预收账款借方

范文一:应收账款和预付款项的账务处理方法

债权账户—应收账款和预付款项

会计 财务处理 应收账款 预付账款 财务软件

会计在做财务处理的首要步骤就是会计分录的处理,要将公司发生的各项经济业务根据其特性以及会计制度的提示,将归类到不同的账户中。账户按照其权利义务的不同分为两大类:债权账户和债务账户,其中在公司发生赊销商品的经济业务时,应该建立应收账款账户,而在公司为购货提起预付的定金这类业务情况应该建立预付款项账户。这类公司收取款项或者是货物,劳务的权利就属于债权账户。应收账款和预付账款就是其中重要的两个账户。 为了核算公司在销售商品、提供劳务等经济业务活动时应该收取的款项,公司应该建立应收账款账户。

例如:A公司向B公司以赊销的方式,出售30000(未税)的商品,代垫运费是330,税率是17%。A公司会计应做会计分录如下:

1.销售时:

借:应收账款 35430

贷:主营业务收入: 30000

应交税费—销项税额 5100

银行存款 330

2)、收回应收账款时:

借:银行存款 35430

贷:应收账款 35430

预付账款,为了核算按照购货合同规定预付给供应单位的款项,公司应该设置“预付账款”账户。该账户借方登记公司向供货商预付的贷款,贷方登记公司收到所购物品应结转的预付款项,期末借方余额,反映公司向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款。对于预付账款业务不多的公司,可以不设置该账户,而将这类经济业务活动计入“应付账款”账户,这种账户的余额在贷方。预付货款时,借记“应付账款”账户,等收到材料后商品时再从贷方予冲销。不过在期末结算账户时有些明细账可能出现借方余额的情况,所以会计在编辑资产负债表的时候要将预付账款和应付账款的金额分开列示。在做账时虽说开个预付账款账户有点发麻烦,但是在后期的财务报表的编辑时会生很多麻烦。尤其是在有财务软件做账时,根本不需要,担心多个账户,多条麻烦的问题。录入凭证后就可以自动生成相关的财务报表了像智点财务软件。

例如:A厂家要采购一批材料,收到材料和专用发**票时的全部货款是36000(未税),先向B公司预付定金20000,税金是5950元,剩余的款项收到材料后通过银行补付。那么甲公司在做会计分录时为:

1)、预付账款时:

借:预付款项 20000

贷:银行存款 20000

2)、收到材料和发**票时:

借:在途物资: 36000

应交税款—进项税额 5950

贷:预付账款 41950

3)、补付剩余款项时:

借:预付账款 11950

贷:银行存款 11950

会计在做应收账款和预付账款时,当发生经济业务活动时,会根据时间的顺序将分录分开来做,比如说上例1中,体现了整个经济业务或的全过程,让人一目了然这也是会计做分录

的主要原因。可以安照结账前、结账后这经济业务活动发生的时间顺利来记录他们。

范文二:应收账款和预收账款

问题描述:按照企业会计制度规定,预收账款业务很少的企业,可以不设置“预收账款”科目,发生的预收账款,通过应收账款的贷方来反映。但在编制资产负债表的时候,必须把应收账款和预收账款分别反映。即应收账款项目反映应收账款相关明细科目的借方余额,预收账款项目反映应收账款相关明细科目的贷方余额。如何处理?业务举例:

1)、应收账款科目设置明细科目

如:应收账款 ——A 客户 余额100

——B 客户 余额 50

——C客户 余额-60

则编制资产负债表时,应收账款取数为150,预收账款取数为60。把取数公式修改为

应收账款:QM("1131",月,"借",,,,,,,)

预收账款:QM("1131",月,"贷",,,,,,,,)

2)、应收账款科目设置为客户往来辅助核算

如果应收账款科目没有设置明细科目,而是设置了客户往来辅助核算,则要取期末余额为借方的客户的汇总数作为应收账款的数据。

则公式为:QM("1131",月,"借",,,"",,,,"t",)。

3)、同时使用“应收账款”和“预收账款”科目

如果企业同时使用“应收账款”科目和“预收账款”科目,则编制资产负债表时,应收账款应根据“应收账款”、“预收账款”科目的所属明细科目的期末借方余额计算填列。

应收账款 A客户 50

B客户 -30

预收账款 C客户 80

D客户 -20

这样资产负债表上,应收账款=50+20=70

预收账款=30+80=110

应收账款和预收账款的公式修改为:

应收账款=QM("1131",月,"借",,,,,,,,)+QM("2131",月,"借",,,,,,,,)

预收账款=QM("1131",月,"贷",,,,,,,,)+QM("2131",月,"贷",,,,,,,,)

同理:应付账款和预付账款的公式也是这种原则来编制。

注意:软件中,财务分析模块的报表分析是按照上述公式进行取数的。财务报表模块的默认公式只是简单地取某个科目的期末余额。这样,就产生了财务报表中数据与财务分析中的数据不一致的问题。解决这个问题的方法,就是修改财务报表模块的取数公式。

资产负债表上应收账款等项目的填列

应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;

预收账款项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列;

应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列;

预付账款项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列;

其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其

他应付款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;

其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数+其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

比如应收款总账金额是1000万元.应收账款明细借方合计是1200万元.贷方合计是200万元.

预由账款的借方明细是500万元.贷方明细合计是200万元.

则应收账款项目=1200+500=1700万

预收账款项目=200+200=400万

根上面的重分类以后再对应收账款计提坏账准备的.

因为应收账款贷方明细相当于是预收账款.预收账款的借方明细相当于是应收账款,

范文三:预收账款与应收账款

“预收账款”,是还没有实际卖出货物,提前收到的货款。属于负债类。

“应收账款”,是货物已经卖出,还未收到的货款。属于资产类。

它们的区别:

预收账款,顾名思义,就是没有产品或服务提供给别人,而先从别人那里得到钱了,实际上就是自己的债务,将来要给人家商品或服务来还债的(如果不提供,钱要退给人家的),所以属于负债。

应收帐款是指企业在正常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,属于资产类 。

这是两个不同的概念。

一,“预收账款”,是核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

企业向购货单位预收款项时,

借:银行存款 贷:预收帐款

预收帐款情况不多的企业,也可以将预收的款项直接记入“应收帐款”科目的贷方,不必设“预收账款”科目。

“预收帐款”属于资产负债类。

二,“应收账款”,是核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 企业发生应收帐款时,按应收金额,

借:应收帐款

贷:主营业务收入

贷:应交税金一应交增值税(销项税额)

企业收回应收帐款时,

借:银行存款

贷:应收帐款

“应收帐款”属于资产类科目。

范文四:应收账款与预付账款

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运

杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。我们有必要先厘清应收账款范围的界定:

首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务

人的利息等其他应收款;

其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;

再次,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标

保证金和租入包装物等保证金等。

由于市场经济下企业竞争压力的关系,要做到销售款项全部要求实时现金支付几乎是不可能

的,对长期合作关系良好但进货频繁的客户来说,也没有必要每次都采用现金交易,一般在

限定金额下采用月结或季结;从日常经营上说这是很正常的,对于信誉良好的经销商,的确

没必要采用现结,即是说零应收账款在操作上也不符合常理。很多时候客户方面也有自己的

难处,他们的资金也需要周转,下游商家也会要求有一定的账期,只要销售与回款的过程形

成良性循环链条就没有太大问题。

故此我们需要警惕的是应收账款突然大幅增长这种情况,很多时候是由于企业急于增厚利润

表现,采取放宽对客户信誉和还款能力的要求,赊销行为放任无度造成的。这样做的后果是

造成巨大的财务风险,由于应收账款的基数被放大,而整体质量又下降,坏账数额势必会因

此增加,只是一时间问题不会马上暴露出来;赊销实际上就是拉长企业产品、服务价值转换

成现金的能力,这会大大影响到企业的资金链安全。

应收账款与管理费用一样,是企业调节利润的主要手段,或干脆利用之来财务造假,虚增利

润也可利用应收账款项目进行。这就要求了解该项目下的具体构成,前五名客户所占应收账

款比例,赊账单位性质、信誉及还款能力,注意同比、环比变化情况,占经营收入比例是否

出现异动,占净利润比例风险是否可控,账齡结构分析,计提的坏账准备是否合理等等。

预付账款相对而言“身家”比较清白,但并非安全可靠,有些公司就会把利润记入该项目下

以图隐匿收入、偷逃税金。在新准则下,资产负债表上取消了“待摊费用”项目,相应支出

可以在“预付账款”项目下反映。该项目表明的是公司未使用对方商品或服务而先支付款项

的金额数量,从财务上看也属于公司债权,这类资产一般风险不大,但如果数额特别巨大或

发生异常变化的时候也要加以注意。在实际情况中有些行业属性注定有比较多的预付账款,

比如房地产开发商支付给施工单位的施工款,一般采用分批支付的形式,开工前先给一部分,

工程进展到一定程度再给一部分,验收之后再结尾款,在房地产商的财务报表中,验收之前

所给的这些款项都是记入“预付账款”的。

今天我们谈应收账款与预付账款并不是为了讨论财务造假的话题,而是如何看待这两个会计

项目日常经营中的数据,要的效果是通过它们了解生产经营中的实际情况。总的来说这两个

会计项目账上数额越少越好,这两个账款不仅会拉长资金周转时间,影响企业时常经营,而

且会加大财务风险;必须知道如果企业有坏账产生的话是要计提并最终核销的,每一笔收不

回的坏账都要如此处理,否则财务报表就无法真实反应企业的经营状况,而这么做的结果就

是企业利润遭到冲减,长期而言股价高低是由盈利能力决定的。

应收账款与预付账款都是企业的债权,单从财务的角度看属于资产,除了以上所说影响公司

经营和加大风险外,这两项更可以证明企业在产业链中所处地位,强势的公司是要收人家钱

而不会让人家收钱的。“应收账款”少则证明公司产品有市场竞争力,经销商进了货不怕卖不

出去,这表明公司对产业下游有话语权,不会受制于经销渠道商或强势终端;家电企业在面

对苏宁、国美这样的家电零售巨头时,就完全没有话语权,两巨头说怎样就怎样,它们不仅

进货要赊账,就算销售出去也不肯马上结账,利用家电厂商的资本周转,当然这么做的结果

就是在家电厂商那头形成“应收账款”了。“预付账款”少则证明公司对产业上游处于强势地

位,一般来说是先供货或提供服务,账等到方便的时候再结算,上游同意这样做说明公司信

誉卓越,它不担心收不到钱,也侧面证明公司的经营情况良好,因为对方不会同意向一家濒

临倒闭的公司赊销。这是公司在产业链中强势或弱势最好的证明,只要跟同行业公司横向一

比较,就能很清楚的看到一些超出财务数据本身的信息来,只是不能跨行业比较,这样所得

出的结果没有意义。

例子:“贵州茅台”(600519)

单位:元

09年 08年 07年 06年 05年

应收账款 21,386,314 34,825,095 46,407,153 68,347,003 43,685,990

预付账款 1,203,126,087 741,638,536 6,825,625 3,144,616 12,385,914

应付账款 139,121,352 121,289,074 59,681,964 41,247,750 30,329,177

预收款项 3,516,423,880 2,936,266,375 1,125,288,196 2,141,468,769 1,543,198,287

财务费用 -133,636,116 -102,500,765 -44,743,825 -25,310,579 -32,264,594

营业收入 9,669,999,065 8,241,685,564 7,237,430,747 4,903,375,765 3,930,564,203

应收账款收入比0.22% 0.42% 0.64% 1.39%

1.11%

对于前四项有必要先就它们的角色简单介绍一下,应收账款是对下游的债权;预付账款是对

上游的债权;应付账款是对上游的债务;预收款项是对下游的债务。上前我们说过一家企业

不可能做到完全没有应收账款,并非因为不够强势,而是实际操作上不现实,以前我们也说

过一家企业不可能做到完全意义上的绝对零负债,其实那怕只有1元的预收款项那就是负债

了。

所以贵州茅台有一点点的应收账款不能说明其不够强势,大客户一般都按期结账,所以贵州

茅台应收账款账龄都非常短,这些账款几乎不可能形成坏账。况且应收账款占营业收入的比

重逐年下降,到09年只有0.22%,几乎可以忽略不计。预付账款相对应收账款要多些,为保

证生产经营正常有序进行,反正公司有的是现金,有充足的支付能力。应付账款同样额度很

小,不是没有支付能力,而是还没到结账的时候,做生意有来有往总不可能完全实时现金支

付,不能要求这些项目为零。最有看头的是预收款项,很多经销商还没有拿到货,先把钱打

到贵州茅台的账户上,排队等着提货,因为他们非常清楚,只要拿到货就能赚钱,周转一圈

利润就到手,先给钱后提货是贵州茅台的销售政策,可见其对下游完全处于支配地位。

公司的财务费用每年都为负数,除了06年之外每年呈递增之势,属于我们所说的实际上零负

债企业,不仅公司自有资本可以满足需要,还有多余的资金躺在银行里生利息,当然预收款

的现金也是利息的贡献方之一;但从另外一个角度说也可以认为资源配置未实现最优化,有

多余的资金没有充分调动起来为企业盈利,放在银行里吃负于CPI的利息。

范文五:预收账款与应付账款1

预收账款与预付账款

2010-09-09 10:17:28 来源:互联网

预收账款会出现借方余额。预收账款的贷方反映的是预收的货款或补付的货款,借方反映的是应收的账款或退回多收的货款。 预付账款的余额一般在借方,表示预付的款项

1)预收账款会出现借方余额吗?什么情况?

预收账款会出现借方余额。预收账款的贷方反映的是预收的货款或补付的货款,借方反映的是应收的账款或退回多收的货款。期末贷方余额是反映尚未结清的预收账款,借方余额是反映应收的款项

一般正规做账是不会产生借方余额的,因为收到预收账款的分录是:借银行存款

贷:预收账款

发货后应该先冲预付账款,如果预收多,发货少,应做借:预收账款 贷:主营业务收入 应缴税金--应缴增值税(销项税)。月底登帐后,预收账款余额在贷方

如果发货多预收少,应做借:预收账款 (XX公司已经预交的金额) 应收账款

贷:主营业务收入

应缴税金----应缴增值税(销项税)

月底登帐后,预付账款无余额

(2)预付账款

预付账款的余额一般在借方,表示预付的款项;但也可能有贷方余额,表示尚未补付的款项(意味着对方向你供货或者提供劳务的数额超过了你的预付款,形成了你的负债)

谢谢

范文六:应收账款与预付账款

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。我们有必要先厘清应收账款范围的界定:

首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;

其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;

再次,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金等。

由于市场经济下企业竞争压力的关系,要做到销售款项全部要求实时现金支付几乎是不可能的,对长期合作关系良好但进货频繁的客户来说,也没有必要每次都采用现金交易,一般在限定金额下采用月结或季结;从日常经营上说这是很正常的,对于信誉良好的经销商,的确没必要采用现结,即是说零应收账款在操作上也不符合常理。很多时候客户方面也有自己的难处,他们的资金也需要周转,下游商家也会要求有一定的账期,只要销售与回款的过程形成良性循环链条就没有太大问题。

故此我们需要警惕的是应收账款突然大幅增长这种情况,很多时候是由于企业急于增厚利润表现,采取放宽对客户信誉和还款能力的要求,赊销行为放任无度造成的。这样做的后果是造成巨大的财务风险,由于应收账款的基数被放大,而整体质量又下降,坏账数额势必会因此增加,只是一时间问题不会马上暴露出来;赊销实际上就是拉长企业产品、服务价值转换成现金的能力,这会大大影响到企业的资金链安全。

应收账款与管理费用一样,是企业调节利润的主要手段,或干脆利用之来财务造假,虚增利润也可利用应收账款项目进行。这就要求了解该项目下的具体构成,前五名客户所占应收账款比例,赊账单位性质、信誉及还款能力,注意同比、环比变化情况,占经营收入比例是否出现异动,占净利润比例风险是否可控,账齡结构分析,计提的坏账准备是否合理等等。

预付账款相对而言“身家”比较清白,但并非安全可靠,有些公司就会把利润记入该项目下以图隐匿收入、偷逃税金。在新准则下,资产负债表上取消了“待摊费用”项目,相应支出可以在“预付账款”项目下反映。该项目表明的是公司未使用对方商品或服务而先支付款项的金额数量,从财务上看也属于公司债权,这类资产一般风险不大,但如果数额特别巨大或发生异常变化的时候也要加以注意。在实际情况中有些行业属性注定有比较多的预付账款,比如房地产开

发商支付给施工单位的施工款,一般采用分批支付的形式,开工前先给一部分,工程进展到一定程度再给一部分,验收之后再结尾款,在房地产商的财务报表中,验收之前所给的这些款项都是记入“预付账款”的。

今天我们谈应收账款与预付账款并不是为了讨论财务造假的话题,而是如何看待这两个会计项目日常经营中的数据,要的效果是通过它们了解生产经营中的实际情况。总的来说这两个会计项目账上数额越少越好,这两个账款不仅会拉长资金周转时间,影响企业时常经营,而且会加大财务风险;必须知道如果企业有坏账产生的话是要计提并最终核销的,每一笔收不回的坏账都要如此处理,否则财务报表就无法真实反应企业的经营状况,而这么做的结果就是企业利润遭到冲减,长期而言股价高低是由盈利能力决定的。

应收账款与预付账款都是企业的债权,单从财务的角度看属于资产,除了以上所说影响公司经营和加大风险外,这两项更可以证明企业在产业链中所处地位,强势的公司是要收人家钱而不会让人家收钱的。“应收账款”少则证明公司产品有市场竞争力,经销商进了货不怕卖不出去,这表明公司对产业下游有话语权,不会受制于经销渠道商或强势终端;家电企业在面对苏宁、国美这样的家电零售巨头时,就完全没有话语权,两巨头说怎样就怎样,它们不仅进货要赊账,就算销售出去也不肯马上结账,利用家电厂商的资本周转,当然这么做的结果就是在家电厂商那头形成“应收账款”了。“预付账款”少则证明公司对产业上游处于强势地位,一般来说是先供货或提供服务,账等到方便的时候再结算,上游同意这样做说明公司信誉卓越,它不担心收不到钱,也侧面证明公司的经营情况良好,因为对方不会同意向一家濒临倒闭的公司赊销。这是公司在产业链中强势或弱势最好的证明,只要跟同行业公司横向一比较,就能很清楚的看到一些超出财务数据本身的信息来,只是不能跨行业比较,这样所得出的结果没有意义。

例子:“贵州茅台”(600519)

单位:元

09年 08年 07年 06年 05年

应收账款 21,386,314 34,825,095 46,407,153 68,347,003 43,685,990

预付账款 1,203,126,087 741,638,536 6,825,625 3,144,616 12,385,914

应付账款 139,121,352 121,289,074 59,681,964 41,247,750 30,329,177

预收款项 3,516,423,880 2,936,266,375 1,125,288,196 2,141,468,769 1,543,198,287

财务费用 -133,636,116 -102,500,765 -44,743,825 -25,310,579 -32,264,594

营业收入

9,669,999,065 8,241,685,564 7,237,430,747 4,903,375,765 3,930,564,203

应收账款收入比0.22% 0.42% 0.64% 1.39% 1.11%

对于前四项有必要先就它们的角色简单介绍一下,应收账款是对下游的债权;预付账款是对上游的债权;应付账款是对上游的债务;预收款项是对下游的债务。上前我们说过一家企业不可能做到完全没有应收账款,并非因为不够强势,而是实际操作上不现实,以前我们也说过一家企业不可能做到完全意义上的绝对零负债,其实那怕只有1元的预收款项那就是负债了。

所以贵州茅台有一点点的应收账款不能说明其不够强势,大客户一般都按期结账,所以贵州茅台应收账款账龄都非常短,这些账款几乎不可能形成坏账。况且应收账款占营业收入的比重逐年下降,到09年只有0.22%,几乎可以忽略不计。预付账款相对应收账款要多些,为保证生产经营正常有序进行,反正公司有的是现金,有充足的支付能力。应付账款同样额度很小,不是没有支付能力,而是还没到结账的时候,做生意有来有往总不可能完全实时现金支付,不能要求这些项目为零。最有看头的是预收款项,很多经销商还没有拿到货,先把钱打到贵州茅台的账户上,排队等着提货,因为他们非常清楚,只要拿到货就能赚钱,周转一圈利润就到手,先给钱后提货是贵州茅台的销售政策,可见其对下游完全处于支配地位。

公司的财务费用每年都为负数,除了06年之外每年呈递增之势,属于我们所说的实际上零负债企业,不仅公司自有资本可以满足需要,还有多余的资金躺在银行里生利息,当然预收款的现金也是利息的贡献方之一;但从另外一个角度说也可以认为资源配置未实现最优化,有多余的资金没有充分调动起来为企业盈利,放在银行里吃负于CPI的利息。

范文七:应收账款与预付账款应付账款与预收账款

资产:应收账款=应收账款(借)+预收账款(借)- 坏账准备

预付账款=预付账款(借)+应付账款(借)

负债:预收账款=预收账款 (贷)+应收账款(贷)

应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷)

财务报表几个关键词

预收账款:公司市场地位强势或产品很抢手供不应求,能最大程度减少坏账风险且是一笔无偿使用的资金。

应收账款:有可能产生坏账。

应付账款:市场地位强势,现在社会往往债权方是孙子,债务方是老子。 存货:绝大部分商品随时间贬值的甚至成为废品,极少数商品例外。

净利润: 可以做出来的账面利润是不可靠的,尤其以宽松信用交易条件形成的应收账款或仓库堆积滞销库存。

经营现金流:我们要买的是现金要源源不断流进口袋的赚钱机器而非长期入不敷出的烧钱机器。

投资现金流:安于现状的不是好统帅,只有不断开疆拓土巩固实力的才是守得住江山的好统帅。但盈余再投资率高的企业就像一辆非常耗油的车。

筹资现金流:最好是不需借外债,其次是向银行贷款或发企业债,最差劲的是动辄新增股本向股东要钱。

中国企业在内地高价IPO后往往又不断上演高价增发或高价注入资产且受众人热捧的好戏,圈钱性质明显。

现金分红:真的假不了,假的真不了。企业应该为客户、员工、股东、社会而存在。

范文八:如何区分预收账款、预付账款、应收账款、应付账款

如何区分预收账款、预付账款、应收账款、应付账

2015-01-29 来源:中国会计网

问:如何区分预收账款、预付账款、应收账款、应付账款? 答:预付账款和应收账款是企业的资产。

预收账款和应付账款是企业的负债。

在填制资产负债表的时候:

应收账款项目=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额-相应的坏账准备

预收款项项目=应收账款明细科目贷方余额+预收账款明细科目贷方余额应付账款项目=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额预付款项项目=应付账款明细科目借方余额+预付账款明细科目借方余额预付账款常用于资产的采购先预付一部分款项给对方:

借:预付账款

贷:银行存款

而预收账款是常用于销售货物的时候,收取对方的一部分货款:

借:银行存款

贷:预收账款

应付账款是指购买货物没有支付价款,应收账款是指销售货物,应收取的价款。

范文九:借款、预付账款管理规定

内部★一般

借款、预付账款管理规定(暂行)

制ZB(财)-(201008)6

一、目的

为提高公司资金使用效率,加强对各种借款的管理,结合本公司实际情况,特制定本规定。

二、适用范围

本规定适用于总部及各分公司。

三、适用人员:

涉及借款、预付账款的审批人、审核人、稽核人、请款(经办)人及其他相关人员。

四、定义和术语

(一)暂借款:指公司人员因特定工作需要先支出再报销的临时性借款。如:差旅费暂借款、业务招待费暂借款、购置办公用品暂借款、零星用品暂借款等项目。

(二)工作备用金:指本公司人员因工作需要垫付日常的零星支出,向公司申请领取一定额度的资金用于周转。

(三)押金、保证金借款:指本公司对定点采购等事项所需支付的相应押金、保证金,向公司申请的专项借款。

(四)预付账款:预付账款是指在采购业务中根据购货合同中相关条款规定须预先支付给供应商的货款。

五、借款及预付款规定

(一)暂借款管理规定

1、暂借款一律填写《资金使用申请单》,按《资金使用申请单》要求填写各栏,根据“暂借款”审批权限制度逐级审批。

2、财务部门负责人应严格审查每笔“暂借款”的用途、去向、归还期限,如发现不符合上述规定者有权拒付。

3、公司本着“前账不清,后账不借”的原则办理“暂借款” 借款手续。

4、“暂借款”按照谁借款谁归还的原则,不得借故拖欠。差旅费在出差回公司后2个工作日内报销费用并结清借款,其他借款在费用发生后2个工作日内报销费用并结清借款。未在规定时间内归还的,从当月起从其工资中扣除(以借款金额为限)直至借款归还。当超期“暂借款”归还后,发放被扣人员工资。

5、借支现金原则上以5000元为最高限额,原则上15个工作日内归还。

(二)工作备用金管理规定

1、凡“工作备用金”借款,一律填写《资金使用申请单》,按《资金使用申请单》要求填写各栏,并注明是“工作备用金”,根据“工作备用金”审批权限制度逐级审批。

2、备用金借支人员发生的相关费用,在报销时可不冲减备用金。

3、备用金借支人员如工作性质发生变化,不需留有备用金时应及时归还所借备用金。

4、“工作备用金”使用期限不得超过一个季度,金额不超过1万元,到期必须归还,如需继续使用,须重新办理申请手续。

5、公司本着“前账不清,后账不借” 的原则办理“工作备用金”借款手续。

6、“工作备用金”按照谁借款谁归还的原则,不得借故拖欠,到期借款未归还者,将从当月起从其工资中扣除(以借款金额为限)直至借款归还。归还后,发放当事人所扣工资。

(三)押金、保证金借款管理规定

1、凡“押金”、“保证金”借款,一律填写《资金使用申请单》,按《资金使用申请单》要求填写各栏,根据“保证金”审批权限制度逐级审批。

2、经办人到财务部门办理“保证金”借款时,“投标保证金”必须附招标通知书、“履约保证金”还必须附中标所签定的招标文件和采购合同,否则财务部门不得付款。付款后两个工作日内经办人必须取得对方单位财务收据,财务收据上必须加盖对方单位财务专用章,并交存财务部门作为对方单位的收款依据。

3、财务部门应严格按照《资金使用申请单》上所注明的归还时间,通知经办人归还保证金。如履约保证金须延期的,必须重新办理《资金使用申请单》手

续,并附对方单位确认函。

4、保证金借支人员如工作岗位发生变化,应及时归还或办理借款转移手续。

5、“保证金”按照谁借款谁归还的原则,到期借款未归还,将从当月起扣除其工资的50%(以保证金金额为限)直至借款归还。“保证金”归还后,发放当事人被扣工资。

(四)预付帐款管理规定

1、凡支付设备采购“预付账款”,必须根据采购合同的条款填写《资金使用申请单》,按《资金使用申请单》要求填写各栏,并按暂借款、预付款审批流程的逐级审批。

2、支付装修“预付账款”时,必须有装修预算书及装修合同。

3、支付办公设备采购“预付账款”时,必须有办公设备预算书及采购合同。

4、支付工程设备采购“预付账款”时,必须有工程项目预算书及设备采购合同。

5、支付开业筹备“预付账款”时,必须有开业筹备事项预算计划。

6、财务部门每月对“预付账款”进行跟踪,对超期的视同问题账,按问题账相关流程进行上报。。

7、支付 “预付账款”,如无法及时取得对方的发票时,必须要求在支付预付款后2个工作日内取得对方单位的收款收据,特殊情况必须及时上报财务部门。

8、对超过期限的“预付账款”,未取得对方发票或收款收据的,将对经办人扣除其每月工资的50%(以预付款金额为限)直至预付账款归还。

9、超期“预付账款”清理完毕后,发放被扣人员工资。

10、如经办人离职或被辞退,其经办款项由审批人人负全责。

六、借款及预付款审批流程(见附件)

1、单据填制:由事项经办人填写《资金使用申请单》;

2、部门审核:由经办人将填制完毕的单据交由审核人进行审核;

3、出纳审核:出纳根据部门审核后的单据,对金额及所填事项等进行审核;

4、财务核查:将部门和出纳审核完毕后的单据交由各财务负责人进行核查,审核完后交与总裁处审批;

5、总裁审批:经办人将财务审核完毕的单据报送公司总裁审批;

6、报销付款:由出纳岗按照已完成审批、核查的付款报销单据进行付款。并对已付款的单据及其附件加盖戳记以示区分。

七、附则

本规定自签发之日起执行,解释权归财务管理本部。

总裁:

2010年 9 月9 日

呈报:各董事

发送:总部各部门及分公司

存档:总部财务管理本部

拟文:总部财务管理本部

附件:借款、预付账款审批流程

备注:分公司的借款还需分公司总经理审核。

范文十:应收预付账款

应收预付账款核算

在会计核算和会计管理过程中会涉及到资产负债表应收预付账款的问题,怎么样去分析填列?数据又从何而来?我希望从本次论文中加以研究:

根据账户的用途结构,应收账款明细账余额应在借方,但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额,该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法:第一种方法是单独设置预收账款账户核算,第二种方法是不单独设置预收账款账户,而将预收账款的内容合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算,应收账款账户在核算内容上包含了预收账款,可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款,在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。由于应收账款明细账贷方余额的存在,应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和,此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额,而不是真正的应收账款。

现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例:某工业企业采用预收贷款方式向B公司开展销售业务,有关资料如下:

(1)3月30日预收B公司货款100000元,存入银行。

(2)4月25日向B公司交付商品,开出增值税专用发票,内列价款300000元,税额51000元。差额尚未补收。

(3)5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上经济业务编制会计分录如下:

(1)3月30日收到预收货款时:

借:银行存款 100000

贷:应收账款——B公司 100000

(2)4月25日向B公司交付商品时,登记应收金额:

借:应收账款——B公司 351000

贷:主营业务收入 300000

应交税金——应交增值税(销项税额)51000

(3)5月31日收到B公司补付的差额时:

借:银行存款 251000

贷:应收账款——B公司 251000

将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。

4月25日向B公司交付商品时,“应收账款——B公司”明细账借方登记应收金额351000元,而不是借方冲销预收金额100000元,体现了会计管理的要求。即要求该明细账反映预收账款销售业务款项的预收、应收和差额补收的情况,以便通过该明细账实现对预收账款销售业务全过程的管理和监督。

仅就“应收账款——B公司”明细账而言,资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月期末应镇列的数据如下(单位:元):

3月31日:预收账款100000

4月30日:应收账款251000

5月31日:应收账款0

按上述第一种方法核算预收账款需要设置预收账款账户,从账户用途结构分析,预收账款明细账应该是贷方余额,它反映期末预收账款数额。但是,按照会计管理的要求,预收账款明细账应反映预收账款销售业务款项的预收、应收及补收的整个过程,以便通过预收账款明细账对该业务实施全过程的管理和监督。据此,预收账款销售业务应按每一销售对象设置预收账款明细账,收到预收账款时按预收金额记入该明细账户的贷方,交付商品或提供劳务时按应收数额登记在该账户的借方,补收应收数与预收数之差额时登记该账户贷方。若登记应收数额在前一个月,登记补收差额在后一个月,就会产生预收账款明细账的借方余额;该余额实际上是应收数与预收数之差,即应补收的货款或劳务款,也就是应收账款;在编制资产负债表时,该余额应包括在应收账款项目内。由于预收账款明细账借方余额的存在,预收账款明细账的贷方余额才是真正的预收账款,它应包括在资产负债表中的预收账款项目内。预收账款总账余额是上述预收账款与应收账款之差额,而不是真正的预收账款。

现举例说明以预收账款账户核算预收账款的情况。仍以上例资料为例,编制会计分录如下:

(1)3月30日收到预收货款:

借:银行存款 100000

贷:预收账款——B公司 100000

(2)4月25日向B公司交付商品,登记应收金额:

借:预收账款——B公司 351000

贷:主营业务收入 300000

应交税金一应交增值税(销项税额) 51000

(3)5月31日收到B公司补付的差额:

借:银行存款 251000

贷:预收账款——B公司 251000

将上述分录的有关内容过人“预收账款——B公司”明细账。

仅就“预收账款——B公司”明细账而言,资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月底应填列的数据如下(单元:元):

3月31日:预收账款100000

4月30日:应收账款251000

5月31日:预收账款0

根据上面分析,可以将应收账款和预收账款明细账余额的经济内容概括如下:应收账款明细账的借方余额为应收账款,贷方余额为预收账款;预收账款明细账的借方余额为应收账款,贷方余额为预收账款。编制资产负债表,确定表中应收账款和预收账款项目应填列金额时,务必记住这一点。