预付工程款账务处理

预付账款账务处理案例

  预付账款是企业因购货和接受劳务,按照合同规定预付给供应单位的款项,主要是预付货款。

  一、账户设置

  “预付账款”账户用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在“预付账款”账户下,应按供应单位设置明细账:

  二、预付账款的会计处理实例

  例1:达森公司根据购货合同规定,通过银行转账预付给明达公司定购材料款9 000元。分录如下:

  借:预付账款—明达公司 9 000

   贷:银行存款 9 000

  例2:向明达公司定购的材料已经收到并验收入库,增值税专用发票列明材料价款(含运费)是10 000元、增值税额是1 700元,共计11 700元。分录如下:

  借:原材料 10 000

  应交税金—应交增值税(进项税额) 1 700

   贷:预付账款—明达公司 11 700

  例3:通过银行转账补付给明达公司材料款2 700元。分录如下:

  借:预付账款—明达公司 2 700

   贷:银行存款 2 700

  例4:达森公司预付金鸿公司的货款余额2 000元,已由该公司汇入达森公司银行账户。分录如下:

  借:银行存款 2 000

   贷:预付账款—金鸿公司 2 000

  例5:达森公司预付给紫明公司的货款12 000元,因紫明公司撤销,所购货物已经无法收到。经批准,应作如下分录:

  借:其他应收款—预付账款转入 12 000

   贷:预付账款—紫明公司 12 000

预付账款转在建工程固定资产的相关账务处理探讨

有关预付账款转在建工程/固定资产的相关财务处理的探讨

案例A:

我公司拟自建商场,预付工程款200万,根据对方开具的收据做分录,借:预付账款 贷:银行存款。

问:

1、对方没有开具发票的情况下,能不能根据合同从预付账款转入在建工程?

2、如果能进在建工程,在对方没有开具发票的情况下能不能根据决算从在建工程结转固定资产?

3、这样做会出现什么后果?

答:

(1)对方没有开具发票的情况下,能不能根据合同从“预付账款”转入“在建工程”? 从会计核算角度讲,在没与对方按工程进度结算前最好不要急于将“预付账款”结转到“在建工程”科目。

因为,“预付账款”是核算企业进行在建工程时向建筑单位预付工程价款的基本账户。 企业进行在建工程预付的工程价款借记“预付账款”,贷记“银行存款”;

按工程进度向对方进行结算工程价款时,借记“在建工程”,贷记“预付账款”。

(2)在对方没有开具发票的情况下能不能根据决算从在建工程结转固定资产?

根据会计制度规定:自行建造达到预定可使用状态的固定资产,借记“固定资产”科目,贷记:“在建工程”。

同时规定:已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工手续的固定资产,应按估计价值入账,待确定实际成本后再进行调整。

(3)这样做会出现什么后果?

没有合法的发票不能在企业所得税前扣除发生的费用。

新企业所得税法实施条例第五十八条规定:自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的实际支出为计税基础,包括固定资产所需的原材料费用、人工费、管理费、缴纳的相关税费,应予资本化的借款费用等等,只要是固定资产在达到预定用途前所发生的,为建造固定资产所必须的,与固定资产的形成具有直接关系的支出,都应作为固定资产的计税基础的组成部分。

特别提醒注意三个问题:

第一个问题是:即向对方结算工程价款时,一定要按《《中华人民共和国发票管理办法》向对方索取合法的发票。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第3条的规定,发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。

在企业没有收到发票(付款凭证)的情况下,企业是不能确认在建工程计税基础的。没有计税基础,就没有计算折旧的依据,而不能计算折旧,也就不能在税前扣除固定资产折旧费用,这就是没有取得合法发票的后果。

第二个问题:根据《中华人民共和国发票管理办法》规定,应取得发票而未取得发票属于未按规定取得发票的行为,税务机关对违反发票管理办法规定的行为,可以处2000元以上10000元以下的罚款。

第三个问题:注意税法与会计准则是有差异的,因为会计准则并没有将预定可使用状态等同于工程的竣工结算,有可能存在已达到预定可使用状态但并未办理竣工结算的固定资产。对此,会计准则的规定是,已达到可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,应当按照估计价值确认其成本,并计提折旧;待办理竣工结算后,再按实际成本调整原来的暂估价值。

个人比较倾向于上述的说法,在对方没有开具发票的情况下,预付工程款,先入“预付账款”,等发票来了,再转入“在建工程”,然后根据工程的完工程度再决定是否结转“固定资产”。

以下,是一个延伸,摘自会计论坛的讨论,觉得有点意思,做个分享,具体怎么做,大家还是要自己拿主意:

A:最近遇到一个问题,公司预付款项用于在建工程,请问这个记账是做预付账款,还是在建工程呢?个人觉得这两个比较接近,不知道到底该入哪个

B:私以为你可以先做:借:预付账款 贷:银行存款

等收到工程结算清单的时候再做 借:在建工程 贷:预付账款

C:预付账款,现在预付款不允许计入在建工程。

D:这个问题当时也困扰我,很难统计在建工程,付款,没付款,来票,没来票,转固,没转固,转固的是否来票,挺乱

我们当时思路是在建工程下设工程预付款,统计的就是预付的问题,这样做出的数据还在在建工程里 如果有预付款就借记在建工程-工程预付款

项目建成后把归集的数据再转到在建工程-相应的项目

下图举例是我真实做过的账,其中供暖设施一部分预付款后直接是固定资产,一部分是在建,还需要归集一些数据再转固

其实账不难做,最难的统计在建工程预付款进度和是否来票,从在建工程预付款到立项目到转固,这期间各环节来票都麻烦,不好统计

所以我编的这软件,里面有专门一字段统计来票的问题

E:同感同感,我觉得入了预付账款就看不到在建工程了,入了在建工程就不能详细掌握预付款的状态,最后公司还是入了在建工程。

F:预付账款确认是双方的债权债务关系,在建工程确认的是资产投入中的进展程度。

1、当公司预付工程款项给供应商时,只代表了它为资产投入发生了现金流出,同时不意味着在建工程有了重大进展,因此上应先进入“预付账款”。

2、当预付账款有借方余额时,我们应随时检查相关业务的进展,以确保帐实相符。如果当相关业务已完成,应当及时确认并取得发票、内部的工程确认单等,预付账款减少,在建工程增加。

3、同理,在建工程应时时关注,及时确定完工程度并结转固定资产。

G:你好,我想问一下,你所说的这个 在建工程--工程预付款 是还没有来发票的时候做法,那如果来发票了你又怎么转呢?请多多指教,我现在在正遇上这样的问题我不知道到底怎么做了 谢谢

D:

预付账款常见业务处理

常见业务处理:

1. 发生预付款项时:

借:预付账款

贷:资产基金——预付款项

借:经费支出

贷:银行存款、零余额账户用款额度、财政拔款收入

2. 收到所购物资或服务时:

冲预付:

借:资产基金——预付账款

贷;预付账款

补余款

借:经费支出

贷:零余额账户用款额度

收到物资:

借:存货(等各种资产)

贷:资产基金——存货(等各种资产)

3. 发生当年预付款项退回

冲预付:

借:资产基金——预付账款

贷:预付账款

收款项,冲支出:

借:零余额账户用款额度、财政拔款收入、银行存款

贷;经费支出

4. 发出以前年度预付账款退回

冲预付:

借:资产基金——预付账款

贷:预付账款

收款项:

借:零余额账户用款额度、财政应返还款、银行存款

贷;财政拔款结转、财政拔款结余,其他资金结转结余 逾期3年或以上,有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务,且无法收回预付账款

按规定报经批准后予以核销(核销的预付账款应在备查簿中保留登记)

转入待处理财产损溢

借:待处理财产损溢(核销金额)

贷:预付账款

已核销的预付账款在以后期间又收回

借:零余额账户用款额度

贷:财政拔款结转、财政拔款结余、其他资金结转结余

房地产预付款的账务处理

房地产预付款的账务处理

预付账款是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单) 借:预付账款——预付承包单位款

贷:银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料

借:预付账款——预付承包单位款

贷:原材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单) 借:开发成本

贷:应付账款——应付工程款

同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

借:应付账款——应付工程款

贷:预付账款——预付承包单位款

用银行存款补付余额

借:应付账款——应付工程款

贷:银行存款

预付给供应商的材料价款

借:预付账款——预付供应单位款

贷:银行存款

材料验收入库,用预付款抵扣应付款

借:应付账款——应付购货款

贷:预付账款——预付供应单位款

用银行存款补付余额

借:应付账款——应付购货款

贷:银行存款

预付账款的处理

预付账款是指房地产开发企业按照工程合同预付给工程承包单位的款项,包括预付工程款

和预付备料款,以及按照购货合同规定预付给供货单位的购货款。预付账款属于企业的一项

债权资产。为了核算预付账款,房地产开发企业可以设置“预付账款”账户进行核算,也可

以不设预付账款账户,将预付账款直接在“应付账款”账户进行核算。

单独设置“预付账款”账户的核算

如果企业单独设置“预付账款”账户,发生的预付账款登记在该账户的借方,与对方结

算款项时将预付账款转入到应付账款的借方。预付账款账户的期末借方余额反映的是已经预

付尚未进行结算的款项。该账户应按预付账款的对方单位设置明细账进行明细核算。如:预

付账款——某单位

其会计处理举例如下:

【例1】某房地产开发企业发生下述业务:

①某房地地产开发企业准备开发一项准备出售的房屋建筑工程,按合同规定,预付给A 承包施工企业房屋建筑工程款40万元,备料款20万元。分录如下:

借:预付账款——A施工企业 600 000

贷:银行存款 600 000

②企业按合同规定拨付材料一批给承包单位抵作备料款,材料作价8万元。

借:预付账款——A施工企业 80 000

贷:原材料 80 000

③该项房屋建筑工程完工,A承包施工企业单位转来“工程价款结算账单”,应结算工 程款一共96万元,做如下分录:

借:开发成本——房屋开发成本 960 000

贷:应付账款——A施工企业 960 000

同时将原来预付的账款转入应付账款,以冲减应付的工程账款:

借:应付账款——A施工企业 680 000

贷:预付账款——A施工企业 680 000

经过上述账务处理,“预付账款——A施工企业”明细账户已被冲平。“应付账款——A

施工企业”明细账户的贷方有96万元,而借方从预付账款账户转来68万元,结果贷方的余

额为28万元。这是该房地产开发企业应对A施工单位补付的承包工程款。

待支付该项工承包程款时作如下分录:

借:应付账款——A施工单位 280 000

贷:银行存款 280 000

该房地产企业为该项房屋工程前后一共支付了银行存款88万元,拨付了材料8万元,

最后都计入到房屋开发成本,一共96万元。

不设“预付账款”账户的会计处理

如果不设“预付账款”账户,企业的预付账款可直接在“应付账款”账户进行核算,

“应付账款”账户如果出现了借方余额,就是预付账款,应作为一项债权资产在资产负债表

中列示。

【承例1】①某房地地产开发企业按合同规定,预付给A承包施工企业房屋建筑工程款40万元,备料款20万元。根据企业开出的转账支票存根,编制记账凭证如下: 借:应付账款——A施工企业 600 000

贷:银行存款 600 000

②企业按合同规定拨付材料一批给承包单位抵作备料款,材料作价8万元,根据材料出库单等原始凭证,编制记账凭证如下:

借:应付账款——A施工企业 80 000

贷:原材料 80 000

(注意:上述应付账款账户借方一共登记了68万元,应作为债权资产来看待。) ③该项房屋建筑工程完工,A承包施工企业单位转来“工程价款结算账单”,应结算工程款一共96万元,编制如下记账凭证:

借:开发成本——房屋开发成本 960 000

贷:应付账款——A施工企业 960 000

经过上述账务处理,“应付账款——A施工企业”明细账户的贷方登记了96万元,而借方登记了68万元,结果贷方的余额为28万元。这是该房地产开发企业应对A施工单位补付的承包工程款。

与上述第一种方法核算的结果是一样的。

因为核算结果一样,所以建议企业一般不要设预付账款只能过户,发生的预付账款直接在应付账款账户进行核算。以避免在预付账款与应付账款之间互相转账。

还需要说明:如果发包工程工期较长,而且事先没有预付款项,发包单位按合理估计的发包工程进度分期向承包单位结算工程进度款时,不需通过预付账款和应付账款账户核算,而将分工期结算的工程进度款直接计入“开发成本”或“在建工程”账户即可。 支付工程进度款时:

借:开发成本——房屋开发

(或:在建工程——某工程)

贷:银行存款

应收账款和预付款项的账务处理方法

债权账户—应收账款和预付款项

会计 财务处理 应收账款 预付账款 财务软件

会计在做财务处理的首要步骤就是会计分录的处理,要将公司发生的各项经济业务根据其特性以及会计制度的提示,将归类到不同的账户中。账户按照其权利义务的不同分为两大类:债权账户和债务账户,其中在公司发生赊销商品的经济业务时,应该建立应收账款账户,而在公司为购货提起预付的定金这类业务情况应该建立预付款项账户。这类公司收取款项或者是货物,劳务的权利就属于债权账户。应收账款和预付账款就是其中重要的两个账户。 为了核算公司在销售商品、提供劳务等经济业务活动时应该收取的款项,公司应该建立应收账款账户。

例如:A公司向B公司以赊销的方式,出售30000(未税)的商品,代垫运费是330,税率是17%。A公司会计应做会计分录如下:

1.销售时:

借:应收账款 35430

贷:主营业务收入: 30000

应交税费—销项税额 5100

银行存款 330

2)、收回应收账款时:

借:银行存款 35430

贷:应收账款 35430

预付账款,为了核算按照购货合同规定预付给供应单位的款项,公司应该设置“预付账款”账户。该账户借方登记公司向供货商预付的贷款,贷方登记公司收到所购物品应结转的预付款项,期末借方余额,反映公司向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款。对于预付账款业务不多的公司,可以不设置该账户,而将这类经济业务活动计入“应付账款”账户,这种账户的余额在贷方。预付货款时,借记“应付账款”账户,等收到材料后商品时再从贷方予冲销。不过在期末结算账户时有些明细账可能出现借方余额的情况,所以会计在编辑资产负债表的时候要将预付账款和应付账款的金额分开列示。在做账时虽说开个预付账款账户有点发麻烦,但是在后期的财务报表的编辑时会生很多麻烦。尤其是在有财务软件做账时,根本不需要,担心多个账户,多条麻烦的问题。录入凭证后就可以自动生成相关的财务报表了像智点财务软件。

例如:A厂家要采购一批材料,收到材料和专用发**票时的全部货款是36000(未税),先向B公司预付定金20000,税金是5950元,剩余的款项收到材料后通过银行补付。那么甲公司在做会计分录时为:

1)、预付账款时:

借:预付款项 20000

贷:银行存款 20000

2)、收到材料和发**票时:

借:在途物资: 36000

应交税款—进项税额 5950

贷:预付账款 41950

3)、补付剩余款项时:

借:预付账款 11950

贷:银行存款 11950

会计在做应收账款和预付账款时,当发生经济业务活动时,会根据时间的顺序将分录分开来做,比如说上例1中,体现了整个经济业务或的全过程,让人一目了然这也是会计做分录

的主要原因。可以安照结账前、结账后这经济业务活动发生的时间顺利来记录他们。

关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见

关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见 关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见

一、 关于预收账款:

(一)现在的相关规定:

根据财会(2000)25号文件《企业会计制度》中会计科目和会计报表中预收账款的具体规定如下:见经济科学出版社《企业会计制度2001》

“2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。二、企业向购货单位预收款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”等科目。购货单位补付的款项,借记“银行存款”科目,贷记本科目;退回多付的款项,作相反会计分录。 附录一:主要会计事项分录举例如下:

1. 按照合同规定向购货单位预收货款

借:银行存款

贷:预收账款

2. 销售实现

借:预收账款

贷:主营业务收入

应交税金-----应交增值税(销项税额)

3.购货单位补付货款

借:银行存款

贷:预收账款

(二)出现的问题

运用从上述规定在实践中如在销售实现时购货单位未补付货款时,有可能会出现预收账款借方余额。预付账款借方实际上就是应收账款,根据对预收账款的定义“2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。”我认为如为借方余额已不符合已上定义,应调整为应收账款。在实际工作中带来以下问题1、会出现预收账款长期借方未处理长期挂账,对企业内部核算带来麻烦对资产的安全带来隐患如应收账款账龄如何计等。2、对会计报表编制如按会计制度是不存在问题的,但在实践中现在运用财务软件比较多,会计报表在设置公式时一般只能按预收账款的余额来做要手工调整公式,如工作不认真会产生资产负债表不实。3、如大量业务有预付账款,有可能会出现金额很高的预付账款借方余额,这样可能会对坏账准备的计提带来问题,按会计制度坏账计提是按应收账款和其他应收款计提的,没有明确是按报表数还是按账务数。这在现实中很有可能给人为会计舞弊带来可能。在我国现阶段会计从业人员总体业务水平不高的背景下建议不要留下这样的漏洞,现在法不禁就可为,但对成文法各人的理解都不同,可能会带来争议,建议还是为大家降低成本。会计处理应已真实性原则为首要原则。

(三)解决办法:

3. 销售实现

借:预收账款(按第1项所付数)

应收账款(按余额)

贷:主营业务收入

应交税金-----应交增值税(销项税额)

做如上修改后预收账款不会出现借方余额了。

二、关于预付账款:

(一)现在的相关规定:

根据财会(2000)25号文件《企业会计制度》中会计科目和会计报表中预付账款的具体规定如下:见经济科学出版社《企业会计制度2001》

“1151预付账款二、企业因购货而预付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收到所购物资时,根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额,借记“物资采购”或“原材料 ”、“库存商品”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金---应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记本科目。补付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”科目”

附录一:主要会计事项分录举例如下:

4. 因购货面预付的款项

借:预付账款

贷:银行存款

5. 收到所购物资时,根据发票账单等列明的金额

借:物资采购

原材料

库存商品等

应交税金-----应交增值税(进项税额)

贷:预付账款

6. 补付款项

借:预付账款

贷:银行存款

(二)出现的问题

运用从上述规定在实践中如收到发票账单货款未付,有可能会出现预付账款贷方余额。预付账款贷方实际上就是应付账款,根据对预付账款的定义“1151预付账款二、企业因购货而预付的款项”我认为如为贷方余额已不符合已上定义,应调整为应付账款。在实际工作中带来以下问题1、会出现预付账款长期贷方未处理长期挂账,对企业内部核算带来麻烦如信用期结算。2、对会计报表编制如按会计制度是不存在问题的,但在实践中现在运用财务软件比较多,会计报表在设置公式时一般只能按预付账款的余额来做要手工调整公式,如工作不认真会产生资产负债表不实。

(三)解决办法:

建议在修改附录一中2.收到所购物资时,根据发票账单等列明的金额所做分录为如下: 借:物资采购

原材料

库存商品等

应交税金-----应交增值税(进项税额)

贷:预付账款(按第1项所付数)

应付账款(按余额)

做如上修改后预付账款不会出现贷方余额了。

以上是本人的一点浅见,请多提意见。

应收账款的账务处理和应付账款的账务处理

应收账款的账务处理和应付账款的账务处理

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是,应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理(更多问题可以登录账益达官方微博咨询): 应付账款的账务处理:

(一)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值), 借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。

企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借方记“应付账款”,贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

(三)采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目,按其差额,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。

(四)企业与债权人进行债务重组,应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

2.企业以非现金资产清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按用于清偿债务的非现金资产的公允价值,贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目,按应支付的相关税费,贷记“应交税费”等科目,按其差额,贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

3.以债务转为资本,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值,贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

4.以修改其他债务条件进行清偿的,应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额,借记本科目,贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。

(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款,应按其账面余额,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

应收账款的账务处理:

①本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“资产减值损失”科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

⑤将债权转为投资,企业应按应享有股份的公允价值,借记“长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

⑥以修改其他债务条件进行清偿的,企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

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应收应付账款的账务处理

应收应付账款如何进行账务处理 会计应对企业的应收应付账款、预收预付账款早做清理准备工作。下面对无法收回的应收、预付账款的问题,如何进行账务处理做些简单的阐述。

一、对长期挂账大额欠款,符合下列条件之一的,无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失。

根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)第四条的规定:“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:

(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;

(二)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;

(三)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

(四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;

(五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;

(六)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”

作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时,企业同时应该准备下列相关文件:

国家税务总局公告2011年第25号第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:

(一)相关事项合同、协议或说明;

(二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;

(三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

(四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;

(五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

(六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

账务处理:对于无法收回的应收账款,记入“管理费用--坏账损失”。

二、应收账款超过二年未收回的,可能无法收回,应尽早做处理。

应收账款逾期超过两年以上,可能无法收回,即使起诉,法院也不予以支持。 《民法通则》规定:向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年,法律另有规定的除外。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。诉讼时效因提起诉讼当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起诉讼时效期间重新计算。超过诉讼期间,当事人自愿履行的,不受诉讼时效的限制。

所以企业在日常财务管理中,应随时对应收账款的账龄进行检查,对没有经济往来,且账龄超过一年以上的应收账款应进行账务处理,对这类应收账款应通过书面催收。让对方签字盖章确认,一定要表明是催收。只要对方重新承诺还款日,即是“对原债务的重新确认”,诉讼时效即可重新起算,口头催收不能让诉讼时效中断,必须白纸黑字。

应付账款的主要账务处理

应付账款的主要账务处理

(一)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值), 借记“物资采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。 企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借方记“应付账款”,贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

(三)采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目,按其差额,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。

(四)企业与债权人进行债务重组,应当分别债务重组的

不同方式进行账务处理

1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

2.企业以非现金资产清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按用于清偿债务的非现金资产的公允价值,贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目,按应支付的相关税费,贷记“应交税费”等科目,按其差额,贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

3.以债务转为资本,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值,贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

4.以修改其他债务条件进行清偿的,应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额,借记本科目,贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。

(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款,应按其账面余额,借记本科目,贷记“营业外

收入”科目。

本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的应付账款。 本科目期末余额也可以在借方,反映预付的款项。