效性强的事务。

为以电子方式传输的付款提供分流处理,并提供延时汇款通知。

使用电子银行对账处理自动输入存款以符合全球会计实践。

根据需要取消付款过账并重新支付。

借助并行处理来处理大量事务,以实现卓越的批处理性能。

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满足独特的全球和行业要求

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执行输入事件处理以满足美国联邦政府的要求。通过承付款控制支持保留会计。

管理 VAT 或 GST 处理和报告要求。

在会计核算日期、交付时间、发票时间或付款时间使用增值税报税时点。

在应收账款预付账户的会计分录中使用增值税总额。 提供 EDI 和 EFT 接口以支持本地电子存款格式。使用电子银行对账处理自动输入存款以符合全球会计实践。 以任何币种输入或支付任何币种的项目,包括部分支 付。

使用客户和供应商发起的汇票付款以符合全球支付和会计实践。

满足欧洲货币联盟规则中规定的欧洲处理要求。 遵守文档排序方面的国家法律和审计要求。

创建负借项或贷项分录以纠正本地会计模式要求的会计分录。

对多账簿日记账分录实时过账以维护多币种总账。 基于规定和时限计算已实现和未实现的损益。

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通过灵活的业务结构和报表编制提高效率

结构化会计处理流程以体现首选的应收账款处理方法。

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定义您自己的账户字段和业务部门。 在多个业务部门之间共享控制表。 审计业务部门信息的变更。

在PeopleSoft 应收账款管理与PeopleSoft总账管理之间使用一个集中化的模型,以便处理部门之间和部门内的事务并自动化账户字段而不是业务部门的平衡。 实现应付账款和应收账款的捕获。

通过承付款控制支持保留会计,包括提供对收款和应计收入的可视性(无论有无预算审查)。

使用产品间的钻取功能访问企业系统中的应用程序条 目。

提供集成的PeopleSoft应付账款管理和PeopleSoft 应收账款管理报表编制,以获得详细的贸易伙伴活动。 使用报表生成器PS/nVision访问应收账款信息并在电子数据表中创建有价值的、具有视觉冲击力的报表。 使用并行处理功能更快速地生成逾期时间分析和报表。 使用审批工作流框架审批销账。

通过集中化的财务审计框架结构确认事务的状态。

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主要益处

PeopleSoft Enterprise应收账款管理可帮助企业:

z 加强信用和收款管理 z 简化和自动化事务处理 z 最大化现金流并减少债务 z

满足独特的全球和行业要求

相关产品

z PeopleSoft 总账管理 z PeopleSoft开票 z PeopleSoft订单管理 z PeopleSoft促销管理 z PeopleSoft采购管理 z PeopleSoft项目成本核算 z PeopleSoft合同管理 z PeopleSoft房地产管理 z PeopleSoft应付账款管理 z PeopleSoft现金管理

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PeopleSoft客户关系管理 (CRM) 软件

相关服务

Oracle支持服务部提供以下服务:

z 更新订购服务 z 产品支持服务 z

在线数据库管理员

通过 PeopleSoft电子账单支付提供自助服务功能

PeopleSoft电子账单支付充分利用PeopleSoft 应收账款管理和PeopleSoft开票向客户提供便利的自助服务。

z 在线访问客户账户余额信息。

z 使客户通过电子账单展示在线查看账单详细信息。 z

支持客户使用直接借记或信用卡付款方法支付单个账单或全部账户余额。

Oracle PeopleSoft Enterprise财务管理解决方案

Oracle PeopleSoft Enterprise应收账款管理是集成的财务会计和分析管理软件系列的组成部分。这些解决方案可提供灵活的业务流程最佳实践和更加敏锐的绩效洞察力,有助于世界各地的企业将财务管理转变为战略优势。

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范文三:论应收账款管理

摘要:应收账款是企业的一项资金投放,是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。提出了应收账款产生的原因,对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析,并提出了相应的管理对策。

关键词:应收账款;问题;对策

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1672-3198(2009)24-0199-01

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展,商业信用的推行,企业应收帐款数额普遍提高,应收帐款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。

1 应收账款形成的原因

1.1 市场竞争的需求

在日益激烈的市场竞争中。企业为了扩大销售,增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销,即发放信用的方法争取客户,从而达到扩大市场占有率的目的。

1.2 消化库存的需求

为了减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支,还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应收账款。

1.3 企业自身的问题

为了完成经营指标,从主观上我国企业管理者普遍只重视销售,而忽视应收账款管理,使应收账款很容易变成呆账,使企业不良资产增加,严重影响企业的正常生产经营。

2 我国企业应收账款存在的问题

(1)夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记人当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备,坏账准备率一般为3%~5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收账款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果。增加了企业的风险成本。

(2)对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长。影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上。致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买。严重影响了企业正常的生产经营。

(3)大量的应收账款可能因涉及诉讼,存在潜在损失。使企业陷入难以自拔的境地。在我国,由于法律对商业信用,的保护乏力,诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼,收回的可能性极小,潜亏的可能性很大。

(4)由于企业应收账款规模过大,造成企业互相拖欠,“三角债”急剧膨胀,连带银行借款无法及时偿还,银行呆账加大。银行企业关系恶化。

(5)应收账款净额居高不下。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面,而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析,使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款,而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下,因为这样一来就不会影响企业领导的业绩,并使之有一种“企业经营不错啊,坏账也不太多”的自欺欺人的想法。下任领导也不追讨,也怕损害自己的业绩,于是坏账越来越多。账龄也越来越长,最终企业垮了。如此种种,表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。

3 应收账款有效管理的措施

3.1 提高产品竞争力

在当前市场经济环境下,企业首先必须加强市场调研,加强企业的经营管理,发挥自身优势,生产适销对路、科学技术含量高的产品,一改往日在销售中的被动地位,变被动为主动。企业可以有目的地选择订单,也就是选择客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。

3.2 强化内部控制制度

(1)建立赊销申报制度。

(2)注重合同管理。

(3)做好应收账款日常管理,加强催收力度。

(4)严格按会计制度办事,建立坏账准备金制度。

3.3 谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后,接下来便要选择合适的结算方式,它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户,企业可适当放宽政策,采取委托收款、托收承付等结算方式I而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户,企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额,而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式,才能有效地降低应收账款带来的风险。

3.4 做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断

对应收账款安全性进行调查。如果企业销售前景好,应收账款安全性高,则可进一步放宽信用政策,扩大赊销量,获得更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。

3.5 制定科学合理的应收账款信用政策

这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表;检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制帐龄分析表进行,据此了解,有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

3.6 制定有效收账政策

收账政策是指信用条件被违背时,企业采取的收账策略。企业如果采取积极的收账政策,可能会减少应收账款的成本,减少坏账损失,但要增加收账成本。如果采取消极的收账政策,则可能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但减少账款费用。在制定收账政策时,应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时应采取合理的讨债方法。

总之,在激烈的市场竞争中,风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售,增加利润,又要加强应收账款的管理,减少不必要的应收账款,强化应收账款的回笼,加快资一金周转,我们只有采用合理的处理方法,在扩大销售和减少应收账款的成本两方面找到这个平衡点,增加企业的净收益。

范文四:应收账款的管理

摘 要

应收账款是指企业在正常的经营过程中,因销售商品产品或提供劳务等业务而形成的债权,它是伴随着商业信用的产生而产生的,合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。

同时,应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节,企业资金在这方面的流失和沉淀量很大,对其管理的有效性决定着企业生产经营是否顺利进行,能否提高资金使用效率。应收账款是企业一项重要的资产,应收账款的及时收回对于企业的收益质量和现金流量有着至关重要的影响,我国一些企业的账面高利润非但没有给企业的生产经营提供更为广阔的空间,反而使企业的流动资金不足。究其原因,主要是由应收账款管理不力造成的。文章通过对应收账款管理中存在的问题进行分析,以期最大限度地控制应收账款给企业带来的不利影响,使企业的高利润不止流于形式,使企业获得更大的现金流量。

关键词:应收账款;管理;影响;策略

目 录

摘 要 .............................................................................................................................................. 1

目 录 .............................................................................................................................................. 2

应收账款的管理 ............................................................................................................................... 3

一、应收账款的概念 ....................................................................................................................... 3

二、企业应收账款形成的原因 ....................................................................................................... 3

2.1企业之间市场竞争的产物 ................................................................................................ 3

2.2销售实现和收到款项的时间差 ........................................................................................ 3

2.3应收账款内部管理不力 .................................................................................................... 3

三、应收账款管理对企业的影响 ................................................................................................... 4

3.1对生产经营的正面影响 .................................................................................................... 4

3.1.1扩大销售,增加企业市场份额 ............................................................................ 4

3.1.2减少存货积压 ........................................................................................................ 4

3.2对生产经营的负面影响 .................................................................................................... 4

3.2.1增大了坏账出现几率 ............................................................................................ 4

3.2.2扩大企业经营成果 ................................................................................................ 4

3.2.3降低企业的资金使用效率 .................................................................................... 4

四、企业应收账款全面管理影响因素分析 ................................................................................... 4

4.1应收账款回收责任 ............................................................................................................ 4

5.1建立相对独立的信用管理部门,坚持信用评估制度 .................................................... 5

5.2加强财务基础工作,设置规范的应收账款账户 ............................................................ 5

5.3发挥会计监督作用,及时掌握应收账款的变化情况 .................................................... 5

5.4制定应收账款回收责任制 ................................................................................................ 6

六、案例分析 ................................................................................................................................... 6

6.1健全考核指标体系 ............................................................................................................ 6

6.2完善内控体系 .................................................................................................................... 7

6.2.1分层管理 ................................................................................................................ 7

6.2.2总量控制 ................................................................................................................ 7

6.2.3动态监控 ................................................................................................................ 7

案例点评 ................................................................................................................................... 8

结论: .............................................................................................................................................. 9

参考文献......................................................................................................................................... 10

应收账款的管理

一、应收账款的概念

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。

广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业既想借助于它来促进销售,增加销售收入,增强企业竞争力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。

因此,加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款,而是应将其控制在一定的合理范围内。

二、企业应收账款形成的原因

2.1企业之间市场竞争的产物

在我国社会主义市场经济体制下,市场竞争日益激烈,企业为在市场竞争中占有一席之地,必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,被企业广泛采用,相应产生了应收账款。

2.2销售实现和收到款项的时间差

企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性,导致了应收账款的产生。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。

2.3应收账款内部管理不力

应收账款内部管理不力。如果企业缺乏商业信用意识,不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;另外,客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失,都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用差的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,也会导致货款难以收回,造成应收账款的长期挂账。

三、应收账款管理对企业的影响

3.1对生产经营的正面影响

3.1.1扩大销售,增加企业市场份额

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大,就必须不断扩大销售,提高产品或服务的市场占有率,增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一,特别是在经济不景气、市场萧条的情况下,赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外,企业在开发新产品、开拓新市场时,采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。

3.1.2减少存货积压

企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说,存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此,当存货数量过多时,企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销,将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少费用支出和损失的发生。

3.2对生产经营的负面影响

3.2.1增大了坏账出现几率

赊销过程中,有些企业缺乏有效的风险管理,内部控制不健全,对客户的信用了解不够,这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。

3.2.2扩大企业经营成果

在权责发生制的要求下,货款没有回笼的销售收入仍需要确定,这势必产生没有现金流入的账上利润增加,无形中夸大了营业利润,并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。

3.2.3降低企业的资金使用效率

赊销并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业现金的流出,致使企业资金更为紧张、资金周转不畅,影响企业的正常生产经营工作。

四、企业应收账款全面管理影响因素分析 4.1应收账款回收责任

应收账款回收责任明确与否实质上是根据不同的理念进行管理制度设计的结果。在对多家企业的实践调查和财务分析过程中发现,制度设计中责任明确、

激励目标突出、激励指标明确对于应收账款的回收、变现至关重要。例如,A公司自2000年改革其资金管理制度,对应收账款主要采取以下措施:

一是对应收账款总额进行控制,明确规定各客户应收账款最高额度不得超过公司应收账款总额的20%,超过比例的异常部分必须调查处理;

二是财务部门每月编制账龄分析表,将货款回收情况通报销售部门,及时采取催收措施;

三是建立应收账款回收责任制,将账款回笼情况与销售人员奖金挂钩,销售占奖金比例的20% ,而回款占80%,且逾期应收账款按银行贷款利息扣除销售人员的奖金。

以上措施的实施取得了明显效果,该企业应收账款由1999年的1.5亿元降到2000年的0.75亿元,降幅达50%。

五、加强企业应收账款有效管理的策略

应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金,提高成本费用利润率和资金利用效率,为企业赢得更多的流动资金用于生产。

5.1建立相对独立的信用管理部门,坚持信用评估制度

为了加强应收账款的管理,大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门,同时配备专业的信用管理人员,专门负责对应收账款的管理,确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导,是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案,管理客户信用,进行信用风险分析,科学制定客户的信用额度,执行应收账款监督等。

5.2加强财务基础工作,设置规范的应收账款账户

为加强应收账款的管理,在总分类账的基础上,又按信用客户的名称设置明细账户,并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案,详细、序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔账龄信息。

通过专人负责应收账款的管理,定期检查清欠情况,以便及时发现问题,采取措施,防止坏账风险。

5.3发挥会计监督作用,及时掌握应收账款的变化情况

应收账款形成以后,相关责任人应定期与债务方对账,动态掌握客户情况,尤其对有疑问的账款必须及时核对,请对方在对账单上签字,并加盖单位公章予以确认,以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通,故意拖欠款项的支付与收取,定期让债务方确认“应收账款”金额,也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。

一般来说,应收账款被拖欠的时间越长,催欠的难度越大,成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析,并密切关注应收账款的回收情况,根据时间长短、金额大小排队,逐笔分析欠款原因,估计潜在的风险损失,正确计量应收账款价值,还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。

5.4制定应收账款回收责任制

为了加强应收账款的管理,防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来,在具体操作过程中,要根据审批权进行把关制约,每笔赊销要手续完备严密,责任到人。

同时,制定严格的资金回款考核制度,以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责,即把回款和销售紧密结合起来,谁赊销,谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来,与个人收入挂钩,明确风险意识,加强货款的回收。

六、案例分析

根据以上所说我们对应收账款的管理有了一定的了解,下面我们看一下CA公司的案例,让我们对应收账款的管理有了更深一步的了解。

目前,不仅各类普通的工商企业应收账款数额普遍巨大,即使是管理水平相对较高的上市公司,从其公布的财务报告中也可发现,很多公司尽管主营业务收入连年增长,但同期应收账款数额增长的比例更大,而且账龄结构越来趋恶化,经营净现金流量持续为负。

销售收入的增长只给这些企业带来了账目利润,不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入,而且随着应收账款数额的持续增加、平均账龄的不断增长,可能出现的坏账损失也越来越大,给企业生产经营带来巨大的潜在风险。虽然,企业应收账款居高不下的原因多种多样,但对于一家企业,特别是一家上市公司,首先应从自身的管理体系中寻求解决问题的突破口,通过强化内部管理和控制体系,克服不良的外部环境给企业应收账款管理带来的困难。

CA公司近年来高速发展,从山东的一个地方小厂发展成为我国农用车行业的龙头企业、上市公司中的明星企业,主营业务收入增长以数十倍、上百倍计,但公司的应收账款的数额和账龄一直控制在一个合理的水平,保证了公司现金流动顺畅、充足,为公司进一步发展提供了坚实的基础保障。该公司采取的措施主要有:

6.1健全考核指标体系

公司对销售人员的考核,既有销售收入的指标,也有按销售收入比例确定的收回现金的指标,而且收现指标是最终考核指标。只有在完成收现指标的基础上,完成的销售收入才能成为确定员工业绩考评的依据。如果销售人员不能完成收现指标,公司将强令其离开销售岗位,在一定期限内专门负责催收由其引起的应收账款。完成任务,可回原岗位工作;完不成任务,将根据情况予以处罚,直至开除。由于在考核指标体系中强调了销售收现指标,销售人员对赊销手段的利用、赊销对象的选择都极为慎重,对应收账款的催收也极为重视。这样,从根本上杜绝了重销售、轻收现的倾向。

6.2完善内控体系

6.2.1分层管理

应收账款的管理是一个系统工程,在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督,形成一个应收账款管理的组织体系。

在CA公司内部,财务部是应收账款的主管部门,负责公司各事业部应收账款的计划、控制和考核,对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各事业部是应收账款的责任单位,负责本单位应收账款的直接管理。其中,事业部综合管理部负责对应收账款直接责任单位和责任人的考核,事业部财务科负责本事业部应收账款的日常监督管理并向公司财务部报送应收账款详细资料。发生应收账款时,对此负责的销售人员根据销售合同的要求在发票的记账联上签字,并负责该账款的催收。

这种应收账款管理体系,将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权、核销权彻底地分开,使每个环节都处于其他相关部门的监控之下,最大限度地减少了个别人员或部门徇私舞弊的可能性。

6.2.2总量控制

公司根据各事业部的销售计划核定应收账款的月度占有定额及年度平均定额,各事业部再将定额拆分成每个销售人员的应收账款占有定额。这样,使得各部门和销售人员一定期限内的应收账款发生额保持在一定限额之内,从而使公司的总体风险被控制在一定范围之内,不至于对生产经营造成巨大影响。

6.2.3动态监控

公司要求应收账款责任人每月对应收账款余额进行核对,尤其对有疑问的账项必须及时核对;各事业部每月进行应收账款分析,根据账龄长短制定解决办法;财务部根据各事业部账龄情况分析全公司应收账款情况,据此下达清收专项计划。这种动态监控有利于及时发现和处理应收账款管理中存在的问题,并及时调整相关的策略,避免问题扩大。

CA公司通过建立合理的考评指标体系和内控体系,有效地管理了公司的应收账款,保证了资产的安全性和收益性。当然,应收账款管理是随着国家经济的发展不断变化的,需要大家不断地探索,力求将这项工作做得更为完善。

案例点评

应收帐款的管理属于企业现金流量管理体系的重要内容,其管理的效率效果在很大程度上影响着企业现金流转的顺畅与否,在企业财务管理过程中尤其值得关注。在本案例中,CA公司注意到了这一问题的重要性,对此实施了较为有效的管理措施,其中一些独特的管理方法的运用值得我们予以借鉴。

结 论

目前,我国的社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不完备,因此我国企业很难直接照搬西方国家的应收账款管理模式。

我国企业只能根据企业的实际情况并结合应收账款系统化管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备,可以结合我国国情寻找适合企业自身的应收账款管理模式

参 考 文 献

[1]企业应收账款管理问题与对策 - 合作经济与科技2009(13)

[2]浅议应收账款管理中存在的问题及对策 - 商业经济2009(17)

[3]企业应收账款管理中存在的问题及对策 - 科技信息2009(20)

[4]加强企业应收账款管理的对策 - 科技信息2008(21)

[5]薛永平 企业应收账款管理的具体措施探讨 [期刊论文] -当代经济2008(22)

[6]刘志宏 企业财务风险管理体系构建的探讨 [期刊论文] -现代商业2008(23)

范文五:应收账款的管理

应收账款的管理

一、应收帐款产生的原因及分析

刘颖(2010)就企业角度分步阐释了应收账款管理的问题及产生的原因。 问题:

1、应收账款过度的增加。

2、缺乏对客户的信用等有关情况的调查。

3、应收账款的管理责任不明确。

4、应收账款在流动资产中所占比例过高并且收款不力。

产生原因:

1、企业的客户缺乏商业信用。

2、企业缺乏应收账款风险的防范意识。

3、对销售人员的激励不科学以及某些销售人员的素质有待提高。

4、从业人员的法律意识淡薄。

卜伟(2011)从大方面表述了其形成原因:

1、市场竞争的需求。在激烈的市场竞争中,企业常常采用赊销的方法争取客户,扩大市场占有率。赊销实际上既是向顾客销售了产品,也在有限时期内向顾客提供了资金。因而赊销具有明显的促销作用,成为企业销售新产品、开拓新市场的必然方式。

2、消化库存的需求。企业持有存货必然增加管理费、仓储费和保险费,甚至还面临跌价的风险。当企业存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约开支。因此,企业愿意把存货变成应收账款。

3、企业自身的问题。为了完成经营指标,我国企业的管理者普遍重视销售。通过赊销,可以使销售增加,从而增加企业利润。应收账款不是年终考核的指标,因此应收账款管理常常不被重视、甚至被忽视。这样,应收账款很容易变成呆账,使企业不良资产增加,给企业的生产经营带来严重的风险。 刘晓晖(2011)的观点:

1、盲目扩大销售赊销是企业常用的营销手段之一。由此带来的应收账款虽然可以帮助企业增加销售额,减少商品库存。但同时产生了应收账款的各项成本,如机会成本、管理成本和潜在的坏帐成本。很多企业在具有良好的盈利情况下,因往来账款管理不善而面临财务危机。尤其是在金融危机的时候,收回账款几乎成了不可能的事情,很多企业为此付出了惨重的代价。

2、对账不及时很多企业平时疏于对往来账款的管理,不定期与相关单位核对账目,金融危机的到来让这些企业难以招架,财务问题凸显,暴露了累积已

久的问题。企业财务管理制度要求公司应该有严格的应收账款管理政策。而且将销售人员的工资报酬与销售任务挂钩,而忽略产生坏帐的可能性,未将应收账款纳入考核体系,导致很多销售人员为了自己的利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,导致应收帐款大幅度上升。金融危机让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性,财务管理的重要性。不仅需要管生产,财务同样需要严格管理,科学的管理制度必不可少。

3、企业信用管理水平落后。人无信而不立,企业也是同样的道理,一个企业没有信用,就没有企业愿意和你合作和你有业务往来。尤其在西方发达国家,信用已经成为了一种资产,信用卡的大量使用,信用高的企业几乎可以不用抵押就可以取得贷款。为了扩大市场,为了抢占美国和欧洲市场,国内很多企业在销售的时候缺乏对客户的调查也没有建立合理的客户信用机制来管理应收款。信用管理部门应针对不同信用等级的客户采取不同的信用或赊销政策。一般将客户分等级来管理。但是现在的很多企业根本不了解客户情况,也从来不对客户进行调查,确定信用等级,导致问题一出现就束手无策。

张晓龙(2011)则在这三个观点上增加一项:其他原因隐性投资、调节利润等形成大量应收账款。

谢晋(2011)则是将应收账款中存在的问题更加细化为:

1、企业风险意识缺乏。

2、应收账款的管理部门不明确。

3、企业信用管理体系不健全。

4、合同管理不健全。

5、对销售人员的考核制度不合理,约束机制不健全。

6、内部会计控制不严。

苗中伟(2011)、杨英(2011)、陈建蓉(2011)、石彩红(2011)等人也是提出自己的观点,虽然说法不同、分类不同,但其所表达的意思也是一致的。

二、应收账款管理不善造成的问题

田拴英(2011)提出:

1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入, 加速企业的现金流出, 降低企业的资金使用效率, 企业效益下降。企业通过赊销不断扩大销售, 而赊销的背后就是不断上升的应收账款,应收账款带来销售收入,并未实际收到现金。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金, 账面状况不错却资金匮乏的状况。同时企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:以销售为计算依据的流转税的增加及以利润为计算依据所得税的增加, 企业必须按时以现金交纳。现金利润的分配,

也同样存在这样的问题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营,降低企业的资金使用效率,企业效益下降。

2、虚增企业利润。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。因此,企业应收款的大量存在,实际发生的坏账损失往往又大大超过提取的坏账准备,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

张静(2011)针对应收账款的日常管理提出:

1、建立应收账款的预警机制和内控机制。

2、 对应收账款设定担保。

3、应收账款跟踪与逾期应收账款的追收。

周元花(2011)结合会计信息系统从应收账款的信用管理上提出:

1、强化信用意识,转变过去只注重销售业绩、忽视信用风险管理的倾向,把信用管理当作企业发展的战略问题来看待。

2、 有效使用信用评级系统、建立企业内部信用评级系统。

3、成立企业信用管理部门从分工的角度来看,信用部门在调查、审核、批准、保障、追收等各环节按程序管理,管理部门定期检查各部门的信用执行情况,独立的信用管理部门可以整合财务部门和销售部门的资源,经济高效地完成信用风险分析、应收账款管理等工作,目标明确,任务清晰,既不会像财务部门谨小慎微造成客户流失,也不会像销售部门轻率冒进导致信用亏空。大型企业可设立独立的信用管理部门,小企业则考虑设置一名专业的信用管理人员,掌握和评估客户资信状况。

[1]寇花芬.浅谈完善应收账款管理的途径[A].河南省金属学会2010年学术年会 论文集[C],2010

[2]刘晓晖.金融危机下的应收账款管理[J].工业审计与会计,2011,(04)

[3]谢晋.浅谈企业应收账款管理[J].现代商业.2011(29)

[4]Mei Hong.ESTABLISH CREDIT SYSTEM IN ENTERPRISES TO STRENGTHEN THE MANAGEMENT OF ACCOUNTS RECEIVABLE[J].Management Science and Engineering,2011,2(1)

[5]CARL HUGHES.Add value through accounts receivable management plan[J].LP/Gas,2008,68(5)

[6]张晓龙.浅析应收账款的管理与控制[J].甘肃科技,2011(17)

[7]石彩红.企业应收账款管理的思考[J].甘肃科技,2011,(18)

[8]田拴英.企业应收账款管理存在的问题及完善管理的对策[J].中国城市经济, 2011,(12)

[9]许晓鹭.浅谈强化企业应收账款风险管理的对策[J].中国总会计师,2011, (09)

[10]谢晋.浅谈企业应收账款管理[J].现代商业,2011,(29)

[11]苗中伟.关于加强企业应收账款管理和解决坏账问题的几点思考[J].现代商 业,2011,(29)

[12]周元花.浅析我国应收账款的信用管理[J].襄樊职业技术学院学报,2011, (01)

[13]张静.试述加强应收账款的日常管理[J].现代经济信息,2011,(19)

[14]杨英.应收账款的管理与控制[J].财经界(学术版),2011,(10)

[15]陈建蓉.论加强应收账款管理与控制[J].行政事业资产与财务.2011,(16)

[16]卜伟.企业应收账款管理过程中存在的问题及其对策[J].淮海工学院学报 (社会科学版),2011,(20)

[17]刘颖.企业经营活动中应收账款的管理[J].当代经济,2010,(10)

范文六:应收账款管理

应收账款管理制度

为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,特制定本管理规范。

一、建立客户档案,进行有效的信用评估和跟踪记录:

二、事前控制:(签约到发货)

从初识客户到维护老客户,业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况,选择信用良好的客户进行交易。

对客户的审查内容:

1、人员素质,销售业绩,社会关系

2、地理位置,物流配送情况

3、从事本行业的时间,何时开始合作,有否合作经历

4、信用档案,有无不良纪录

5、关键点,为什么要合作,合作原因,合作动机,合作前景

对客户的评定等级

A 类客户,回款2个月内

B 类客户,回款5个月内 (最好预付一部分货款)

C 类客户,回款8个月内 (必须预付一部分货款)

D 类客户,回款时间相当长,不可靠 (必须货款两清)

签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对,合同的每一项内容,都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。 在销售合同中应明确的主要内容 :

1、明确交易条件,如:品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等;

2、明确双方的权利义务和违约责任;

3、确定合同期限;

4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章(避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章);

5、电话订货,最好有传真件作为凭证。

合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。

三、事中控制:(发货到收款)

1、发货查询,货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对;公司在销售货物后,就应该启动监控程序,根据不同的信用等级实施不同的收账策略,在货款形成的早期进行适度催收,同时注意维持跟客户良好的合作关系。(由销售人员和客服中心进行全程跟踪)

收账策略如下:

A 类客户,按常规合同

B 类客户,最好预付一部分货款

C 类客户,必须预付一部分货款

D 类客户,必须货款两清

2、回款记录,账龄分析。财务要形成定期的对账制度,每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目,形成定期的对账制度,不能使管理脱节,以免造成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况,经常进行账龄分析。

有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。

1、产品结构为多品种、多规格;

2、产品的回款期限不同,或同种产品回款期限不同;

3、产品出现平调、退货、换货时;

4、客户不能够按单对单(销售单据或发票)回款;

以上情况会给应收账款的管理带来困难,定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,而造成呆、死账现象,同时对账之后要形成具有法律效应的文书,而不是口头承诺。

四、事后控制:(欠款到追收)

1、欠款到追收。对拖欠账款的追收,要采用多种方法清讨,催收账款责任到位。对已发生的应收账款,可按其账龄和收取难易程度,逐一分类排序,找出拖欠原因,明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业,应采取订立还款计划,限期清欠,采取债务重整策略。应收账款的最后期限,不能超过回款期限的1/3( 如期限是60天,最后收款期限不能超过80天);如超过,即马上采取行动追讨。

2、总量控制,分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。项目负责人是应收账款的直接责任人。货款回收期限前一周,电话通知或拜访负责人,预知其结款日期,并在结款日按时前往拜访。

追款三步骤:

①、联系:电话 联系沟通 债务分析 分析拖款征兆

要适时与客户保持电话联系,随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。

②、信函: 期限 实地考察 保持压力 确定追付方式

销售人员要对客户进行全程跟进,与客户接触率与成功回收率是成正比的,越早与客户接触,与客户开诚布公的沟通,被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念,我们对所有欠款都是非常严肃的,是不能够容忍被拖欠的。

③、走访:资信调查 合适的催讨方式

销售人员要定期探访客户,客户到期付款,应按时上门收款,或电话催收。即使是过期一天,也应马上追收,不 应有等待的心理。遇到客户风险时,采取风险预警和时时、层层上报制,在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下,由主管、经理等参与分析,及时对下属申报的问题给予指导和协助。

3、对已拖欠款项的处理事项 :

①、文件:检查被拖欠款项的销售文件是否齐备;

②、收集资料:要求客户提供拖欠款项的事由,并收集资料以证明其正确性;

③、追讨文件:建立账款催收预案。根据情况不同,建立三种不同程度的追讨文件―——预告、警告、律师函,视情况及时发出;

④、最后期限:要求客户了解最后的期限以及其后果,让客户明确最后期限的含义; ⑤、要求协助:使用法律手段维护自己的利益,进行仲裁或诉讼。

五、预警管理

1、每一客户会计年度终结,必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2、任何应收款应在发货之日起,逾期一年零六个月,一律报告公司总经理,并通知公司法律顾问启动催讨程序

第一章:总则 第一条:为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品,同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全,防范经营风险;并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间,加快企业资金周转,提高企业资金的使用效率,特制定本制度。

第二条:本制度所称应收帐款,包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付购货款、其他应收款三个方面的内容。

第三条:应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门,财务部们负责数据传递和信息反馈,业务部门负责客户的联系和款项催收,财务部们和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

第二章:客户资信管理制度

第四条:信息管理基础工作的建立由业务部门完成,公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份,由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室,一份保存于公司业务部,业务经理为该档案的最终责任人,客户信息档案包括: a、客户基础资料:即有关客户最基本的原始资料,包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景,与本公司交往的时间,业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础,由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的;

b、客户特征:主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等;

c、业务状况:包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况;

d、交易现状:主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。

第五条:客户的基础信息资料由负责各区域、片的业务员负责收集,凡于本公司交易次数在两次以上,且单次交易额达到1万元人民币以上的均为资料收集的范围,时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交业务经理汇总建档。

第六条:客户的信息资料为公司的重要档案,所有经管人员须妥慎保管,确保不得遗失,如因公司部份岗位人员的调整和离职,该资料的移交作为工作交接的主要部分,凡资料交接不清的,不予办理离岗、离职手续。

第七条:客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况,随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充。

第八条:实行对客户资信额度的定期确定制,成立由负责各市场区域的业务主管、业务经理、财务经理、在总经理(或主管市场的副总经理)的主持下成立公司“市场管理委员会”,按季(或年)度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。

第九条:“市场管理委员会”对市场客户的资信状况和销售能力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究,确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限,建立《信用额度、期限表》,由业务部门和财务部门各备存一份。

第十条;初期信用额度的确定应遵循保守原则,根据过去与该客户的交往情况(是否通常按期回款),及其净资产情况(经济实力如何),以及其有没有对外提供担保或者跟其它企业之间有没有法律上的债务关系(潜在或有负债)等因素。凡初次赊销信用的新客户信用度通常确定在正常信用额度和信用期限的50%,如新客户确实资信状况良好,须提高信用额度和延长信用期限的,必须经“市场管理委员会”形成一致意见报请总经理批准后方可。 第十一条:客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整,公司市场管理委员会应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。

第三章:产品销售赊销的管理

第十二条:在市场开拓和产品销售中,凡利用信用额度赊销的,必须由经办业务员先填写赊销的“开据发票申请单”,注明赊销期限,由分管负责人严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后,财务部门方可开 票,仓库管理部门方可凭单办理发货手续;

第十三条:财务部门内主管应收帐款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况,严格监督每笔帐款的回收和结算。超过信用期限10内仍未回款的,应及时告知财务经理,并及时汇总通知业务部门负责人立即联系客户清收。 第十四条:凡前次赊销未在约定时间结算的,除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外,一律不再发货和赊销。

第十五条:业务员在签定合同和组织发货时,都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式,所有签发赊销的销售合同都必须经分管负责人签字后方可盖章发出。

第十六条:对客户应定期、不定期走访;在客户走访中,应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。

第四章:应收账款监控制度

第十七条:财务部门应于每月后5日前提供一份当月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉,提交给业务部门、主管市场的副总经理。由相关业务人员核对无误后报经业务主管及主管市场的副总经理批准进行账款回收工作。该表由业务员在出门收帐前核对其正确性,不可到客户处才发现,不得有损公司形象; 第十八条:业务部门应严格对照〈信用额度表〉和财务部们报来的〈帐龄明细表〉,及时核对、跟踪赊销客户的回款情况,对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。

第十九条:业务人员在与客户签定合同或的协议书时,应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限,并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过信用期限者,按以下规定处理:

超过1-10天时,由经办人上报部门负责人,并电话催收;

超过11-30天时,由部门经理上报主管副总经理,派员上门催收,并由业务部门对经办人给予相应惩罚;

超过61-90天时,并经催收无效的,由业务主管报总经理批准后作个案处理(如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式),并由业务部门对经办人给予相应惩罚;

第二十条:业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性,不可到客户处才发现数据差错,有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款;款项收回时业务员需整理已收的帐款,并填写应收帐款回款明细表,若有折扣时需在授权范围内执行,并书面陈述原因,由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。 第二十一条:清收帐款由业务部门统一安排路线和客户,并确定返回时间,业务员在外清收帐款,每到一客户,无论是否清结完毕,均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。 第二十二条:业务员收帐时应收取票据,若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误,如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名,并查询银行确认汇票的真伪性;如为汇票背书时要注意背书是否清楚,注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致,背书印章名称是否为发票印章名称一致。 第二十三条:收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意,现场不得以现金找还客户,而应作为暂收款收回,并抵扣下次帐款;

第二十四条:收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题,在业务权限内时可立即同意,若在权限外时需立即汇报主管,并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整,回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录;

第二十五条:业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为,一经发现,一律予以开除,并限期补正或赔偿,严重者移交司法部门。

1、收款不报或积压收款。

2、退货不报或积压退货。

3、转售不依规定或转售图利。 第五章:坏账管理制度 第二十六条:业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收,为此,应定期或不定期地对客户进行访问(电话或上门访问,每季度不得少于两次),访问客户时,如发现客户视情况填写“坏帐申请书”呈请批准,由业务主管审查后提出处理意见,凡确定为坏帐的须报经主管市场的副总经理(总经理)审核后,报总经理审批后按相关财务规定处理。

第二十七条:业务人员因疏于访问,未能及时掌握客户的情况变化和通知公司,致公司蒙受损失时,业务人员应负责赔偿该项损失%以上的金额。(注:疏于访问意谓未依公司规定的次数,按期访问客户者。)

第二十八条:业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况,业务人员对于所有的逾期应收帐款,应由各个经办人将未收款的理由,详细陈述于帐龄分析表的备注栏上,以供公司参考,对大额的逾期应收帐款应特别书面说明,并提出清收建议,否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时,业务人员应负责赔偿---%以上的金额。

第二十九条:业务员发现发生坏帐的可能性时应争取速报业务主管,及时采取补救措施,

如客户有其他财产可供作抵价时,征得客户同意立即协商抵价物价值,妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下,再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

第三十条:“坏帐申请书”填写一式三份,有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等,均应一一填写清楚,并将申请理由的事实,不能收回的原因等,做简明扼要的叙述,经主管销售经理核准,报送总经理审批,转送财务部以做账务处理。

第三十一条:凡发生坏帐的,应查明原因,如属业务人员责任心不强造成,于当月份计算业务人员销售成绩时,应按坏账金额的---%先予扣减业务员的业务提成。 第六章:应收账款交接制度

第三十二条:业务人员岗位调换、离职,必须对经手的应收帐款进行交接,凡业务人员调岗,必须先办理包括应收帐款在内的工作交接,交接未完的,不得离岗,交接不清的,责任由交者负责,交接清楚后,责任由接替者负责;凡离职的,应在30日向公司提出申请,批准后办理交接手续,未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放,由此给公司造成损失的,将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准,在生效日期前要交接完成,若交接不清又离职时,仍将依照法律程序追究当事人的责任; 第三十三条:业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保,若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职;

第三十四条:离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认,则不影响离职手续的办理,其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。

第三十五条:“离职移交清单”至少一式三份,由移交、接交人核对内容无误后双方签字,并监交人签字后,保存在移交人一份,接交人一份,公司档案存留一份;

第三十六条:业务人员接交时,应与客户核对帐单,遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映,未立即呈报,有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任;

第三十七条:公司各级人员移交时,应与完成移交手续并经主管认可后,方可发放该移交人员最后任职月份的薪金,未经主管同意而自行发放由出纳人员负责;

第三十八条:业务人员办交接时由业务主管监督;移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者,除限期赔还外,情节重大时依法追诉民、刑事责任;

第三十九条:应收帐款交接后一个月内应全部逐一核对,无异议的帐款由接交人负责接手清收,(财务部应随时对客户办理通讯或实地对帐,以确定业务人员手中帐单的真实性。);交接前应核对全部账目报表,有关交接项目概以交接清单为准,交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接,日后若发现帐目不符时由接交人负责。

范文七:应收账款管理

摘要:对现代企业来讲,应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力,增加了销售量,促进了利润增长。但账款的拖欠亦是很多企业 被拖垮的重要原因之一。只有管理好应收账款,才能加快资金周转,提高其利用率,增加企业的净收益,防范企业经营风险,使企业财富最大化。

关键词:应收账款;经营;风险;信用

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权,具体说来是应向 购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。加强企业应收账款管理,不仅可以加强资金的回笼,提高资金利用率、降低企业经营风险,而且还关系到企 业的长远发展。一旦管理不善,就会影响企业的资金周转,降低企业的实际效益,甚至可能引发企业的财务危机。这就要求加强对应收账款的管理,加速它的周转, 使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用。

1 应收账款形成的原因

(1)在市场 激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,不但要在成本、价格上下功夫,而且必须大量地运用商业信用促销。但是,某些企业的风险防范意识不强,为了提高 市场占有额,在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下,盲目地采用现金折扣、赊销策略去争夺市场,采用较宽松的信用政 策,只重视账面的高利润,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题,从而成为应收账款风险加大的主要原因。

(2)有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,一些企业应收账款居高不下,催收、清理不及时,账龄老化,却任其发展,存在应收账款长期挂账现象。

(3)企业内部激励机制不健全。在某些企业中,为调动销售人员的积极性,往往实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益,只关心销售任务的 完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,使应收账款大幅度上升,而对这部分应收账款,企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款,导致应收账款 大量沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。

2 应收账款产生的经营风险

(1)占用企业的生产经营资金,降低资金的周转速度。应收账款未实现现金流入,属于应收而未收的资产。应收账款不断增加,使企业的资金周转速度减慢,导致大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业的正常生产经营。

(2)增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计税依据,按期以现金方式缴纳;应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税;应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。

(3)形成坏账损失,影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生

的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。

3 加强应收账款管理的对策

3.1 加强应收账款内部管理

主要体现在:

(1)划分赊销制度,审批权限,分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意,根据赊销业务量,确定不同的审批权限,在严格赊销审批基础上,加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

(2)实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督,并及时准确地反馈给企业负责人,便于企业领导人掌握情况,适当适时地采取对应措施。

(3)明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任,应收账款形成的决策者和主要经 办人员,就是回收债权的责任人,必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识,财会部门应按应收账款形成的时间长短,及时定期编制企业 应收账款账龄分析一览表,将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映, 以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状,有针对性地制定欠款催缴政策。

(4)健全企业内部激励机制,改变只将销售人 员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法,建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩,而且应将应收账款纳入考核体系,将应收账款余额与相关 人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。

3.2 制定切实可行的信用政策。选择对企业有利的结算方式

信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后,对应收账管理所作出的一些原则性的规定,企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会 计报表等多种渠道取得可利用的分析资料,对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析,以此为基础判断客户的信用等级,制定 合理的信用政策,减少信用风险带来的坏账损失。再者。企业为防范各种风险,防止不法侵害事件发生,充分认识每件结算方法特点,选择对企业有利的结算方式, 也是一种有效管理的办法。选择货款结算方式时,尽量采用银行本票、银行汇票、支票等,慎用商业汇票、托收承付结算方式。

3.3 建立完善的应收账款坏帐准备制度

企业的应收账款,可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账,对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照 新的企业会计准则规定,企业因坏账而遭受的坏账损失,只能采用备抵法,即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失,计人当期费 用;同时建立坏账准备,等坏账实际发生时,冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款,这样体现了会计的配比原则,又避免了企业的明盈实亏。当然,由于不同的 行业和不同规模的企业,其应收账款水平不一样,产生坏账损失的可能性也不一样,所以企业应根据具体情况,自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如

果企 业历史上发生的坏账损失的记录较少,且债务人的信用较好则企业在较低的水平上计提坏账准备,当然,企业应收账款发生坏账损失后,并不表明企业已放弃了收款 的权利。而且为了避免人为操纵利润,任意计提坏账准备,企业会计准则还规定了企业在对应收款计提坏账准备时,不得设置秘密准备,即企业利用制度提供的选择 空间,超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。

3.4 合理的收账政策。采用恰当的清欠方法

当前,不少企业资金短缺,经营困难,很多人无视诚信,不讲信用,反而觉得: “有债不愁,欠债有理,出现了客户存心赖账的现象。”应收账款政策是当客户违反信用条件时,拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。实际工作中, 因为拖欠原因不同,企业也应区别对待,采用不同的政策方法,对于信用记录较好的客户,采用电函方式或派人去直接沟通,探明原因,视情况采用恰当的方法,使 双方的

合作关系不至于受影响,又能很好地解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题,则可通过法律程序来解决。总而言之,企业对于拖欠的应收账款,无论采用何种方式 进行催收,都有利有弊,因而,企业在制定收款政策时,要权衡利弊掌握好宽严界限,因为如果企业制定的收款政策过宽,会导致逾期未付款的客户拖延时间更长, 对企业不利;如果收款政策过严,催收过急,又可能伤害无意拖欠的客户,影响企业未来的销售利润。一般而言,制定收账政策要在增加收账费用与坏账损失、减少 应收账款机会成本之间进行权衡,若前者小于后者,则企业制定的应收账款政策是可取的。

总之,合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的治理工作,应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念,加强客户信用治理,明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督,确保内部控制制度的有效实施。使企业应收账款的风险降低到最低程度。

范文八:应收账款的管理

第13卷 第4期 Vol.13 No.4洛阳工业高等专科学校学报 2003年12月Journal of Luoyang Technology College Dec. 2003

应收账款的管理

费 宛嘉

(洛阳工业高等专科学校工程经济系,河南洛阳 471003)

摘 要:应收账款的管理在很多企业都是比较困难的一件事,应收账款的管理主要体现在两方面:一是销售过程中应收

账款的管理;二是已发生的应收账款的管理,特别是坏账准备的管理。关键词:企业;应收账款;信用政策;管理

中图分类号:F406.7 A 文献标识码:文章编号:1008-8814(2003)04-0060-02

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业短期投资的主要组成部分。目前,商品与劳务的赊销与赊供已成为当代经济的一个基本特征。虽然大多数企业更希望现销而不是赊销,但随着竞争压力的加大迫使许多企业提供信用业务即赊销,以便稳定自己的销售渠道。实行赊销或赊供的结果,一方面可以扩大产品销路,增加销售收入,另一方面又形成了一定的应收账款,增加了企业的经营风险。

业信用标准过高,将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外。尽管有利于降低违约风险和收帐费用,但会影响市场竞争能力的提高和销售收入的扩大,如果采用较底的信用标准,虽然有利于企业扩大销售、减少存货、强化竞争,但同时也会导致坏帐损失风险加大和收帐费用增加。其实,这也是风险收益、成本的对称性关系在企业信用标准制定方面的客观反映。有效的途径是:①企业在制订或选择信用标准时,若同行业竞争对手实力很强,企业应采取较底的信用标准。反之,其信用标准可以相应严格一些。②当企业具有较强的违约风险承担能力时,就可以以较低的信用标准提高竞争力,争取客户。反之,只能选择严格的信用标准以尽可能降低违约风险的程度。③必须对客户的资信程度进行调查、分析,然后在其基础上判断客户的信用等级并决定是否给予客户的信用优惠。

信用标准是企业评价客户等级、决定是否给予客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。信用期是企业给予顾客的付款期间延长信用期,使销售额增加,但同时应收账款、收账费用、坏账损失也相应增加。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。 延长信用期限会增加应收账款占用的时间和金额。为加速资金周转,及时收回货款,减少坏帐损失,可在规定的信用期内,采用一定的优惠政策,鼓励客户尽早付款。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。企业采用现金折扣要与信用期间结合起来考虑。同信用期一样,现金折扣可以缩短企业的平均收款期,也可以招揽一些视折扣为减价的顾客来购货,借以扩大销售量即可以增加收益,但同时也会增加价格折扣损失。当企业给予客户某种现金折扣时,应当考虑折扣所带来的收益与成本,权衡利弊,择优决断。履约付款是客户不容置疑的责任与义务,是企业合法权益要求所在。但当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时,企业对不同过期的收款方式,包括准备为此付出的代价,就是它的收账政策。实际中,各个客户拖欠或拒付账款的原因是不尽相同的。当账款为客户拖欠或拒付时,企业应首先分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏;然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价,对于信用品质恶劣的客户应当从信用名单中排除。对客户拖欠的款项,视不同情况而论。对过期较短的顾客,不予过多地打扰;对过期稍长的顾客,可措词婉转地写信催款;对过期较长的顾客,频繁地信件催款并电话催询;对过期很长的顾客,可在

1 应收账款的管理目标

企业销售时可以采取两种基本的方式,即现销方式和赊销方式。现销方式的最大优点是应计现金流入量与实际现金流入量完全吻合,既能避免呆坏帐损失,又能及时地将收回的款项投入再增值过程,因而是企业最期望的一种销售结算方式。然而,在竞争激烈的市场经济条件下,单纯地依赖现销方式往往是难以行的通的。由于赊销方式下,企业在销售产品的同时,向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金,即商业信用,其数额等同于商品的售价。这对于购买方而言具有极大的吸引力。在企业产品销售不畅,市场萎缩、竞争不利的情况下,或在开拓新市场时,适应市场竞争的需要,适时地采取各种有效的赊销方式,就显得尤为重要。

应收账款是企业的一项投资,而投资是要发生成本的。企业在采取赊销方式促进销售的同时,会因持有应收帐而付出一定的代价,即为应收账款的成本,包括机会成本、管理成本、坏帐成本。应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上的所丧失的其它收入,如投资于有价证券便会有利息收入。对应收账款进行管理而耗费的开支,包括客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收帐费用以及其他费用称管理成本。基于商业信用而产生的应收账款存在无法收回的可能性,由此给企业带来的损失即为坏帐成本。

2 信用政策的制定

赊销形式的产生使通过正常交易而产生的应收账款日益增多,有时甚至形成难以解决的债务链。因此,有效地控制赊销业务,正确记载和控制应收账款,在经营管理上需加以重视。应收账款赊销效果依赖于企业实行的信用政策,其内容主要包括信用标准、信用条件和收帐政策三部分。

信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最底条件。企业在信用标准的确定上,面临着两难的选择。如果企

第3期 61费宛嘉应收账款的管理

性的差异特征,这就决定了企业必须对应收账款的收现水平制定一个必要的控制标准,即应收账款收现保证率。

坏账准备金制度 无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。确定坏账损失的标准有两条:①因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回的应收款项。②债务人逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回。企业的应收账款只要符合上述条件之一,均可作为坏账损失处

理。当企业的应收账款按照第二个条件已经作为坏账损失处理后,并非意味着企业放弃了对该项应收账款的索取权。实际上,企业仍然拥有继续收款的法定权力,企业与欠款人的债权债务关系不会因为企业已作为坏账处理而解除。

既然应收账款的坏账损失无法避免,因此,《企业会计准则》规定企业可以依据谨慎性原则的要求,合理地预计应收账款可能发生的损失,并建立弥补坏账损失的准备制度即提取坏账准备金就显得极为必要。关于坏账损失的核算,我国会计制度规定可采用直接转销法和备抵法。

为了使企业合理地分担因坏账而造成损失的经营风险,故会计上一般采用备抵法。备抵法的核算方法有多种,我国会计制度规定只能采取应收账款余额百分比法,即每一会计期末,以应收账款的余额乘以一定的比例求得当期应保留的坏账准备金数额,从而确定应收账款未清偿余额的可实现价值,也就是最终可收回的大致数额。应收账款是一种信用债权,要精确的预测未来尽管不太可能,但会计人员却必须考虑各种能获得的情况来估计坏账准备是否适当。

应收账款的管理恰当与否对企业财务管理会造成重大的影响,小则影响企业的扩大再生产,大则威胁企业的正常生产经营活动,更有甚者,会使企业由于资金不足,进而借贷,增加企业的债务,如此恶性循环,将使企业走向破产。笔者认为:根据行业特点,凡赊销业务繁忙,赊销比重较大的企业可设置专职部门,专职部门可以开展对每一赊销客户的信用调查,确定信用等级和赊销额度,负责账款催讨、确认难以收回的坏账损失等以减少三角债发生的可能性。会计部门要为每一不同的应收账款客户设置应收账款明细分类账详细记载它的账款增减变化,函证应收账款的真实性,按时计提坏账准备金,分化坏账损失的风险,及时催讨货款,必要时,可诉讼于法律,用法律手段来维护自身权益。

参 考 文 献:[1] .王卫应收账款的管理[J].技术经济与管理研究,2002,(4). [2] .杨爱义企业应收账款相关问题的探析[J].财会研究,2002,(6). [3] .刘培军企业如何加强应收账款管理[J].东北财经大学学报,2002,(5).[4] ,.[J].企业经济,2002,(5). 姜蔚戚方松试论应收账款管理[5] .考试领导小组财务管理[M].北京:经济科学出版社,2000.[6] .考试领导小组财务成本管理[M].北京:中国财经出版社,2002.

催款时措辞严厉,必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。企业对拖欠的应收账款,无论采用何种方式进行催收,都需要付出一定的代价,即收账费用。如收款所化的邮电通讯费,派专人收款的差旅费和不得已时的法律诉讼费等。某些催款方式的费用还会很高(如诉讼费)。一般说来,收账的花费越大,收账措施越有力,收回的账款多,坏账损失少。通常,企业往往对客户的逾期未付款项规定一个允许的拖欠期限,超过此期限,企业就应采取各种形式催收。如果

企业制定的收账政策过宽,会导致逾期未付款的客户拖延时间更长,对企业不利;收帐政策过严,又可能伤害无意拖欠的客户,影响企业未来的销售和利润。因此,制定收账政策就是要在收账费用和所减少的坏账损失及减少的机会成本之间做出权衡。若前者小于后者,说明制定的收账政策是可行的。制定有效得当的收账政策很大程度上靠有关人员的经验,有一些数量化的方法可予以参照。根据收账政策的优劣在于应收账款总成本最小化的道路,可以通过各收账方案成本的大小对其加以选择。一般说来,理想的信用政策就是企业采取或松或紧的信用政策时所带来的收益最大的政策。

3 应收账款的日常管理

对于已发生的应收账款,企业还应进一步强化日常管理工作,采取有力措施进行分析、控制、及时发现问题,提前采取对策。主要包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏账准备的制度。

追踪分析 应收账款一旦为客户所欠,赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的,赊销企业就有必要在收账之前,对该项应收账款的运行追踪分析。应收账款是存货变现过程中的中间环节,对应收账款实施追踪的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。如果赊销商品能够顺利销售出去,客户又具有良好的信用品质,则企业可如期足额地收回客户所欠货款。然而,市场供求关系瞬息万 变,使得客户所赊销的商品不能顺利地销售与变现。如果客户的信用品质良好,又持有一定的可调剂的现金余额,客户大多不愿意以损失市场信誉为代价而拖欠赊销款。反之,赊销企业的账款将遭受拖欠也就在所难免。当然,赊销企业没有必要对全部应收账款都实施追踪分析,一般主要应以那些金额大或信用品质较差的客户的欠款作为考查的重点。账龄分析 企业发生的应收账款时间长短不一,有的尚未超过信用期间,有的则已逾期拖欠。通常,逾期拖欠时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性也就越高。因此,分析各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重,密切注意应收账款的回收情况,是提高应收帐账款收现效率的重要环节。

收现保证率 由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款现额之间存在着非对称性矛盾,并呈现出预付性与滞后

Accounts Receivable Management

FEI Wan-jia

(Luoyang Technology College, Louyang 471003, China)

Abstract: For most enterprises, accounts receivable management is quite difficult, mainly in two aspects. One is accounts receivable management in sales, the other is the management on history acountable receivable, specially on reserve for bad debts.

Key words: Enterprise; Accounts receivable; Credit policy; Management

范文九:应收账款管理

营运资金管理之应收账款管理

产生应收账款的原因是赊销,即客户购买产品以后没有及时返款。实际上,赊销是企业给客户提供了商业信贷,相当于资金被客户占用。赊销对企业和客户都有一定的好处:对于企业来说,赊销可以扩大销售,当企业要占领市场而产品没有竞争优势时,赊销是扩大收入的有效方法;对客户来说,没有资金时先赊购产品,有资金后再还款,可以保证企业的正常运转。

一、应收账款的成本构成

企业的应收账款伴随着一定的风险,因为应收账款涉及成本问题,主要包括四类:机会成本、管理成本、坏账损失成本和税收成本。

1.机会成本

机会成本是指企业因应收账款占用资金而失去的收益。机会成本原本是经济学概念,意思是一种资源(如资金或劳力等)用于本项目而放弃用于其他机会时,可能损失的利益。简单说来,就是放弃做乙事所获得的收益是做甲事的机会成本。

机会成本有多种可能性,企业对此应该用银行贷款利率来计算。银行贷款利率相当于社会平均资金利用率,比如,企业有1000万的应收账款,银行贷款利率是6%,那么企业的应收账款机会成本就是60万。

2.管理成本

应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而产生的各种费用,主要有三项: 首先,调查费用。企业不会随便赊销产品给不熟悉的客户,在赊销以前,都会调查该客户的基本情况,这就产生了调查费用。

其次,信息费用。企业在产生应收账款后需要记账,还要经常了解该客户能否及时还款,这就产生了信息费用。

最后,收款费用。如果客户在规定时间内及时还款,企业所付出的收款费用就比较少;如果客户没有在规定时间内还款,企业需要打电话催缴,甚至可能产生官司,这时的收款费用就比较高了。

3.坏账损失成本

坏账损失成本是众多成本中最严重的,因为坏账是无法收回的,有些企业的坏账损失甚至比一年的营业利润都要高出很多,这对企业来说是非常大的损失。

4.税收成本

应收账款一旦形成,按照权责发生制也算是企业收入,因此企业要缴纳流转税,包括增值税、营业税、消费税、关税等税金。这就相当于企业还没拿到钱就已经先交了一部分税,

一旦应收账款无法收回,变成坏账损失,企业要想冲减税金是件很困难的事情。

综上所述,企业在赊销产品时,必须要考虑应收账款的成本。

二、应收账款对营运资金的影响

应收账款对企业资金周转主要有五方面影响:造成企业资金沉淀,影响资产变现能力,影响企业短期偿债能力,增加企业资本成本,增加企业税收负担。

1.造成企业资金沉淀

资金沉淀是指资金在周转中停滞。企业用货币购买原材料,经过生产加工后成为产品,产品卖出后成为应收账款,应收账款以货币的形式又流回企业,这是企业的资金循环。资金每循环一次就增值一次,但是资金在循环过程中可能会出现沉淀:

第一,积压的原材料。企业在生产过程中可能发现原来购买的原材料不适合现在的生产,这些原材料就被剩余在仓库中,占用了资金。

第二,不配套的在产品。这一点在机械加工企业中表现得更加明显,机械加工企业生产的零部件需要成套销售,如果产生了不配套的产品,势必造成资金的沉淀。为了防止出现废品,企业要按计划生产,保证产品配套,防止占用资金。

第三,不畅销的产成品。企业不畅销的产成品也占用了一部分资金。

第四,不能回收的应收账款。不能回收的应收账款是企业资金沉淀的一部分。

要点提示

资金在循环过程中可能出现的沉淀:

① 积压的原材料;

② 不配套的在产品;

③ 不畅销的产成品;

④ 不能回收的应收账款。

2.影响资产变现能力

企业正常的资金周转可以使流出的货币再流入,但是应收账款不能马上转化成货币,影响变现能力。

3.影响企业短期偿债能力

应收账款太多会影响企业短期偿债能力。短期偿债能力有两个指标:一是流动比率,等于流动资产除以流动负债,以200%为好,达到160%以上也是不错的;二是速动比率,等于

速动资产除以流动负债,以100%为好,达到70%以上也很好。流动比率和速动比率低意味着企业短期偿债能力比较弱。

在西方财务管理中,对短期偿债能力的分析不但包括流动比率、速动比率,还包括应收账款周转率和存货周转率。意思就是如果企业盈利能力很强,产品很容易变现,此时流动比率和速动比率差一点也是没有关系的。

4.增加企业资本成本

应收账款占有企业的资金,会导致企业资本成本的增加。

5.增加企业税收负担

应收账款涉及税收成本,因此,太多的应收账款会增加企业税收负担。

三、应收账款的评价指标

对企业应收账款管理的评价有两个重要指标:应收账款周转率和应收账款周转天数。这两个指标有时也用来评价企业的营运能力。

1.应收账款周转率

应收账款周转率是指在单位时间内,应收账从发生到回收的次数,反映了企业对应收账款的回收能力,周转次数越多,回款能力越强。

应收账款周转率等于赊销收入净额除以应收账款平均余额,但是企业的财务报表中一般不提供赊销总额,因此,企业一般用营业收入总额除以应收账款平均余额。应收账款平均余额就是企业在一段时期内,平均每天的应收账款数。

2.应收账款周转天数

应收账款周转天数反映的是应收账款从发生到回收需要的天数,等于360(天)除以应收账款周转率。关于应收账款周转天数,不同行业有不同的标准,企业可以和历史水平相比,也可以和同行业平均水平相比,但总体方向是天数越少越好。例如,双汇集团的应收账款周转天数最短只有0.48天。

四、应收账款的赊销策略

应收账款最好从事后管理变成事前管理,因为应收账款一旦发生,尤其是发生拖欠情况,无论在事后采取什么方法收回,都比较麻烦。要做到事前管理,就要做好两个工作:一是应收账款的赊销决策,二是信用政策的制定和执行。

应收账款的决策围绕企业是否提供赊销、赊销对象、赊销额度和赊销期限展开,应该由企业高层领导和高级财务人员认真讨论分析,形成共识后再做出决策。

1.是否提供赊销

是否提供赊销是应收账款管理的首要问题。如果企业决定不提供赊销,那就不会有关于

应收账款的其他问题。现实中有很多企业坚决不提供赊销,严格地按照预收账款制度提供产品,比如娃哈哈集团。但是企业是否提供赊销不完全由企业自身决定,要受到以下方面条件的限制:

第一,产品的性质。如果是具有一定知名度的最终产品,企业可以不赊销;如果是其他企业的中间配套产品,比如给汽车主机厂配套的零部件生产企业,不赊销就很困难。

第二,产品的定位。如果是具有一定知名度的高档产品,可以不赊销;如果只是没有特许性的一般产品,不赊销也很困难。

第三,是否有替代赊销的其他营销手段,比如良好的售后服或者打折优惠策略。

第四,企业在做出赊销决定时,还应当仔细权衡利弊,考虑赊销增加的收入与应收账款增加的成本孰高孰低。如果企业处在成长期,正准备占领市场,则可以适当考虑赊销。

2.赊销的对象

企业不应随便提供赊销,应当确定客户要求赊销所具备的条件。这个决策不是销售部门能够做出的,必须是企业的高层领导根据客户的信用情况、资金情况、业绩和经营情况来决定,对于客户情况达到企业标准的才能提供赊销。

3.赊销的额度

赊销会占用企业的资金,而企业的资金是有限的,所以企业必须考虑赊销的最大限额。在企业管理中,必须由高层管理者根据企业的承受能力,确定总赊销额度以及每个客户的赊销最高限额。

4.赊销的期限

赊销期限也叫账期。企业要想加快应收账款的周转速度,就要制定出合适的赊销期限。企业为了鼓励客户及时还款,缩短还款期,可以适当给客户提供折扣等优惠,这需要企业财务部门和销售部门在高层领导的指导下,根据企业的财务状况以及市场销售情况共同做出决定。

五、应收账款的信用政策

企业要想真正贯彻执行账款决策,还必须制定信用政策。只有形成可操作、可执行的政策,应收账款才能得到落实。

信用政策是指企业在执行赊销时应该遵循的原则、标准、条件、程序和对策等。企业应收账款信用政策包括三个内容:信用标准、信用条件、收款政策。

1.信用标准

信用标准是企业对客户的信用要求所规定的标准,即客户要求赊销应该具备的条件。 信用标准的评价

信用标准的制定通常以预计的坏账损失率为判断标准,主要从五个方面进行评价:品德、能力、资本、抵押品和条件。

品德。品德就是客户的信誉,就是客户在与其他企业做买卖时是否讲信用,是否能够按期偿还借款。

能力。能力是指企业是否具有偿债能力。即使客户非常讲信誉,如果能力不够,也无法按时还款。对于这种情况,企业可以通过了解客户的财务数据了解客户的偿债能力。

资本。资本就是资本金,资本金对企业的信用非常重要。一个只有50万资本金的客户想要赊销1000万的产品,显然是不可能的。在社会上,有些客户为了骗取信任,借钱注册公司,公司成立以后就把资金撤走,空手套白狼。因此,企业在判断客户信用标准时,一定要掌握客户的真实资金情况。

抵押品。当客户的品德、能力、资本都不能很好地满足条件时,企业可以看客户是否有抵押品。有则可以考虑赊销,因为一旦客户无法偿还账款,企业至少可以把抵押品变现,不至于蒙受太大损失。

条件。条件指的是经济环境条件,包括国家的宏观政策和国际形势等。

调查客户信用情况的渠道

企业调查客户的信用情况有以下几种渠道:

第一,社会调查,通过与客户有经济往来的企业对其进行考察;

第二,中介机构,即专门的调查机构,企业可以通过大型、有信誉的调查机构了解客户情况;

第三,银行,例如一些西方国家的银行会提供这方面服务;

第四,用户档案,企业通过多年积累可以建立起用户档案,对客户的每一次赊销情况有所记录,企业可以根据这些记录做出决策。

2.信用条件

信用条件是指企业对客户规定的付款条件,通常包括两方面内容:一是信用期间,二是现金折扣。信用期间是指企业给客户提供赊销所规定的最长付款时间;现金折扣是指企业为促使客户及时付款而给予的价格优惠。

例如,现金折扣的标准通常是2/10、1/30、n/60,意思分别是10天内还款,给客户2%的优惠;10到30天内还款,给客户1%的优惠;60天以内必须还款。其中,10和30是折扣期间,60是信用期间,2和1是折扣率。这样的折扣优惠对客户来说很有诱惑力,因此,有些客户会及时还款以享受优惠。

3.收账政策

收账政策是企业为催收过期应收账款所遵循的原则、程序和对策等。

追收应收账款的方法

企业追收已经过期的应收账款时,也要有一定的原则、程序和对策。企业如果遇到了拖欠账款的客户,要分析客户情况,对不同的客户采取不同的对策:当企业自身规模比较大、产品具有一定的竞争力时,第一次可以打招呼提醒,第二次可以减少供货,第三次就坚决不

允许赊销,必须用现金购买,这是逼客户还款的方法;如果企业自身规模很小,产品没有竞争力,而客户的实力比企业大得多,这种方法就不适用了。

鼓励销售人员追收账款

企业可以对销售人员制定收款政策,销售人员不但要负责卖出产品,还要负责收回账款。比如,企业可以让销售人员的收入与回款金额挂钩,回款金额越高,销售人员收入越高;在规定时间内没有收回货款的,就按一定比例扣除奖金以示惩罚。这样就能督促销售人员及时催款。

但是,应收账款的管理问题不完全是销售部门的事情,有时,企业的产品属性以及售后服务等都会影响企业的回款。因此,应收账款管理实际上是一个整体性的问题。

范文十:应收账款对账管理办法

应收账款对账管理办法

第一条 范围

本办法规定了应收账款(内贸)的对账程序、监督、检查等内容。

本办法适用于公司销售服务公司应收账款(内贸)的对账管理。

第二条 职责

〈一〉 销售服务公司作为销售主管部门,具体负责销售客户往来账目的核对。 〈二〉 财务部作为应收账款的核算部门,具体负责应收账款的核算和确认。

第三条 管理规定

一〉销售服务公司(货物)发货单开票岗位,依据客户购货申请(计划)及公司销售发货规 定开具发货通知单,注明日期、客户名称、数量、单价、金额等内容,经分管副总经理审批后,交财务部门凭此登记发货台账并盖章放行。

〈二〉仓库根据财务部盖章后的发货通知单,办理相关手续并进行发货。货物发出后,仓库保管员凭“仓库记账”联,登记仓库保管账,并将“财务记账”联于次日9时前汇总整理转交给财务部门。由财务部门在发货台账上登记签收。“销售客户联”随货同行,经客户签收确认后,由销售服务公司登记、备案,转财务部门。

〈三〉客户有退货要求时,由销售服务公司的客户服务部门进行调查,以确定对客户退回货物理赔的有效性。客户服务部门应编制退货接受报告单,注明客户名称、退货名称、数量、日期、退货性质、原始发票(发货单)号及价格以及一般情况的说明和退货理由等,记录调查的结果和意见,报营销总监和分管副总核准后,方可接受退货,其中一份交财务。客户退回的货物,应由营销部门(货物)发货单岗位填写退货单(红字或负数发货单),仓库凭此验收清点、检验注明退回货物的数量和质量情况,仓库保管员凭“仓库记账”联,登记仓库保管账,并将“财务记账”联于次日9时前汇总整理转交给财务部门。

〈四〉财务部门发票开具岗位,依据仓库发货后的“财务记账”联及经客户签收货物确认后的“销售客户”联,开据发票并入账,在登记台账上标注开发票入账情况,并逐笔填写发票回执单,由销售服务公司业务员自带或销售服务公司专人负责寄给业务员,各分管业务员要负责将发票回执单由各客户签收后一个月以内返回财务部存档。

〈五〉开具给客户的发票如有不符合要求的,销售业务员必须于次月及时将此发票退回财务部有关人员,并将发票所涉及的问题及时处理好。

〈六〉财务部应收账款岗位负责为业务人员提供对账明细资料。

〈七〉销售服务公司有关业务人员,须将自己分管客户的往来账目进行登记,每月分别与客户和财务部进行核对,做到一月一清,每半年与客户账目核对后,取得客户的对账证明并将此证明复印件交销售服务公司档案管理员存档,将原件交财务部存档。

〈八〉销售服务公司必须建立货物发货台账,月末结账盘点后,由财务、营销、仓库相关人员一周内进行对账,核对累计开票发货、已发货未经客户签收确认和未开发票的数量、金额等情况,根据对账结果写出对账报告。

〈九〉对有原材料顶账业务的销售客户,销售部门有关人员要建立原材料收货台

账,每月将客户抵顶原材料的数量、价格、累计未开发票金额与供应部门进行核对,督促客户及时开据发票入账。每半年与客户核对,取得客户的对账证明并将此证明复印件交销售部门档案员存档,将原件交财务部留存。原材料顶账发票由供应部门审查后转交财务部门负责。

〈十〉其他财务票据由业务人员自带或销售专人负责寄给业务人员或客户,经客户认可盖章后由业务人员在票据发出后20日内及时返回财务部。

〈十一〉销售服务公司对客户的让利、奖励、三包处理等需要账务处理的,应按有关规定批准后,以书面形式(附相关原始记录)及时通知财务部进行账务处理。 十二〉为保证应收账款的准确性,严禁业务人员擅自在客户之间调胎,严禁业务人员私自向客户借款。

〈十三〉销售部门业务人员调动时,需对其进行离任审计,确认没有问题后方可调动。

〈十四〉因公司要求或其他特殊情况由财务部派人进行对账。

第四条 考核规定

〈一〉对仓库保管人员的考核

1.仓库保管人员未能及时转交发货单,每次扣相关人员20元。

2.仓库保管人员未能按规定办理退货验收的,每次扣相关人员20员。 〈二〉对业务人员的考核。

1. 对分管的客户未能及时对账,造成账目不清的,每次扣有关业务员30元,因此造成经济损失的,给予相应的经济处罚或行政处分。未在发货后一个月内取得经客户收货后签收确认手续的,每票罚款50元。

2. 业务员每月对清账目,出具对账报告,作为与客户对账的依据,一周内报财务部。对账过程中双方出现异议,必须在当月内报销售、财务部门处理,未按规定完成的,每次扣50-100元。

3. 对于公司临时要求提供的有关财务票据等未按规定时间返回的每份扣有关业务员20元;未返回的每份扣50元。

〈三〉 对财务人员的考核

1.财务人员未及时开票入账,每次扣20元。

2.财务部未及时提供有关数据明细的,每次扣20元,未提供或提供错误数据的,每次扣50元。

〈四〉 销售服务公司、财务部负责对本办法执行情况进行汇总,报集团综合管理部考核。

第五条 附则

〈一〉 本方法由财务部起草并负责解释。

〈二〉 本方法自经理办公会通过下发之日起执行。