现金及现金等价物

范文一:现金等价物

现金等价物

目录·现金等价物的定义

·现金等价物与现金区别

·现金等价物的特点

·现金等价物产生条件

现金等价物的定义

现金等价物是指企业持有的期限短,流动性强,易于变化为已知金额的现金,价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起,3个月到期的债务投资

现金等价物与现金区别

现金是可由企业任意支配使用的纸币、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户,在资产负债表中并入货币资金,列作流动资产,但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。

现金等价物是指短期且具高度流动性之短期投资,因其变现容易且交易成本低,因此可视为现金。

现金等价物的特点

现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。现金等价物的定义包含了判断一项投资是否属于现金等价物必须同时具备的四个条件:

(1)期限短;

(2)流动性强;

(3)易于转换成已知金额的现金;

(4)价值变动的风险较小。

其中,期限短、流动性强所强调的是现金等价物的变现能力,而易于转换成已知金额的现金、价值变动风险小则强调了现金等价物的支付能力的大小。这里所说的期限较短,一般是指从购买之日起,3个月内到期。因此,典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券,它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。企业作为短期投资而购入的可流通的股票,尽管期限短,变现的能力也很强,但由于其变现的金额并不确定,其价值变动的风险较大,因而不属于现金等价物。

现金等价物产生条件

现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资:

1、它们必须可以转化为确定数额的现金。

2、它们的到期日必须很接近,以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。 因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票

等皆可列为现金等价物。

范文二:9-现金及其等价物

声 明

AFP ®资格认证培训网上公开课

现金及其等价物

本讲义讲述内容为课程中相对的 重点难点以及学员疑问较多的知识点, 不涵盖所有考试范围。 AFP资格认证考试范围应以当年 《考试大纲》为准。

1

2

现金等价物

现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为确定 金额现金、价值变动风险很小的投资工具。

现金及其等价物

现金和储蓄存款

概念

货币市场基金

一种功能类似于银行活期存款,而收益却高于银行活期存款的低风险 投资产品 特点:流动性强、安全性高、收益率相对活期储蓄较高、投资成本低、 、 分红免税

现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差 别不大,可视为现金。

个人和家庭

现金、储蓄存款和货币市场基金

同业拆借

金融机构(主要是商业银行)之间为了调剂资金余缺,利用资金融通过 程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷。

种类 企业

同业拆借市场工具、商业票据市场工具、银行承 兑汇票市场工具、回购市场工具、短期政府债券 市场工具、大额可转让定期存单市场工具

回购协议

证券资产的卖方在卖出一定数量的证券资产的同时与买方 签订的在未来某一特定日期按照约定价格购回所卖证券资 产的协议。

3

4

其他现金等价物

商业票据

由公司发行而非银行发行的可流通转让的本票

例题

在进行家庭资产配置时,现金及现金等价物是家庭应急资金的重要内 容,那么下列各项中,应属于资产负债表中“现金等价物”的有( )。 A. 2年内到期的公司债券 B.持有的2个月内到期的国库券 C.股票型基金 D.股票 答案:B 解析: 现金等价物是指所持有的期限短、流动性强、易于变化为已知确定金 额的现金,价值变动风险很小的投资工具;在家庭及个人持有的投资 工具中,2个月内到期的国库券属于现金等价物。 所以答案为B。

银行承兑汇票

银行对未到期的票据予以承兑,以自己的信用为担保,成 为票据的第一债务人,出票人只负第二责任

大额可转让定期存单

商业银行发行的有固定面额、可转让流通的存款凭证

短期政府债券

政府作为债务人承诺一年内债务到期时偿还本息的有价证 券

5 6

1

(www.wenku1.com)7

2

范文三:3-02现金及其等价物

现金及其等价物

1

(www.wenku1.com)授课大纲

 

现金等价物的概念

现金等价物的种类

2

(www.wenku1.com)学习目的

   

掌握现金等价物的概念 了解现金和储蓄存款的特征 掌握货币市场基金的特点 理解同业拆借、回购协议、商业票据、银行承兑汇票、大 额可转让定期存单以及短期政府债券的概念和特点

3

(www.wenku1.com)一、现金等价物的概念

现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为确定金额 现金、价值变动风险很小的投资工具。

现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不

大,可视为现金。

4

(www.wenku1.com)二、现金等价物的种类

个人和家庭

现金 储蓄存款

企业

同业拆借市场工具 商业票据市场工具

货币市场基金

银行承兑汇票市场工具 回购市场工具

短期政府债券市场工具

大额可转让定期存单市场工具

5

5

(www.wenku1.com)2.1 现金和储蓄存款

现金

现金具有普遍的可接受性,可以有效 地立即用来购买商品、货物、劳务或 偿还债务。 持有的现金通常用以满足日常生活开 支。

储蓄存款

目前,国内储蓄机构的储蓄业务一般 包括:活期储蓄、定活两便、整存整 取、零存整取、存本取息、个人通知 存款、定额定期。

6

(www.wenku1.com)2.2 货币市场基金

货币市场基金是一种功能类似于银行活期存款, 而收益却高于银行活期存款的低风险投资产品。 特点:

(1)流动性强:货币市场基金有类似于活期存款的便利。

货币市场 基金

货币市场基金买卖方便,资金到账时间短流动性很强。 (2)安全性高:根据《货币市场基金管理暂行规定》, 货币市场基金只能投资于货币市场工具。投资品种的特 性基本决定了货币基金本金风险接近于零。 (3)收益率相对活期储蓄较高:货币市场基金的收益 率远高于7天通知存款,一般具有国债投资收益水平。

(4)投资成本低:买卖货币市场基金没有认购费、申

购费和赎回费,只有年费,总成本较低。 (5)分红免税:分红免收所得税

7

(www.wenku1.com)2.3 同业拆借

同业拆借是指金融机构(主要是商业银行)之间为了调剂资金余缺,利 用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期

借贷。

同业拆借市场的参与者

包括各类商业性金融机构,主要有商业银行以及非银行金融机构,它们 根据自身资产负债状况决定对同业拆借的供应或需求。

同业拆借的期限

一般以1~2天最为常见。

最短期的为隔夜拆借;时间很短(一般为日拆)的拆借称为头寸拆借; 时间较长(4个月—3年)的拆借又称作同业借贷。

8

(www.wenku1.com)2.4 回购协议

回购协议是指证券资产的卖方在卖出一定数量的证券资产 的同时与买方签订的在未来

某一特定日期按照约定价格购

回所卖证券资产的协议。

 

融资方称为正回购方,融券方称为逆回购方。 回购协议实质上是一种短期抵押融资方式,那笔被借款方 先售出后又购回的金融资产即是融资抵押品或担保品。 回购协议市场的参与者

回购协议市场的参与者包括商业银行、非银行金融机构、企业、 政府和中央银行。

9

(www.wenku1.com)2.4.1 回购交易

例如,正回购是中国人民银行以手中所持有的债券做抵押向金 融机构融入资金,并承诺到期再买回债券并付出一定利息。

逆回购为中国人民银行向一级交易商购买有价证券,并约定在

未来特定日期将有价证券卖给一级交易商的交易行为,逆回购 为央行向市场上投放流动性的操作。

10

(www.wenku1.com)2.5 商业票据

商业票据是指由公司发行而非银行发行的可流通转让的本 票。

商业票据的到期日最短为隔夜,最长为 270 天,实际发行

的大多数商业票据的到期时间小于 45天。商业票据通常不 支付利息,通常是贴现发行,到期时公司按票面价值支付。

商业票据的优点是流动性很强,而且它的到期日比较有弹

性,投资者可以较好地确定自身的投资期限。投资者可以 购买不同行业和领域的商业票据,进而分散风险。

11

(www.wenku1.com)2.6 银行承兑汇票

银行承兑汇票是银行对未到期的票据予以承兑, 以自己的信用为担保,成为票据的第一债务人, 出票人只负第二责任。 银行承兑汇票的特点:

– – –

安全性高

信用度高 灵活性好

12

(www.wenku1.com)2.7 大额可转让定期存单

大额可转让定期存单,简称CDs,是商业银行发行的有固定面额、可 转让流通的存款凭证。

大额可转让定期存单与存款、存单区别

利率 存款/存单金额 可流通性 是否记名

大额可转让定期 存单

有固定利率也 有浮动利率

固定面额,按标 准单位发行

不得提前支取,可在二 级市场转让

不记名

定期存款

利率固定

若提前支取按支取日挂 存款金额不固定, 牌公告的活期储蓄存款 可有零数 利率结付 不可转让

记名

13

(www.wenku1.com)2.8 短期政府债券

短期政府债券是政府作为债务人承诺一年

内债务到期时偿还本息的有价证券。

短期政府债券的特征

– –

违约风险小 流通性强 面额较小 利息免税

14

(www.wenku1.com)15

范文四:金及现金等价物

金 及 现 金 等 9,815.00 价物 短期投资 16,137.00

11,261.00

5,263.00

11,875.00

14,359.00 25,620.00

18,201.00 23,464.00

10,236.00 22,111.00

现 金 及 短 期 25,952.00 投资 应收账款(净 5,369.00 值) 其他应收款 应 收 账 款 合 11,717.00 计(净值) 存货合计 776.00

5,510.00

5,510.00

2,422.00

9,924.00

5,057.00

4,704.00

1,051.00

455.00

509.00

待摊费用 475.00

-

-

309.00

其 他 流 动 资 产 6,543.00 (合计) 2,207.00 流动资产总额 30,006.00 厂房设备原值合 11,768.00 计 3,747.00 44,988.00

5,083.00

2,270.00

41,678.00

31,555.00

7,234.00

4,667.00

(www.wenku1.com)总累计折旧 -1,292.00 商誉净值 207.00 无形资产净值 352.00 长期投资 2,379.00

-3,991.00

-2,466.00

-1,713.00

896.00

741.00

206.00

3,536.00

342.00

353.00

55,618.00

25,391.00

10,528.00

其 他 长 期 资 产 3,556.00 (合计) 772.00 资产总额 36,171.00 应付账款 5,520.00 预提费用 1,320.00 应 付 票 据 / 短 期 0.00 借款 0.00 一年内到期的长 期借款/融资租 2,428.00 14,632.00

2,263.00

1,905.00

116,371.00 75,183.00

47,501.00

12,015.00

5,601.00

1,593.00

1,293.00

0.00

0.00

-

-

(www.wenku1.com)赁 其 他 流 动 负 债 10,910.00 (合计) 4,521.00 流动负债总额 11,361.00 长期借款 融资租赁 长期负债合计 0.00 负债总额 0.00 递延所得税 999.00 少数股东权益 其他负债 (合计) 3,627.00 1,514.00 负债总额 39,756.00 27,392.00 15,861.00 2,370.00 2,139.00 8,159.00 4,300.00 2,216.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 27,970.00 20,722.00 11,506.00 7,114.00 4,612.00

(www.wenku1.com)13,874.00 可赎回优先股 (合计) 不可赎回优先股 净额 普通股(合计) 13,331.00 7,177.00 追加实收资本 留存收益(累积 62,841.00 亏损) 15,129.00 库藏股 – -46.00 77.00 普通股 37,169.00 23,353.00 10,668.00 8,210.00 -

其他权益 (合计) 443.00 -9.00 股东权益合计 22,297.00 76,615.00

47,791.00

31,640.00

负债及股东权益 116,371.00 75,183.00 合计

47,501.00

(www.wenku1.com)36,171.00 已发行股票 – 普通股首 次发行 915.97 899.81

已发行普通股合 929.28 计 888.33

范文五:3-02现金及其等价物

现金及等价物其

1

课授大

纲 

现等金物价概的

现念金等价的种物

类2

目习

的  

掌握金等现价物的概念了 现解和储蓄金存款特的征掌 货握市币场基的金特 理点同解业拆、借回协购、商业票据、银议行承兑票汇大、 可额转让定存期单以短及政府期券的债念概和特点

3

一、

金现价等的物念概

现等金价是指期限短、物流动强性易于转、为换确金额

定现

金价值变动风险、很的小投资具工

。

金等价物虽现不然现金,是其但付支能力现与的差别金不大,可视 现金。为

4

、金等价现的种类物

人个家和

庭现金

储蓄款

企存业同

拆借市场工业具

业票据商场市具

工币市货场基金

银行

兑汇票市场承工具

购回市场工具短

期政府债券市场工 具大额转让定可存期市单工具场

55

.12现 和金储蓄存款

现现

金有具普的遍可接性受,可以效 有立即用来购地买品、货物、劳商务或 还偿务债 持有的。金通常用现以足满日常生活 开。支

储蓄

前目,内国蓄储构机的储蓄业务一 般包括活:期蓄、储定两便活、存整整取 、存零整、存取取本、息人个通知 款存定、额定期。

6

2

. 2货市币基场金

货市场基币金是一种能功类似于银活行期存,

款而益却高于收银活期行款的存风险低投资品。产特点:

1)流(动性:货强市币基金场有似于类活存款的便期利。

货币市 场金

基货币

市场金基买方便,卖资金到时间账短动性流很强。(2) 全性高安:投品种的特性资基决本了定币货基 金本金风险近于接零。(3)收益 相对活率期蓄较储:高货市场基金的收币益 远率高7于天知通存,款般具一国有投债资益水平。收( )4资投成本低买:货卖市场币金基有没购费认申、购 费赎和回费只,年有费,总本成较低。 (5分红)税免:分免收红所税

得7

《货

市币场金监基管理办督》法

015年12月28日1中国证,监会和中人民国行联合银发布《货了币场市基金监督理管 法办(以》简称《下理办管法)》。一 高度重、视用信险风

《管理办法》

重梳新理货币基禁止金资的投围:(1范可)以投资快于期到的于基存利率的款息浮债(;2) 一债统券金等融具工信用的级要评求,前法以规定规企债业资投不得级于 低AAA,短融,得低不于 A1-,在现要求 债券与金非企业债务融融工具资信用的级在评A+及以A。

上

、从严二制控期——久平均剩余限期得不过 超201,天均平余存剩期续不超得 24过天0。

–《

管理办法》时增加同了货币场基市金资组合平投剩余均续存期不得过 2超40的天定规。 201天对久是的期 限定2,0天是4对余剩限期

的限定,差在于异一浮些利率动债券的者或存单,其余期限可能比较长剩普,在遍 1年 以,上利但率久期有几个只。

月 

三、严控制偏离度:从5从bp到20bp5四、更加 重视流动性五、明 确端极险风理处案预六、两 层稳过平

渡htt:p/mo/eny.163.com/51/221310/BBGV/FFG0J025B3H.ht0lm

8

23.同业拆借

业拆同是借金指机构(融要主商业是行银之)为了间剂资金余缺,利

调用金融通过资的时程间差、空差间、行际来调剂资差金而行进的期短借贷。

业拆同市场借的与参者

包括各

类业性商金机构,主融要商有业银以及非银行行金融构,机们它 据根自身资负产状况债定对决同业借拆的供应需或求。

业拆借同的限

–一般

1以~天2最常见。

短最期为的夜隔借拆时间;很(短一般日为拆的拆借)称头为寸借;拆

间时长(较个月43—)的拆借又年作称同业贷借。

9

.4 2回协购议

回购协议是指券资产的证方卖卖出在一数定量证券的产

同的时买与方订的在签未来一某定日期特按约定照格购

回价卖证所资产的协券。议



资方为称回正方,购券融方为称回购方。逆 购回协议实质是一上种期抵押融资短方,那笔被式款方 先借出后售购回的又融金资即是融资抵产押或担保品。 品回协购市场的参议者与

回购协议

市的参场者与括包业商银、行非银行金机构融企业、 政府和、中央行。银

10

2.

.4 1回交易

购如,例回正购是国人中民行以银手中持所有债券做抵的押向

金机融融构入资,并承金诺期再买到债回并券出一付利息。

逆回购为中定人民国行银一级交向商易买有价购证券并约定在,未来 特日期将有定证价卖给券级一交商的交易行易,逆为回

央行为向市上场投放流性的动作操

1。1

2. 商业5票

据

业据是指票由司发公行非银行而行发的可流通转的本

让票

商业

票的到期据最短日为夜隔,长最 为70天2,实发际行 的多大数商业据的票到时期小于 间4天。商业5票通据不 常支付息,利常是贴通发现行,期时公司按票到价面支值。付 商业票据的点是流动优性很强,且它而的到日期比有较 弹性,资者投以较好可地确自身定的投资限期投。者资以可购买 不同行和业领域商的业票据进而,分风散。险

1

2

2.

银行6承兑票汇

行银兑汇票承银行对未到期是票的据予承以,兑 自己的信用以担保,成为为票据第的债一人务,出票 人负只第责二。

任

承行汇票兑的点特:

– ––

安性全 高用度高 信灵活好性

1

2.37 额可大让定转期存

单

大可转让额定期存,单称C简sD是商业,行银发行有的定固面、额

让流通存款凭的。

证额大可转让期定单与存存款存、区别单

利 存款率/单存金额可 流性通 是记否名

可转让额定 期单

固有利定也 率浮有动利率

定面额,固标按 准位发单

行不得提

前取支可,二在级市场转 让

记不

定期名存

款利

固定率

若提前支

取按取支日挂存 款额金不固, 定公告牌的期活储蓄存款 有可零 数率利结 不付可让

转记名

1

42.8

短期政府债券

短政府债期是券府作为债政务人承一诺

年内务到期时偿还债息本的有证券。价 短政府期债券特征

–的– –

约违险小风流 通性 面强额较小利息 税

15

1免6

范文六:现金及现金等价物日记账

现金及现金等价物日记账

单位: 元 日 摘 要 期 现金及现金等价物收入 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 收 到 的 税 费 返 还 收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 收 到 投 资 所 收 到 的 现 金 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 处置固定 资产、无 形资产和 其他长期 资产收回 的现金净 额 收 到 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金 吸 收 投 资 所 收 到 的 现 金 借 款 所 收 到 的 现 金 收 到 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 现金及现金等价物支出 支 付 的 各 项 税 费 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 购置固 定 资 产、无 形资产 和其他 资产所 支付的 现金 投 资 所 支 付 的 现 金 支 付 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 分 配 股 利 、 利 润 和 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 支 付 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金 现 余 金 额 与 现 金 等 价 物 内 部 增 减 业 务

期初余 额 (略)

合计及 期末余 额

范文七:现金等价物的定义

现金等价物的定义

现金等价物是指企业持有的期限短,流动性强,易于变化为已知金额的现金,价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起,3个月到期的债务投资

现金等价物与现金区别

现金是可由企业任意支配使用的纸币、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户,在资产负债表中并入货币资金,列作流动资产,但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。

现金等价物是指短期且具高度流动性之短期投资,因其变现容易且交易成本低,因此可视为现金。

现金等价物的特点

现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。现金等价物的定义包含了判断一项投资是否属于现金等价物必须同时具备的四个条件:

(1)期限短;

(2)流动性强;

(3)易于转换成已知金额的现金;

(4)价值变动的风险较小。

其中,期限短、流动性强所强调的是现金等价物的变现能力,而易于转换成已知金额的现金、价值变动风险小则强调了现金等价物的支付能力的大小。这里所说的期限较短,一般是指从购买之日起,3个月内到期。因此,典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券,它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。企业作为短期投资而购入的可流通的股票,尽管期限短,变现的能力也很强,但由于其变现的金额并不确定,其价值变动的风险较大,因而不属于现金等价物。

现金等价物产生条件

现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资:

1、它们必须可以转化为确定数额的现金。

2、它们的到期日必须很接近,以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。

因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 3个月以内的银行承兑汇票是非常标准的现金等价物

范文八:现金等价物作为企业的一项重要数据

现金等价物作为企业的一项重要数据,对包括现金流量表在内的许多企业工作都起到着十分重要的影响,但与现金流量表的另一项基本概念,有着十分明确和统一标准定义的现金不同,在各国各界对现金等价物都有着较大的歧义。而这些分歧的存在,不仅影响了现金流量表编制目的的实现,甚至对企业未来的决策都产生重大的影响。

因此现金等价物的概念自提出起,国内外便有许多学者从多个方面对其进行分析和探讨。有的学者会将分析的视角投向一些具体的会计科目,例如:银行承兑汇票。田强与马春林,从银行承兑汇票出发,以点及面探究了现金等价物,最后的出了银行承兑汇票应作为现金等价物;还有陈东更是分别从银行承兑汇票的特点及现行准则的相关规定,银行承兑汇票视同现金等价物的可行性、局限性的方面进行了分析,最后提出自己的观点应该将收到的银行承兑汇票视同现金等价物予以反映,并对具体操作提出建议。同样还有持反对意见的,王德发也对银行承兑汇票进行了分析,但却得出了与前面三者相反的结论,认为银行承兑汇票不可视为现金等价物。除了银行承兑汇票以外,对于其他科目的进行分析的学者也不在少数,张静与李艳英对应收票据,苏洪涛对商业汇票,曹召彬对汇票等保证金,李洁对长期存款,美国学者Steyn, Wilna对短期借款和银行透支等情况不一而足。

还有的学者会从现金等价物的定义本身着手进行分析,卢新国认为《企业会计准则》附注指南中对于现金等价物“期限短”的说明“购买日起,三个月到期”存在问题,应当改为“资产负债表日起三个月内”。还有的学者,例如:牟文与鞠齐先是讨论国外及我国港台地区对现金等价物的定义,并指出其中的异同点,之后又重点谈到了我国会计界对现金等价物界定的主要观点,最后再次针对我国会计界对现金等价物界定提出了自己的认识。还有张晓岚与张天西,从各个方面对现金等价物研究分析,并以英美两国为例进行比较,提出了对我国对于现金等价物界定不足之处。

从以现金等价物为编制基础的现金流量表的角度进行分析,也是一种比较常见的情况,学者谌聪明便从现金流量表的角度开始分析现金及现金等价物的范围界定,并以某些具体会计科目为例分析了现金及现金等价物范围认定中存在的问题及其产生的影响,还对特殊类型的现金及现金等价物提出了处理建议。赵慧与任彩英也从商业银行现金流量表的角度进行了分析,认为商业银行现金流量表现金和现金等价物应遵循以下三条基本原则:一是符合《企业会计准则》中现金和现金等价物的核心定义,二是要注重业务实质,三是要有通用性。并结合实际对这三条原则的进行了讨论。

除上述几种角度之外,其实还存在一种十分特别的观点,那便是取消现金等价物这一概念,例如周明明便从各个方面探讨了现金等价物的局限性,以及这些局限性造成的不良影响,认为有广泛的现金回归严格意义上的现金,能够消除提供现金等价物信息的障碍,也才能实现现金流量表的编制目的。还有美国的学者Burrowes·Ashley与Sipple·Stan也提到了美国财务会计准则委员会对是否取消“现金等价物”进行投票,认为唯一的“流动”将是“现金”,原先归类为“现金等价物”的项目,将被列入“短期投资”。

国内外的研究成果可以粗线条地归纳为四点:第一,我国《企业会计》准则中对“现金

等价物”的定义过于简单,容易造成界定上的模;第二,银行承兑汇票可以视为现金等价物进行讨论,但存在一定的局限性;第三,应考虑是否将“期限短”的说明“购买日起,三个月到期”改为“资产负债表日起三个月内”;第四,由于现金等价物存在着一些的局限性,且这些局限性会产生一定的不良影响,因此有些人对“现金等价物”界定的客观性存在质疑,认为应该将现金等价物从编表基础中剔除。

虽然众人从各个角度对“现金等价物”的界定进行了研究探讨,但却很少有人从现金等价物的“流动性强”,“易于转化为已知金额现金”,“价值变动风险小”三个方面对现金等价物进行分析。

范文九:现金及现金等价物净增加额解析表

现金及现金等价物净增加额解析表

项目 不涉及现金收支的投资和筹资活动: 以固定资产偿还债务 以投资偿还债务 以固定资产进行投资 以存货偿还债务 将净利润调节为经营活动的现金流量: 净利润 加:计提的坏账准备或转销的坏账 固定资产折旧 无形资产摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 固定资产报废损失 财务费用 投资损失(减:收益) 递延税款贷项(减:借项) 存货的减少(减:增加) 经营性应收项目的减少(减:增加) 经营性应付项目的增加(减:减少) 增值税增加净额(减:减少) 经营活动产生的现金流量净额 现金及现金等价物净增加情况: 现金的期末余额 减:现金的期初余额 加:现金等价物的期末余额 减:现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 金额

范文十:现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别

现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别 财政部以[财会(2006)3号文件颁布的38项具体会计准则中,分别出现了“现金”、“现金等价物”、“货币资金”、“货币性资产”等相近似的名词。而且即使是同一个名词,在不同的准则条文中的含义不尽相同。另外,《企业会计制度》中“现金”科目与会计准则中“现金”的含义也有区别。在日常会计核算和财务管理工作中,应根据准则上下条文的内容进行理解、运用。

一、现金、现金等价物

(一)现金

1、会计科目“现金”:会计制度中的“现金”科目核算的现金是企业的库存现金,即企业库存的各币种的现钞。

2、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中,货币性资产包含的“现金”:结合上下文理解,是指企业持有的库存现金,同会计科目“现金”。

3、《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”有两层含义:一“是 指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款”(很显然,这里不包含存款期在三个月以上的定期存款);二是“本准则提及现金时,除非同时提及现金等价物,均包括现金和现金等价物”。

4、其他会计准则中的“现金”:如《企业会计准则第2号—长期股权投资》、 《企业会计准则第11号—股份支付》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第17号—借款费用》中的“现金”,结合上下文理解,其内容应包括库存现金和银行存款。类似于《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”第一层含义。

概括起来,现金共有三层含义;第一是指库存现金;第二是指库存现金加银行存款(这里包括了定期存款);第三是指库存现金加银行存款(这里不包含定期存款)加现金等价物。

(二)现金等价物

“现金等价物”是《企业会计准则第31号—现金流量表》中特有的名词, 它“是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金,价值变动风险很小的投资”。一般是指企业交易性金融资产中核算的在证券市场上流通的三

个月内到期的债券投资。这里的“三个月内到期”,应指从企业购入之时至债券到期之日,而非债券本身的期限。

在编制现金流量表时将这类债券投资视同库存现金(银行存款)看待,故称“现金等价物”,库存现金(银行存款)与这类债券投资相互之间发生增减变动时,不计算现金流量。

企业应根据具体情况,制定现金等价物的划分标准。如需变更划分标准,应作为会计政策变更处理。。

二、货币性资产、货币资金

(一)货币性资产

1、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中的“货币性资产”:“是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。”

2、《企业会计准则第16号—政府补助》中的“货币性资产”:结合上下文来看,与《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中的“货币性资产”含义不同,相当于该准则所述“货币性资产”中的“货币资金”部分,不包括应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资。

(二)货币资金

1、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中的“货币资金”:是货币性资产的一部分,包括库存现金、银行存款。类似于《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”第一层含义。

2、《企业会计准则第30号—财务报表列报》中的“货币资金”:是资产负债表中资产项目,指企业拥有的处于货币形态的资产,其金额为“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的合计数。

三、现金等价物、货币性资产

现金等价物、货币性资产都涉及债券投资,但二者的区别也是明显的。

(一)现金等价物

是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金,价值变动风险很小的投资”。将债券投资划定为现金等价物时,主要从债券的期限、流动性和价值变动风险考虑,未必将债券持有至到期。

(二)货币性资产

货币性资产有二层含义:第一层是指库存现金加银行存款;二是指企业持有 的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。划入货币性资产的债券投资,重点是要求将债券持有至到期,未对流动性作出要求。

库存现金、货币资金、现金及现金等价物的区别与联系

1.库存现金:

包括人民币现金和外币现金,是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币现钞,也就是日常生活 中的纸币和硬币。

2.货币资金:

货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性较强的一种资产,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

(1)库存现金。库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金限额,它与会计核算中“现金”科目所包括的内容基本一致。

(2)银行存款。银行存款是指企业存在金融企业的可随时用于支付的存款,它与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。但也不完全一样,区别在于:如果存在金融企业中的款项中不能随时用于支付的存款,如不能随时用于支付的定期存款,不作为现金流量表中的现金。但提前通知金融企业便可支取的定期存款,则包括在现金流量表的现金范围内。

(3)其他货币资金。其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资金,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。

3.现金及现金等价物:

包括银行短期及活期存款,国债或其它可以随时变现的资产。

(1)现金。

此处相当于资产负债表中的货币资金。

(2)现金等价物。

现金等价物的定义

现金等价物是指企业持有的期限短,流动性强,易于变化为已知金额的现金,价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起,3个月到期的债务投资 现金等价物的特点

现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。现金等价物的定义包含了判断一项投资是否属于现金等价物必须同时具备的四个条件:

(1)期限短;

(2)流动性强;

(3)易于转换成已知金额的现金;

(4)价值变动的风险较小。

其中,期限短、流动性强所强调的是现金等价物的变现能力,而易于转换成已知金额的现金、价值变动风险小则强调了现金等价物的支付能力的大小。这里所说的期限较短,一般是指从购买之日起,3个月内到期。因此,典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券,它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。企业作为短期投资而购入的可流通的股票,尽管期限短,变现的能力也很强,但由于其变现的金额并不确定,其价值变动的风险较大,因而不属于现金等价物。

现金等价物产生条件

现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资:

1、它们必须可以转化为确定数额的现金。

2、它们的到期日必须很接近,以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。

因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

现金及现金等价物

列示于现金流量表中的现金包括库存现金、可随时用于支付的银行存款、存放于证券公司用于证券交易清算的结算备付金及信用卡存款等;现金等价物是指持有的不超过三个月、流动性强、易于转换为已知金额及价值变动风险很小的投资。 三个月以上的定期存款及受到限制的银行存款,不作为现金流量表中的现金及现金等价物。

A公司银行存款充裕,在预计的一、二年内只需要其中的三分之一周转即可,因此决定将公司银行存款上的活期存款的大部分转存成定期存款,那么企业的帐务处理怎么进行?

对此,《企业会计制度》没有明确表述应该如何处理,目前的做法有不少种,有的做其他货币资金,有的做投资,甚至竟然还有做其他资产的。但本人认为应该继续作银行存款处理。

根据《企业会计准则——投资》的定义,投资是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。在这里,将活期存款转成定期存款,并没有将资产让渡给其他单位,其自身的所有权没有变化,因此不应该作投资处理。

根据《企业会计制度》对“其他货币资金”内容的规定,“其他货币资金”科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。显然它不包括定期银行存款。

不管将定期银行存款定期在一年以内还是超过一年,它显然还是货币资金,不是其他资产。

根据《企业会计制度》对“银行存款”内容的规定,“银行存款”科目核算企业存入银行的各种存款(企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算);企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等在“其他货币资金”科目核算。由此,定期的银行存款还应该继续在“银行存款”科目中核算。

将定期一年以上的存款作为流动资产中的银行存款项核算合适吗?根据我国《人民币单位存款管理办法》第九条、第十三条的规定:单位定期存款的期限分三个月、半年、一年三个档次;单位定期存款可以全部或部分提前支取,但只能提前支取一次。因此,这个问题是不存在的。

将活期银行存款转成定期银行存款后,应做会计处理:借:银行存款——定期存款——××户;贷:银行存款——××户。记帐时另设帐页登记。